Аудит учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с дейст­вующим зако­нодательством.

¨ Для проверки используются следующие основные документы:

· Устав экономического субъекта.

· Учредительный договор.

· Патент для субъектов малого предпринимательства.

· Протоколы собраний учредителей.

· Свидетельство о государственной регистрации.

· Свидетельство о регистрации в Министерстве экономики РФ Для экономических субъектов с участием иностранного капитала.

· Документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находив­шихся в собственности государства, субъек­тов Федерации, общественных организаций, колхозов и т.д.

· Документы, подтверждающие права собственности учре­дителей на имущество, вно­симое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий.

· Свидетельства о регистрации в органах статистики, Госу­дарственной налоговой ин­спекции, Пенсионном фонде, в Фонде занятости, Фонде социального страхования, Фонде обя­зательного медицинского страхования, в экологических фондах.

· Договор на банковское обслуживание.

· Зарегистрированные изменения к учредительным доку­ментам.

· Проспект эмиссии.

· Реестр акционеров для акционерных обществ.

· Выписки из протоколов годового собрания акционеров.

· Выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей.

· Выписки решений совета директоров.

· Приказы и распоряжения исполнительной дирекции.

· Лицензии и разрешения на определенные виды деятель­ности.

· Переписка с учредителями и акционерами.

· Журналы регистрации выдачи доверенностей и полномо­чий при регистрации, пере­регистрации, ликвидации, реорганизации и т.п. действий другим лицам (помимо руководителя) экономического субъекта.

· Внутренние положения.

· Документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в де­нежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представ­ленного в натураль­ной форме, в качестве взноса в уставный капитал и ò.ä.).

· Методики оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах.

· Отчетность за начальный период деятельности экономи­ческого субъекта после государственной регистрации.

· Годовая отчетность.

· Отчетность на дату ликвидации или реорганизации эко­номического субъекта.

¨ При проверке необходимо установить:

· Структуру управления экономическим субъектом и пол­номочия руководителей всех уровней при принятии соответст­вующих управленческих решений.

· Своевременно ли внесены изменения в учредительные документы (если они были).

· Виды деятельности экономического субъекта.

· Учредителей экономического субъекта.

· Следует проверить, нет ли в числе учредителей юридических лиц с неликвидным ба­лансом или объявленных несостоятельными (банкротами).

Для дочерних обществ это имеет особое значение, поскольку хотя оно и не отвечает по долгам основного общества, признание несостоятельности последнего влечет потерю контроля над дочерним.

· Размер уставного капитала и доли каждого учредителя.

· Адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах. Необходимо изучить также источники взносов учредителей в уставной капитал, имея в виду, что такими источниками могут быть только собственные средства. Запрещается направлять в уставный капитал бюджетные средства, средства кредитов и займов, а также средства политических и общественных организаций.

· В случае, если основное общество имеет вклад в у. к. дочернего общества, следует проверить правильность отражения в учете разницы между договорной стоимостью и балансовой стоимостью переданного имущества в счет вклада в уставной капитал, а также совместную деятельность, если они имеют место быть.

· Своевременно ли учредители внесли свои доли в устав­ный капитал.

· В каком размере и виде учредители внесли свои доли в уставный капитал.

· Правильность оформления документов по взносам в ус­тавный капитал.

· Организационно-правовую форму экономического субъ­екта (акционерное общество, общество с ограниченной ответ­ственностью и т.д.).

· Является ли проверяемый экономический субъект субъек­том малого предпринимательства.

· Предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэконо­мической деятельности.

· Счета, которые имеет право открывать экономический субъект в учреждениях банков.

· Предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов.

· Имеет ли право экономический субъект создавать на тер­ритории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные под­разделения, выделенные на самостоятельный баланс.

· Наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензирова­нию в соответствии с действующим законодательством.

· Необходимо помнить, что отдельные виды деятельности требуют гос. регистарци или лицензирования. Если на такие виды деятельности у организации нет лицензиии (разрешения), то проведенные операции по указанным видам деятельности считаются незаконными.

· Порядок распределения прибыли, оставшейся в распоря­жении экономического субъ­екта по итогам года после уплаты обязательных платежей.

· Правильность исчисления доходов учредителей и акцио­неров и удержания налога на доходы.

· Правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию устав­ного капитала.

· Соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 "Расчеты с учреди­телями" и 85 "Уставный капитал".

Эти данные потребуются аудитору при проверке других участ­ков и операций бухгалтерского учета экономического субъекта.