Цель проведения оценки финансового состояния предприятия и эффективности и интенсивности использования его финансовых ресурсов заключается в использовании результатов анализа в управлении финансовым положением предприятия.
Управление финансовым положением предприятия включает в себя:
- разработку и реализацию финансовой политики фирмы с использованием различных финансовых инструментов;
- принятие решений оперативного характера по финансовым вопросам, их конкретизацию и выработку методов реализации.
Оптимизация финансового положения фирмы проводится с учетом оптимального соотношения между краткосрочными и долгосрочными целями развития фирмы и принимаемыми решениями в краткосрочном и долгосрочном финансовом управлении.
Улучшение финансового положения предприятия предполагает использование возможностей повышения эффективности производства, то есть резервов. Экономическая сущность резервов состоит в получении большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах на единицу времени. Основным источником резервов является рациональное использование материальных, трудовых ресурсов и производственных фондов.
На уровне предприятий выделяют внутрихозяйственные резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Они связаны, в первую очередь, с ликвидацией потерь и непроизводительных затрат ресурсов.
По признаку времени резервы делятся на неиспользованные, текущие и перспективные.
Неиспользованные резервы - это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени.
Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов ближайшего времени (месяца, квартала, года).
Перспективные резервы рассчитаны обычно на долгое время. Их использование связано со значительными капитальными вложениями, внедрением новейших достижений научно-технического прогресса, перестройкой производства, сменой технологии производства или специализации.
По способам выявления резервы делятся на явные и скрытые.
К явным относятся резервы, которые легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. Они в свою очередь могут быть безусловными и условными. К безусловным относятся резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья и рабочего времени и отраженные в отчетности. Это недостача и порча материалов на складах, производственный брак, потери от списания долгов, выплаченные штрафы и др. Для предотвращения таких потерь следует организовать действенный учет и контроль, обеспечить выполнение обязательств перед покупателями и поставщиками, строго выполнять финансовую и расчетную дисциплину.
К условным потерям относятся перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами на предприятии. Условными они считаются потому, что нормы, которые служат базой сравнений, не всегда оптимальны. Если нормы затрат ресурсов на единицу продукции увеличить, то перерасход ресурсов уменьшится или вместо перерасхода может быть экономия и, наоборот, если норму понизить, то возрастет перерасход средств
К скрытым резервам относятся те, которые связаны с внедрением передового опыта и которые не были предусмотрены планом. Для их выявления необходимо сделать сравнительный внутрихозяйственный анализ (с достижениями передовых участков, бригад, работников), межхозяйственный (с достижениями передовых предприятий), а в некоторых случаях - международные сравнения. Опоздание в выявлении и использовании этих резервов временами влечет за собой потери значительно большие, чем перерасход ресурсов относительно планового уровня.
Для подсчета резервов в анализе хозяйственной деятельности, и анализе финансового состояния в том числе, используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, расчетно-конструктивный и так далее.
Способ прямого счета применяется для подсчета резервов в тех случаях, когда известна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов.
Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов в тех случаях, когда потери ресурсов или возможная их экономия определяются в сравнении с плановыми нормами или с их затратами на единицу продукции на передовых предприятиях.
Хотя главной целью деятельности любого коммерческого предприятия является получение прибыли в достаточном размере (иначе существование предприятия вообще не имеет смысла), устойчивость финансового положения не менее важна. Поэтому можно дополнить используемую методику выявлением резервов увеличения платежеспособности предприятия.
1. Резервами увеличения выпуска продукции (реализации товаров) могут быть замена оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, внедрение мероприятий научно-технического прогресса.
Резервы увеличения выпуска продукции за счет использования того или иного фактора определяют умножением дополнительного его количества на фактическую величину тех факторов, которые формируют его уровень.
Резерв роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов.
2. Основными источниками резервов снижения себестоимости реализуемой продукции (Р↓С) являются:
- увеличение объема ее производства (Р↑VВП);
- сокращение затрат на ее производство (Р↓3) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и так далее.
Величина резервов может быть определена по формуле:
Р↓С= Cв – Сф = | Зф - Р↓3 + ДЗ | - | Зф | (26) |
| VВПф + Р↑VВП | VВПф |
где: Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;
ДЗ - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.
Резервы увеличения производства (реализации) продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы (плана по сбыту продукции).
Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии ресурсов.
3. Резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности могут быть определены по каждому виду реализуемых товаров. Основными источниками роста прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта. Основные источники резервов повышения уровня рентабельности продаж - увеличение суммы прибыли от реализации запасов товаров и снижение себестоимости их реализации.
Для определения резервов роста прибыли по первому источнику необходимо выявленный ранее резерв роста объема продаж умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости реализации могут быть подсчитаны следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости реализации каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста.
При определении резерва роста прибыли изменение удельного веса каждого типа товара умножается на отпускную цену соответствующего типа, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции.
Для подсчета резервов в целом может быть использована следующая модель:
| Р↑R = R в – R ф = | Пф + Р↑П | * 100 - | Па | (27) |
| VРПвi * Свi | Иа |
где: P↑R - резерв роста рентабельности;
R в - рентабельность возможная;
R ф - рентабельность фактическая;
Пф - фактическая сумма прибыли;
Р↑П - резерв роста прибыли от реализации продукции,
VРПвi - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;
Свi - возможный уровень себестоимости i-x видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;
Иф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
Резерв повышения рентабельности инвестированного капитала может быть рассчитан как:
| Р↑R = | БПф + Р↑БП | * 100 - Rф | (28) |
| ∑Кф - Р↓К + ДК |
где: БПф - балансовая сумма прибыли;
Р↑БП - резерв увеличения балансовой суммы прибыли;
∑Кф - фактическая среднегодовая сумма основного и оборотного капитала;
Р↓К - резерв сокращения суммы капитала за счет ускорения его оборачиваемости;
ДК - дополнительная сумма основного и оборотного капитала, необходимая для освоения резервов роста прибыли.
Проведенный анализ структуры баланса хотя и выявил ее неудовлетворительность, но показал, что политика предприятия за отчетный период была направлена на улучшение структуры баланса. Предприятие вышло из глубокого финансового кризиса. При нынешнем положении достаточно нормализовать текущую финансовую деятельность, сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств.
По итогам отчетного периода предприятие получило прибыль. При ее распределении можно рассматривать как потенциальный резерв пополнения собственных оборотных средств предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом.
В первой главе данной работы были раскрыты теоретические основы сущности финансового анализа, его содержание, цели, методы, основные принципы и последовательность финансового анализа.
В главе второй было обследовано финансовое состояние предприятия «Автомобильный центр «АВГ», а именно дан анализ структуры имущества предприятия, проведена оценка ликвидности и платежеспособности предприятия, проанализирована финансовая устойчивость предприятия, его доходность, дана общая оценка оборачиваемости активов.
В третьей главе оценена близость предприятия к банкротству, разработан проект организации работ по анализу финансовых результатов и предложена методика выявления резервов улучшения финансового состояния предприятия.
В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения. Проделанный анализ выполнен на основе методик, предложенных В.В. Ковалевым, Е.С. Стояновой, А.Д. Шереметом.
По результатам проведенной оценки финансового состояния ООО «Автомобильный центр «АВГ» можно сделать ряд общих выводов:
данное предприятие является платежеспособным благодаря кредиторским задолженностям, самостоятельно же оно не в состоянии закрыть свои долги. Причинами такой неплатежеспособности являются: повышение себестоимости продукции, а так же отношение денежных средств предприятия к его обязательствам. Одной из причин ухудшения платежеспособности в течение отчетного периода является неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования.
При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости. С этой целью предварительно все затраты предприятия следует разделить на две группы в зависимости от объема производства и реализации продукции: переменные и постоянные.
Как показывает расчет финансовой устойчивости, запас финансовой устойчивости увеличился к концу отчетного периода, так как уменьшилась доля постоянных затрат в себестоимости реализованной продукции. Предприятие может снизить объем реализации на значение показателя запаса без угрозы финансовому положению.
В результате анализа рентабельности видно, что увеличился коэффициент рентабельности активов, но рентабельность реализации и текущих затрат незначительно снизился, что обусловлено высокой долей заемных средств, что, приводит к большим расходам по выплате процентов по ссудам и к низкому чистому доходу.
Как показывают данные анализа состава и динамики изменения балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом, в 2005 году был увеличен объем производства, соответственно увеличились и затраты на производство продукции. В результате прибыль от реализации продукции увеличилась по сравнению с прошлым периодом на 1 589,2 тыс. рублей. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции.
В отчетном 2005 году предприятие получило выручку в размере 31 985,3, что на 14 331,5 тыс. рублей больше чем за прошлый период, прибыль от реализации так же увеличилась. Это связано с расширением производства и введением нового технологического оборудования.
Оборачиваемость оборотного капитала в два раза больше, чем оборачиваемость собственного капитала. Так же произошло падение доходности продаж в 2005 году. Данный факт мог быть вызван следующими изменениями: структурой реализации, изменением доли доходов и расходов от прочей реализации и внереализационных операций, уровня налогообложения и др.
Положительной тенденцией является уменьшение дебиторской задолженности, на конец года она составила 9,1 % от величины всех активов. При этом происходит увеличение основных средств на 0,5 %, что также оказывает благоприятное влияние на финансовое положение предприятия.
В результате анализа выявлены следующие основные различия: прочие внеоборотные активы увеличились за год на 162,4 %; в результате работы в 2005 году появились заемные средства в размере 1 500,0 тыс. рублей; на 171,4 % увеличилась кредиторская задолженность.
Итак, налицо тенденция к снижению финансовой устойчивости фирмы.
Поэтому для стабилизации финансового состояния предприятия хотя бы до уровня прошлых лет предлагается провести следующие мероприятия:
необходимо в первую очередь изменить отношение к управлению производством;
осваивать новые методы и технику управления; усовершенствовать структуру управления;
самосовершенствоваться и обучать персонал; совершенствовать кадровую политику;
продумывать и тщательно планировать политику ценообразования; изыскивать резервы по снижению затрат на производство;
активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.
В заключение нужно сказать, что если руководство ООО «Автомобильный центр «АВГ» займётся стратегическим планированием финансов, а также других основополагающих систем управления бизнесом, и активно применит хотя бы предложенные в данной работе мероприятия, то предприятие имеет неплохой шанс не только сохранить основную долю объёмов производства, но и улучшить свои финансовые результаты.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Конституция Российской Федерации (части 1 и 2).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс (части 1 и 2).
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).
5. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изменениями от 11 июля, 31 декабря 1998 г., 21 марта 2002 г.).
6. Федеральный закон от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (с изменениями от 22 августа 2004 г.).
7. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена приказом Минфина РФ от 1 июля 2004 г. № 180).
8. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
9. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.).
10. Приказ Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001 г. №16 "Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций".
11. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ1/98).
12. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).
13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01).
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ6/01).
15. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ9/99).
16. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ10/99).
17. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01).
18. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02).
19. Абдуллаев Н., Зайнетдинов Ф. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия// "Финансовая газета" № 28,30,32 июль-август, 2006.
20. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 2005.
21. Ананьев В.К. Управление предприятиями. Коэффициенты как инструмент финансового анализа// "Финансовая газета", № 42, 1999.
22. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2000.
23. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003.
24. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика, интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2002.
25. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации// "Аудиторские ведомости", № 3, март 2002.
26. Василевич И.П., Уткин Ф.А. Трансформация отчетности в соответствии с МСФО// "Бухгалтерский учет", № 18, сентябрь 2003 г.
27. Гогина Г.Н., Никифорова Е.В. Бухгалтерская финансовая отчетность и ее анализ: Учебное пособие/ Отв. ред. А.И. Афоничкин. – Тольятти: Волжский университет им. В.Н. Татищева, 2003.
28. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Дело и сервис, 2001.
29. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Издательство "ДИС", 1998.
30. Евсеев В.М. Оценка активов в финансовой отчетности - различия между российскими стандартами и МСФО// "Финансовые и бухгалтерские консультации", № 4, апрель 2006.
31. Есипов В., Маховикова Г., Терехова В. Оценка бизнеса. – СПб: Питер, 2001.
32. Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ// "Бухгалтерский учет", № 19, октябрь 2000.
33. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.
34. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности// "Бухгалтерский учет", № 6, март 2005.
35. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.
36. Ковалев В.В., Волкова О.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2001.
37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2000.
38. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/Под ред. Н.П. Любушина. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
39. Матвеева В.М. Подходы к анализу деятельности организации// "Финансовые и бухгалтерские консультации", № 7, июль 2000.
40. Островский О.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях его реформирования и перехода на МСФО// "Бухгалтерский учет", № 14, июль 2006.
41. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа// "Финансовая газета. Региональный выпуск", № 35, август 2005.
42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003.
43. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2002.
44. Справочник директора предприятия/ Под. ред. М.Г. Лапусты. - М.: ИНФРА-М, 2000.
45. Управленческий учет: Учебное пособие/ Под редакцией А.Д. Шеремета. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
46. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник/ Под ред. проф. Н.Ф.Самсонова. - М.: ИНФРА-М, 2001.
47. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/ под редакцией Стояновой Е.С. - М.: Песпектива, 1996.
48. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2002.
49. Шеремет А.Д. Анализ активов организации// "Бухгалтерский учет", № 8, апрель 2006.
50. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия// "Бухгалтерский учет", № 13, июль 2001.
51. Шептухина М.О. Анализ деловой активности организации//"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", №18, сентябрь 2000.
Приложение 1
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс
| на | 01 января | 20 | 06 | г. | Коды | |||||||||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) |
|
| ||||||||||||||||||||
| Организация | ООО «Автомобильный центр «АВГ» | по ОКПО | 59328612 | |||||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщикаИНН | 6321112130 / 632101001 | |||||||||||||||||||||
| Вид деятельности | услуги по ремонту автомобилей | по ОКВЭД |
| |||||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
| 65 | 16 | ||||||||||||||||||
|
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384 | |||||||||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | 445037, Самарская обл., г. Тольятти, Автозаводский район, |
| ||||||||||||||||||||
| улица Ботаническая, 2 |
| |||||||||||||||||||||
| Дата утверждения |
| |||||||||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) |
| |||||||||||||||||||||
| Актив | Код по-казателя | На начало отчетного года | На конец отчет-ного периода | |||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
Основные средства
120
16718
16800
Незавершенное строительство
130
Доходные вложения в материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые вложения
140
Отложенные налоговые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
6526
17122
Итого по разделу I
190
23244
33922
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
5266
12054
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
5266
12054
животные на выращивании и откорме
212
затраты в незавершенном производстве
213
готовая продукция и товары для перепродажи
214
товары отгруженные
215
расходы будущих периодов
216
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
9081
8653
в том числе покупатели и заказчики
231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
в том числе покупатели и заказчики
241
Краткосрочные финансовые вложения
250
288
9970
Денежные средства
260
18525
18714
Прочие оборотные активы
270
11243
11576
Итого по разделу II
290
44403
60967
БАЛАНС
300
67647
94889
Пассив
Код по-казателя
На начало отчетного периода
На конец отчет-ного периода
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
9455
9954
Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
Добавочный капитал
420
Резервный капитал
430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
Итого по разделу III
490
9455
9954
Дата: 2019-07-24, просмотров: 224.
