Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен гл. 31 НК РФ. Земельный налог является местным налогом.

Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; приобретенных для личного подсобного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

От уплаты земельного налога освобождаются:

· организации и учреждения уголовно-исполнительной системы

· организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

· религиозные организации

· общероссийские общественные организации инвалидов

· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов

· учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов

· организации народных художественных промыслов

· общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации

· организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в п. 11 статьи 395 НК РФ

· организации, признаваемые управляющими компаниями в центре «Сколково»

· судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны

· организации - участники свободной экономической зоны

Ставки, по которым облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов. Распределение налога на прибыль между уровнями бюджета. Налоговый период и отчетные периоды по налогу на прибыль.

Ставки, по которым облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов. Довольно часто чистая прибыль делится между собственниками организации, а именно:

· в АО акционерам выплачиваются дивиденды

· в ООО прибыль распределяется между участниками

Однако в целях налогообложения применяется единое понятие «дивиденды». Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Дивиденды, напомним, могут выплачиваться как физическим лицам, так и другим организациям. У получателей, в свою очередь, возникает доход, который облагается налогами (НДФЛ, если получатель физическое лицо; налог на прибыль, если получатель организация).

НДФЛ: Если дивиденды получает физическое лицо — налоговый резидент РФ, то НДФЛ рассчитывается по ставке 9 процентов. Сумму налога удерживает организация, выплачивающая дивиденды. Однако с 1 января 2015 года дивиденды в пользу физических лиц будут облагаться по ставке 13 процентов.

Налог на прибыль: Рассмотрим ситуацию, когда дивиденды получает не физическое, а юридическое лицо. В общем случае, при расчете налога на прибыль сейчас применяется ставка 9 процентов. Но с 1 января 2015 года эта ставка тоже возрастает до 13 процентов. Что касается ее применения, то, напомним, что налог на прибыль удерживается налоговым агентом при выплате. А перечислить налог в бюджет надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. То есть вопрос о применении новой ставки также напрямую зависит от момента «дивидендных» выплат.

Напомним, что российская организация должна самостоятельно рассчитать и заплатить налог на прибыль, если она получила дивиденды от иностранной компании.

Распределение налога на прибыль между уровнями бюджета.

Налоговые ставки российских организаций определяются п. 1 ст. 284 НК РФ в размере 20 % от налоговой базы. Сумма налога, уплачиваемая по ставке 20 %, распределяется между бюджетами разных уровней следующим образом:

· в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по ставке 2%;

· в бюджет субъекта федерации зачисляется сумма налога, исчисленная по ставке 18%.

По суммам налога, зачисляемым в бюджет субъекта РФ, ставка налога может быть уменьшена законами субъектов РФ до уровня 13,5%.

Налоговый период и отчетные периоды по налогу на прибыль.

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря. Но это в общем случае — а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года. Отчетный период: Налоговым кодексом РФ установлены 2 типа отчетных периодов по налогу на прибыль (условно назовем их квартальными и ежемесячными). Зависят они от того, какой способ исчисления авансов по прибыли выбрала организация — обычный поквартальный или по фактически полученной прибыли. При обычных авансах отчетными периодами являются: I квартал; полугодие; 9 месяцев. При авансах, исчисляемых из фактической прибыли: месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года.