Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.
(пп. 5 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
При установлении местного налога или регионального определяют в нормативных правовых актах след. элементы налогообложения: льготы; налоговую ставку в пределах, установленных федер. законодательством; порядок и сроки уплаты; форму отчетности по каждому местному налогу.
НК РФ устанавливает: виды налогов и сборов; основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов; формы и методы налог-го контроля; ответственность за совершение налог.правонарушений.
Классификация налогов :
˗ По уровню бюджета (федеральные; субъектов РФ; местные);
˗ По виду дохода бюджета (закрепленные и регулирующие);
˗ По способу переложения (косвенные и прямые);
˗ По субъекту налога (с ЮЛ и с ФЛ);
˗ По источнику уплаты (выручка; себестоимость; финансовый результат);
˗ По объекту налогообложения (имущественные; ресурсные; на доход; на действия);
˗ По виду ставки (пропорциональные; прогрессивные; регрессивные);
˗ По способу налогообложения (по декларации; у источника; кадастровый).
Прямые (налоги, которые изымаются из доходов ЮЛ и ФЛ) - налог на прибыль ЮЛ; налог на прирост капитала; налог на сверхприбыль.
Косвенные (налоги, которые ориентируются на расходы): акцизы; фискальные монопольные налоги; таможенные пошлины.
Отчисления в фонды соц.страхования: пенсионный фонд; фонд соц.страха; фонд занятости; фонд медицинского страхования.
Субъект налога – ЮЛ и ФЛ, кот.обязаны платить налог. Объект налога – предмет или имущество, подлежащие налогообложению.
Объекты налогообложения в системе налога на доходы физических лиц. Доходы физических лиц, облагаемые и необлагаемые налогом.
Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом, поскольку обязанность по его уплате ложится на физических лиц с получаемых ими доходов, регулируется НК РФ и обязателен на всей территории Российской Федерации.
Глава 23 НК РФ.
Ставки:
˗ 13% — основная
˗ 9% —для дивидендов
˗ 35%- выигрыши, призы, материальные выгоды от экономии на процентах по займам
˗ 30% — для нерезидентов.
Налогоплательщики:
· Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
· Физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
Объекты налогообложения:
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
· от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации;
· от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся:
· дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения;
· страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
· доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;
· доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
• доходы от реализации:
- недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
- в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
· иные доходы, получаемые налогоплательщиком от осуществления деятельности в Российской Федерации, указанные в п. 1 ст. 208 НК РФ.
К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
· дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
· страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
· доходы, полученные от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав;
· доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
· вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации;
· пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
· иные доходы, получаемые налогоплательщиком от осуществления деятельности за пределами Российской Федерации в соответствии с п. 3 ст. 208 НК РФ.
Перечень доходов, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:
§ государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
§ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством и законодательством субъектов Федерации;
§ все виды установленных законодательством России, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья, увольнением работников, исполнением трудовых обязанностей ит. д.;
§ алименты, получаемые налогоплательщиками;
§ суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в России, а также премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню, утверждаемому Правительством России;
§ единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые:
§ в связи со стихийными бедствиями или иными чрезвычайными обстоятельствами;
§ работнику (в т. ч. бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию);
§ в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи от благотворительных организаций;
§ малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде адресной социальной помощи;
§ пострадавшим, а также членам семей лиц, погибших от террористических актов на территории России;
§ при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
§ стипендии;
§ доходы физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, полученные от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более;
§ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
§ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
§ доходы, не превышающие 4000 рублей за налоговый период по каждому из следующих оснований:
§ стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей;
§ стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
§ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
§ возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
§ стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
§ помощь и подарки, предоставляемые ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, в части, не превышающей 10000 рублей за налоговый период;
§ средства материнского (семейного) капитала;
§ взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, а также взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12000 рублей в год на каждого работника;
§ частичная компенсация родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях дошкольного образования;
§ другие доходы.
Дата: 2019-07-24, просмотров: 226.