Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Содержание
1. Структура баланса
2. Учет расчетов по оплате труда
2.1 Виды, формы, системы оплаты труда
2.2 Учет удержаний из заработной платы
2.3 Учет и порядок начисления оплаты
3. Задача
3.1 Остатки на синтетических счетах
3.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
3.3 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2006 года
Бухгалтерский баланс
Баланс – способ обобщения и группировки хозяйственных. средств и их источников на определенный момент. Баланс состоит из 2 равновеликих частей, отражающих одно и то же – хозяйственные средства., но по разные стороны. Левая часть (актив) – хозяйственные средства по составу и размещению (средства). Правая часть (пассив) – хозяйственные средства по источникам образования (капитал + обязательства). Основная формула баланса: актив = пассив.
средства = капитал = обязат-ва
Схема баланса:
| актив | пассив |
| хозяйственные средства по составу и размещению (ср-ва) | хозяйственные средства по источникам образования (капитал = обязательства) |
| Итог | Итог |
Основным элементом баланса является балансовая статья, кот. соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в гр.(разделы баланса) по экономическому содержанию. Каждая стр. (статья) баланса имеет свой порядковый номер. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены 2 гр. для цифровых показателей: на начало. года и на конец отчетного. периода.
Каждая хозяйственная операция влечет за собой изменение статей баланса. По влиянию на баланс выделяют 4 типа хозяйственных операций.
1. Происходят изменения только внутри актива, операция не влияет на итог баланса в целом. Формула:
А + С – С = П (А- показатель актива, С- сумма изменения средств, П – показатель пассива). пример проводки:(получено в кассу п/п-я с р/с наличных денег в сумме …):
Д-т 50”Касса”, К-т 51”р/с”
2. Изменения происходят в пассиве, не влияя на актив баланса и его итог. А = П + С – С.
Пример: часть чистой прибыли направляется на увеличение резервного капитала:
Д-т 84”Нераспределенная прибыль”, К-т 82”Резервный кап-л”
3. Изменения происходят в активе и пассиве. Хозяйственные средства и источники влияют на изменение баланса в сторону увеличения и актива, и пассива. А + С = П + С. Пример: поступили материалы от поставщика:
Д-т 10”Материалы” (А), К-т 60 ”Расчеты. с пост. и подрядчиками…” (П)
4. Четвертый тип затрагивает хозяйственные средства и их источники, влияя на изменение и актива, и пассива в сторону уменьшения. А – С = П – С. Пример: перечислены деньги с р/с за поставку мат-лов:
Д-т 60, К-т 51.
Имущество организаций и её обязательства непрерывно участвуют в сфере пр-ва. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчётный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщёнными данными о ёе имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бух баланса. Существуют различные виды бух балансов: 1) периодический (месячный, квартальный); 2) годовой; 3) вступительный (составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации); 4) соединительный (составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо); 5) разделительный (составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций); 6) санируемый (составляется при приближении организации к банкротству); 7) ликвидационный (составляется с начала ликвидационного периода); 8) сводный (составился путём объединения отдельных заключительных балансов организации; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны); 9) сводно-консолидируемый (составился путём объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных м/у собой экономически; такими балансами пользуется холдинговые компании, владеющие контрольными пакетами акций других компаний, головные организации со своими дочерними и зависимыми обществами; 10) баланс-брутто (бух баланс, включающий регулирующие статьи: 02 «Амортизация ОС», 05 «Амортизация нематериальных активов»); 11) баланс-нетто (бух баланс без регулирующих статей).
2 Учет расчетов по оплате труда
2.1 Виды, формы, системы оплаты труда
Трудовым кодексом РФ определено, что заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях).
В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Однако, в не денежной форме может быть выплачено не более 20% общей суммы заработной платы.
а) Виды оплаты труда
Различают основную и дополнительную оплату труда.
К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т. п.
К дополнительной зарплате относятся выплаты за не отработанное время, предусмотренное законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и другие.
б) Системы оплаты труда
1. Тарифная система – совокупность нормативов, с помощью которых регулируется уровень заработной платы различных групп и категорий работников в зависимости от квалификации, сложности выполняемой работы, условий труда, характера и интенсивности труда, условий выполнения работ, вида производств.
Основными элементами тарифной системы являются: тарифные ставки (оклады), тарифные сетки, тарифные коэффициенты (ст. 143 ТК РФ). Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятся с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих.
2. Бестарифная система – определение размера заработной платы каждого работника в зависимости от конечного результата работы всего рабочего коллектива.
3. Система плавающих окладов – ежемесячное определение размера должностного оклада работника в зависимости от роста (снижения) производительности труда на участке, обслуживаемом работником, при условии выполнения задания по выпуску продукции.
4. Система, базирующаяся на комиссионной основе, - установление размера заработной платы в виде фиксированного процента от дохода, получаемого предприятием от реализации продукции (работ, услуг) и др.
Наиболее распространенной является тарифная система оплаты труда, которая может применятся на предприятии в различных формах, основные из которых представлены в таблице 1.
Таблица № 1. Формы тарифной оплаты труда
| Форма оплаты труда | Основная характеристика | Документы, используемые при начислении заработной платы |
| 1. Повременная | Форма оплаты труда, при которой заработная плата работника рассчиты-вается исходя из установленной тарифной став-ки или оклада за фактически отработанное время. | 1.Тарифная ставка. 2.Документы по учету рабочего времени. |
| Простая повременная | Часовая тарифная ставка умножается на количество отработанных часов. | 1.Личная карточка работника (для определения тарифной ставки). 2.Табель учета использования рабочего времени за расчетный месяц. |
| Повременно- премиальная | Условия коллективного договора (контракта) устанавливают процентную надбавку (месячную или квартальную премию) к месячной или квартальной заработной плате. | 1.Личная карточка работника (для определения тарифной ставки). 2.Табель учета использования рабочего времени за расчетный месяц. 3.Положение о премировании. |
| 2. Сдельная | Форма оплаты труда, при которой заработная плата работника рассчитыва-ется исходя из заранее установленного размера оплаты за каждую единицу качественно выполненной работы или изготовленной продукции. | 1.Сдельные расценки. 2.Наряд на сдельную работу 3. Маршрутные листы 4. Заказ - наряды 5.Акт о приемке выполненных работ 6. Ведомость учета выработки 7. Рапорт о выработке |
| Прямая сдельная | Заработок работнику устанавливается по заранее установленной расценке за каждую единицу произведенной продукции соответствующего качества. | 1.Наряд на сдельную работу (указывается норма выработки и фактически выполненная работа) 2. Сдельные расценки. 3.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц. |
| Сдельно- прогрессивная | Выработка рабочего в пределах установ-ленной исходной нормы (базы) оплачи-ватся по основным (неизменным) расценкам, а вся выработка сверх исход-ной нормы – по повышенным сдельным расценкам. | 1.Наряд на сдельную работу (указывается норма выработки и фактически выполненная работа) 2. Сдельные расценки на продукцию, произведенную в пределах нормы и сверх нормы. 3.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц. |
| Сдельно- премиальная | Заработная плата рабочего складывается из заработка по основным сдельным расценкам, начисленного за фактическую выработку, и премии за выполнение условий и установленных показателей премирования. | 1.Наряд на сдельную работу (указывается норма выработки и фактически выполненная работа) 2.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц. 3.Распоряжение о премировании за перевыполнение плана. |
| Аккордная | Размер оплаты выполненных работ устанавливается не за каждую производ-ственную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ(аккордное задание) | 1.Аккордное задание. 2.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц. |
| Косвенно - сдельная | Размер заработка работников (обычно вспомогательных рабочих) ставится в прямую зависимость от результатов труда обслуживаемых ими рабочих. | 1.Цеховой наряд на выполнение цехом задания (нормы). 2.Тарифные ставки (оклады) работников участка. 3.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц. |
в) Формы оплаты труда
Повременная форма оплаты труда – это оплата по количеству затраченного календарного рабочего времени (в днях или часах) с учетом определенной квалификации работника. Эта форма оплаты применяется в случаях, когда результаты труда отдельных работников не поддаются точному учету и нормированию, например на ремонтных работах. Она имеет свои разновидности: простую повременную и повременно-премиальную.
При простой повременной системе труд рабочих оплачивается исходя только из количества отработанного времени и тарифной ставки в соответствии с их квалификацией, а служащие и специалисты получают оклад за фактически отработанное время.
При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к ставке или другому измерителю.
Сдельная форма оплаты труда – это оплата по количеству единиц изготовленной продукции с учетом ее качества, сложности ее изготовления и условий труда. Ее применение целесообразно там, где возможно технически обоснованное нормирование выработки и точное определение количества и качества изготовленной продукции или выполненных работ. К разновидностям сдельной формы оплаты труда относятся:
прямая сдельная - при которой оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;
сдельно-прогрессивная - предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по прямым (неизменным) расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале, но не свыше двойной сдельной расценки;
сдельно-премиальная - предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (отсутствие брака, рекламации и т.п.);
аккордная оплата труда применяется на работах, связанных с ликвидацией или предупреждением аварий, при выполнении срочных заказов и т.п. Расценка при такой системе устанавливается не по отдельным операциям, а на весь комплекс работ с выполнением их в определенный срок. При этом за досрочное и качественное выполнение работ сверх аккордной оплаты выплачиваются премиальные надбавки;
косвенно-сдельная - применяется для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места. Труд их оплачивается по косвенным сдельным расценкам из расчета количества продукции, произведенной основными рабочими, которых они обслуживают.
Труд некоторых работников иногда оплачивается и по сдельной и по повременной оплате труда, например оплата труда руководителя небольшого коллектива, который совмещает руководство коллективом (повременная оплата) с непосредственной производственной деятельностью, оплачиваемой по сдельным расценкам.
2.2 Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделит на две группы: обязательные и удержания по инициативе администрации организации.
К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; суммы аванса, выданного в счет зарплаты; за товары, купленные в кредит и т.д.
Согласно статье 138 Трудового кодекса, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.
Задача
ООО «Вернисаж» установлен лимит остатков денежных средств в кассе 20000 руб. На начало месяца предприятие имеет на синтетических счетах бух учета следующие остатки.
Содержание
1. Структура баланса
2. Учет расчетов по оплате труда
2.1 Виды, формы, системы оплаты труда
2.2 Учет удержаний из заработной платы
2.3 Учет и порядок начисления оплаты
3. Задача
3.1 Остатки на синтетических счетах
3.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
3.3 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2006 года
Бухгалтерский баланс
Баланс – способ обобщения и группировки хозяйственных. средств и их источников на определенный момент. Баланс состоит из 2 равновеликих частей, отражающих одно и то же – хозяйственные средства., но по разные стороны. Левая часть (актив) – хозяйственные средства по составу и размещению (средства). Правая часть (пассив) – хозяйственные средства по источникам образования (капитал + обязательства). Основная формула баланса: актив = пассив.
средства = капитал = обязат-ва
Схема баланса:
| актив | пассив |
| хозяйственные средства по составу и размещению (ср-ва) | хозяйственные средства по источникам образования (капитал = обязательства) |
| Итог | Итог |
Основным элементом баланса является балансовая статья, кот. соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в гр.(разделы баланса) по экономическому содержанию. Каждая стр. (статья) баланса имеет свой порядковый номер. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены 2 гр. для цифровых показателей: на начало. года и на конец отчетного. периода.
Каждая хозяйственная операция влечет за собой изменение статей баланса. По влиянию на баланс выделяют 4 типа хозяйственных операций.
1. Происходят изменения только внутри актива, операция не влияет на итог баланса в целом. Формула:
А + С – С = П (А- показатель актива, С- сумма изменения средств, П – показатель пассива). пример проводки:(получено в кассу п/п-я с р/с наличных денег в сумме …):
Д-т 50”Касса”, К-т 51”р/с”
2. Изменения происходят в пассиве, не влияя на актив баланса и его итог. А = П + С – С.
Пример: часть чистой прибыли направляется на увеличение резервного капитала:
Д-т 84”Нераспределенная прибыль”, К-т 82”Резервный кап-л”
3. Изменения происходят в активе и пассиве. Хозяйственные средства и источники влияют на изменение баланса в сторону увеличения и актива, и пассива. А + С = П + С. Пример: поступили материалы от поставщика:
Д-т 10”Материалы” (А), К-т 60 ”Расчеты. с пост. и подрядчиками…” (П)
4. Четвертый тип затрагивает хозяйственные средства и их источники, влияя на изменение и актива, и пассива в сторону уменьшения. А – С = П – С. Пример: перечислены деньги с р/с за поставку мат-лов:
Д-т 60, К-т 51.
Имущество организаций и её обязательства непрерывно участвуют в сфере пр-ва. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчётный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщёнными данными о ёе имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бух баланса. Существуют различные виды бух балансов: 1) периодический (месячный, квартальный); 2) годовой; 3) вступительный (составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации); 4) соединительный (составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо); 5) разделительный (составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций); 6) санируемый (составляется при приближении организации к банкротству); 7) ликвидационный (составляется с начала ликвидационного периода); 8) сводный (составился путём объединения отдельных заключительных балансов организации; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны); 9) сводно-консолидируемый (составился путём объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных м/у собой экономически; такими балансами пользуется холдинговые компании, владеющие контрольными пакетами акций других компаний, головные организации со своими дочерними и зависимыми обществами; 10) баланс-брутто (бух баланс, включающий регулирующие статьи: 02 «Амортизация ОС», 05 «Амортизация нематериальных активов»); 11) баланс-нетто (бух баланс без регулирующих статей).
2 Учет расчетов по оплате труда
2.1 Виды, формы, системы оплаты труда
Трудовым кодексом РФ определено, что заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях).
В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Однако, в не денежной форме может быть выплачено не более 20% общей суммы заработной платы.
а) Виды оплаты труда
Различают основную и дополнительную оплату труда.
К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т. п.
К дополнительной зарплате относятся выплаты за не отработанное время, предусмотренное законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и другие.
б) Системы оплаты труда
1. Тарифная система – совокупность нормативов, с помощью которых регулируется уровень заработной платы различных групп и категорий работников в зависимости от квалификации, сложности выполняемой работы, условий труда, характера и интенсивности труда, условий выполнения работ, вида производств.
Основными элементами тарифной системы являются: тарифные ставки (оклады), тарифные сетки, тарифные коэффициенты (ст. 143 ТК РФ). Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятся с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих.
2. Бестарифная система – определение размера заработной платы каждого работника в зависимости от конечного результата работы всего рабочего коллектива.
3. Система плавающих окладов – ежемесячное определение размера должностного оклада работника в зависимости от роста (снижения) производительности труда на участке, обслуживаемом работником, при условии выполнения задания по выпуску продукции.
4. Система, базирующаяся на комиссионной основе, - установление размера заработной платы в виде фиксированного процента от дохода, получаемого предприятием от реализации продукции (работ, услуг) и др.
Наиболее распространенной является тарифная система оплаты труда, которая может применятся на предприятии в различных формах, основные из которых представлены в таблице 1.
Таблица № 1. Формы тарифной оплаты труда
| Форма оплаты труда | Основная характеристика | Документы, используемые при начислении заработной платы |
| 1. Повременная | Форма оплаты труда, при которой заработная плата работника рассчиты-вается исходя из установленной тарифной став-ки или оклада за фактически отработанное время. | 1.Тарифная ставка. 2.Документы по учету рабочего времени. |
| Простая повременная | Часовая тарифная ставка умножается на количество отработанных часов. | 1.Личная карточка работника (для определения тарифной ставки). 2.Табель учета использования рабочего времени за расчетный месяц. |
| Повременно- премиальная | Условия коллективного договора (контракта) устанавливают процентную надбавку (месячную или квартальную премию) к месячной или квартальной заработной плате. | 1.Личная карточка работника (для определения тарифной ставки). 2.Табель учета использования рабочего времени за расчетный месяц. 3.Положение о премировании. |
| 2. Сдельная | Форма оплаты труда, при которой заработная плата работника рассчитыва-ется исходя из заранее установленного размера оплаты за каждую единицу качественно выполненной работы или изготовленной продукции. | 1.Сдельные расценки. 2.Наряд на сдельную работу 3. Маршрутные листы 4. Заказ - наряды 5.Акт о приемке выполненных работ 6. Ведомость учета выработки 7. Рапорт о выработке |
| Прямая сдельная | Заработок работнику устанавливается по заранее установленной расценке за каждую единицу произведенной продукции соответствующего качества. | 1.Наряд на сдельную работу (указывается норма выработки и фактически выполненная работа) 2. Сдельные расценки. 3.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц. |
| Сдельно- прогрессивная | Выработка рабочего в пределах установ-ленной исходной нормы (базы) оплачи-ватся по основным (неизменным) расценкам, а вся выработка сверх исход-ной нормы – по повышенным сдельным расценкам. | 1.Наряд на сдельную работу (указывается норма выработки и фактически выполненная работа) 2. Сдельные расценки на продукцию, произведенную в пределах нормы и сверх нормы. 3.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц. |
| Сдельно- премиальная | Заработная плата рабочего складывается из заработка по основным сдельным расценкам, начисленного за фактическую выработку, и премии за выполнение условий и установленных показателей премирования. | 1.Наряд на сдельную работу (указывается норма выработки и фактически выполненная работа) 2.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц. 3.Распоряжение о премировании за перевыполнение плана. |
| Аккордная | Размер оплаты выполненных работ устанавливается не за каждую производ-ственную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ(аккордное задание) | 1.Аккордное задание. 2.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц. |
| Косвенно - сдельная | Размер заработка работников (обычно вспомогательных рабочих) ставится в прямую зависимость от результатов труда обслуживаемых ими рабочих. | 1.Цеховой наряд на выполнение цехом задания (нормы). 2.Тарифные ставки (оклады) работников участка. 3.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц. |
в) Формы оплаты труда
Повременная форма оплаты труда – это оплата по количеству затраченного календарного рабочего времени (в днях или часах) с учетом определенной квалификации работника. Эта форма оплаты применяется в случаях, когда результаты труда отдельных работников не поддаются точному учету и нормированию, например на ремонтных работах. Она имеет свои разновидности: простую повременную и повременно-премиальную.
При простой повременной системе труд рабочих оплачивается исходя только из количества отработанного времени и тарифной ставки в соответствии с их квалификацией, а служащие и специалисты получают оклад за фактически отработанное время.
При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к ставке или другому измерителю.
Сдельная форма оплаты труда – это оплата по количеству единиц изготовленной продукции с учетом ее качества, сложности ее изготовления и условий труда. Ее применение целесообразно там, где возможно технически обоснованное нормирование выработки и точное определение количества и качества изготовленной продукции или выполненных работ. К разновидностям сдельной формы оплаты труда относятся:
прямая сдельная - при которой оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;
сдельно-прогрессивная - предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по прямым (неизменным) расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале, но не свыше двойной сдельной расценки;
сдельно-премиальная - предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (отсутствие брака, рекламации и т.п.);
аккордная оплата труда применяется на работах, связанных с ликвидацией или предупреждением аварий, при выполнении срочных заказов и т.п. Расценка при такой системе устанавливается не по отдельным операциям, а на весь комплекс работ с выполнением их в определенный срок. При этом за досрочное и качественное выполнение работ сверх аккордной оплаты выплачиваются премиальные надбавки;
косвенно-сдельная - применяется для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места. Труд их оплачивается по косвенным сдельным расценкам из расчета количества продукции, произведенной основными рабочими, которых они обслуживают.
Труд некоторых работников иногда оплачивается и по сдельной и по повременной оплате труда, например оплата труда руководителя небольшого коллектива, который совмещает руководство коллективом (повременная оплата) с непосредственной производственной деятельностью, оплачиваемой по сдельным расценкам.
2.2 Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделит на две группы: обязательные и удержания по инициативе администрации организации.
К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; суммы аванса, выданного в счет зарплаты; за товары, купленные в кредит и т.д.
Согласно статье 138 Трудового кодекса, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.
Удержание налога на доходы физических лиц
Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 II части НК РФ.
Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога признаются:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ ими являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году);
- физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.
В налоговую базу входят все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Под материальной выгодой понимается выгода, полученная:
1) от экономии на процентах за пользование работником заемными средствами, полученными от предприятия;
2) от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к работнику;
3) от приобретения ценных бумаг.
Если из дохода работника по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Для исчисления налога на доходы физических лиц, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты - ежемесячные вычеты из доходов в размере 3 000, 500, 400 и 300 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков.
Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют: инвалиды - чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2, 3 групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и т. д.
Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев СССР и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства и инвалидов 1, 2 групп; лиц, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия и т. д.
Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории физических лиц, которые не имеют специальных льгот. Этот вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб. налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет расходов на детей предоставляется в двойном размере.
Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20 000 руб.
Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет (кроме расходов на содержание детей), то ему предоставляется только один максимальный из них.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на эти вычеты.
Если сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов (в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%), подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то в этом налоговом периоде налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.
К числу социальных вычетов отнесен вычет в сумме доходов, перечисляемых физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов; физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. Сумма указанных вычетов не должна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица.
Также к социальным вычетам относятся:
- суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей и суммы, уплаченные налогоплательщиками-родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
- суммы, уплаченные за услуги по лечению, предоставленные физическому лицу, или по лечению его супруги (супруга), родителей и детей в возрасте до 18 лет медицинским учреждениями РФ, а также суммы в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за свой счет. Общая сумма данного социального налогового вычета не может превышать 25 000 рублей.
Указанные вычеты не предоставляются, если оплата за обучение или лечение была произведена за счет средств работодателей. Порядок предоставления социальных вычетов установлен ст. 219 НК РФ.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (Приложение 4).
Имущественные налоговые вычеты - это уменьшение дохода в размере следующих сумм:
1) Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг (ст.214.1 НК РФ)
2) В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 600 000 рублей. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) имеют: индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений ими промышленных образцов.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
При получении физическим лицом дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме (оплата за физическое лицо предприятием коммунальных услуг, товаров (работ, услуг), питания, отдыха, обучения, а также полученные физическим лицом от предприятия товары, выполненные для него работы и оказанные услуги на безвозмездной основе т. д.) налоговая база определяется исходя из цен соответствующих товаров (работ, услуг), определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ (включая НДС, акцизы, налог с продаж).
Налоговым периодом признается календарный год.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: пособия по беременности и родам, пособия по безработице; государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; выходное пособие при увольнении работников в связи с ликвидацией организации или сокращением штатов; суммы единовременной материальной помощи независимо от размера, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, на погребение, а в других случаях - не более 2000 руб. за налоговый период; алименты, получаемые работниками, и другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.
Удержание у работника начисленной суммы налога производится предприятием за счет любых денежных средств, выплачиваемых предприятием работнику, при фактической выплате либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (ст. 226 части II НК РФ).
До 1 апреля предприятия обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения за год о доходах работников и суммах начисленных и удержанных налогов в этом налоговом периоде.
В бухучете суммы налога на доходы физических лиц отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета 68 свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом. Оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности, оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога из заработной платы работников организации.
Удержание по исполнительному листу
Основанием этого вида удержания является конкретный инициирующий документ, в котором указаны срок его действия и форма удержания (доля заработка, процент, абсолютная сумма). Решение суда служит основанием для удержаний с осужденных к исправительным работам по каждому месту их работы, как правило, в размерах от 5 до 20% заработка без вычетов. Наиболее часто бухгалтеру предприятия приходится производить удержания из заработной платы работников в соответствии с исполнительными документами алиментов на несовершеннолетних детей. Согласно ст. 70 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве», порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяется Семейным кодексом РФ. Алименты удерживаются со всех видов заработка по каждому месту работы, исключая удержания налогов из этого заработка и иного дохода в соответствии с налоговым законодательством. Максимальная величина исполнительных удержаний по алиментам составляет до 50% месячного дохода работника.
Дата: 2019-07-30, просмотров: 138.