На величину абсолютного отклонения оказывают влияние два фактора:

изменение среднесписочного числа работников

изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.

Пользуясь данными таблицы № 3.2 определим влияния этих факторов на сумму абсолютного отклонения (перерасхода) от планового фонда.

Изменение среднесписочного числа работников. Для определения его влияния на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую заработную плату среднесписочного числа работников.

Среднегодовая зарплата одного работника по плану составляет 112500 рублей, а фактическая - 113903 рубля.

Среднесписочное число работников уменьшилось по сравнению с планом на 4 человека, в результате чего фонд оплаты увеличился на 330,0 тыс. руб. (4 * 113903) Получим 455612 руб. абсолютной прибыли.

Изменение среднегодовой зарплаты. По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников.

На анализируемом предприятии среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению с планом на 1403 рубля (113903-112500). В результате этого фонд оплаты увеличился на 780068 руб. (1403·556) или абсолютная сумма перерасхода составляет 780068 руб.

Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда один (изменение среднесписочного числа работников) оказал отрицательное, а второй (изменение среднегодовой зарплаты) - положительное влияние.

В результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 324456 руб. (-780068+455612) - перерасход.

На следующем этапе анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие влияние на возникновение перерасхода фонда оплаты.

Для того чтобы немного упростить расчеты, сократим суммы до тыс. руб. !

В отличии от абсолютного отклонения на относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние три фактора:

изменение среднесписочного числа работников;

изменение среднегодовой зарплаты;

процент выполнения плана по объему производства продукции.

Относительное отклонение фонда оплаты труда составит:

Ф отн. = 63000·100,24: 100-63330= 63151,2-63330 = - 178,8 тыс. руб. (перерасход).

Изменение среднесписочного числа работников. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. В результате изменение среднесписочной численности числа работников по сравнению с планом на 4 человека использование заработной платы уменьшилось на 715,25 тыс. руб. (4·112500).

Изменение среднегодовой заработной платы. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение также идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. По нашим расчетам под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 1403 руб. фонд оплаты увеличился на 780,7 тыс. руб. (1403·556).

Процент выполнения плана по объему производства продукции. Для определения степени влияния этого фактора на относительное отклонение фонда оплаты труда умножается на процент перевыполнение плана объема товарной продукции и полученный результат делится на 100. (63000·100,24/100) = 63151,2 тыс. руб., следовательно в результате влияния этого фактора был перерасход фонда зарплаты на - 178,8 тыс. руб. (63151,2-63330).

Совокупное влияние всех трех факторов на относительное отклонение фонда оплаты труда составляет: (-715,2) +(+780,07) +(+178,8) = - 243,67 тыс. руб. (перерасход).

Из расчетов видно, что относительное отклонение фонда в большей мере зависит от степени выполнения плана.