Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками:

1.Физ.лица зарегистрированные в установленном в действующем законодательстве порядке и осущ-ие предпринимательскую деятельность без образования юр. лица,-по сумме доходов полученных от осуществления такой деятельности.

2.Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты учредившие адвокатские кабинеты и другие лица занимающиеся частной практикой.

3.Иностранные граждане осуществляющие трудовую деятельность по найму у физ.лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

4.Иностранные граждане осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и/или индивидуальных предпринимателей, а так же у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты.

5.Физ.лица- исходя из суммы вознаграждений, полученных от физ.лиц и организаций не являющимися налоговыми агентами.

6.Физ.лица исходя из сумм полученных от продажи имущества принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав.

7.Физ.лица налоговые резиденты РФ за исключением российских военнослужащих .

8.Физ.лица получающие другие доходы при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

9.Физ.лица получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр.

10.Физ.лица получающие доходы в виде вознаграждения выплачиваемого им как наследника.

11.Физ.лица получающие доходы в виде денежного эквивалента, недвижимого имущества и/или ценных бумаг.

Порядок уплаты налога:

Не позднее 15 июля года следующего за годом в котором получены эти доходы.

Налоговые агенты перечисляют налог при выплате дохода или при получении средств в банке на выплату доходов.

Предприниматель в течении года перечисляет авансовые платежи на основании налоговых уведомлений:

За январь-июнь, не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансированных платежей

За июль-сентябрь не позднее15 октября в размере 1/4 годовой суммы

НДФЛ за год нужно перечислить с учетом ранее уплаченных платежей не позднее 15 июля года следующего за отчетным годом.

61.Сущность налогов как экономической категории. Основные элементы налога, их содержание.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства. Иными словами, налоги представляют собой совокупность финансовых отношений, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения соответствующих функций. Налоги поэтому и возникли вместе с товарным производством и с появлением государства.

Элементы налогообложения, а именно:

– объект налогообложения;

– налоговая база;

– налоговый период;

– налоговая ставка;

– порядок исчисления налога;

– порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения предназначен для того, чтобы определить, в каком случае, при каких обстоятельствах у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать тот или иной налог.

Налоговая база позволяет определить ту величину, к которой будет применена налоговая ставка (величину, на которую следует умножить налоговую ставку для определения суммы налогового платежа).

Налоговый период позволяет ответить на вопрос о том, за какой отрезок времени налогоплательщику необходимо рассчитать сумму налога.

НК определяет налоговую ставку как величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

НК предусмотрены три формы налоговых ставок:

– твердая, или специфическая;

– адвалорная, или процентная;

– комбинированная (налоговая ставка сочетает твердую и адвалорную формы).

Твердая форма налоговой ставки означает, что ставка установлена в рублях за какое-то количество.

Адвалорная ставка – это налоговая ставка, установленная в процентах от налоговой базы.

Комбинированная налоговая ставка сочетает в себе твердую и адвалорную формы.

62.Единый сельскохозяй­ственный налог, условия его применения. Льготы по единому сельскохозяйственному налогу.

ЕСХН – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Освобождает от налогов:

1) Организации:

— налога на прибыль организаций

— налога на имущество организаций

— налога на добавленную стоимость

2) Индивидуальные предприниматели:

— налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)

— налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)

— налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

Процедура перехода
Переход на ЕСХН осуществляется добровольно.

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган.

Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации

ИП уведомляют налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя.

До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН.

Объект н/о:

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

Налоговая база - денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов.

Налоговая ставка 6%

— Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов уменьшенных на величину произведенных расходов

— Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода

— Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: полугодие.

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН:

1. Сумма ЕСХН к уплате = Налоговая база * Налоговая ставка.

2. По итогам отчетного периода (полугодия) исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Срок уплаты Авансовых платежей - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

3. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

4. Уплата производится по местонахождению организации (месту жительства ИП).

5. Срок уплаты налога по итогам налогового периода - не позднее срока для подачи налоговой декларации.

По истечении налогового периода налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации:

— организации - по месту своего нахождения;

— индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства