Бухгалтерский баланс (форма №1) состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражается имущество, принадлежащее фирме (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т.д.). В пассиве баланса отражается информация об источниках формирования активов (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства). Итоги по активу и пассиву баланса должны сходиться.

Показатели Бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода должны быть сопоставимы. Несопоставимость показателей может возникнуть, если за истекший период изменились нормы законодательства или учетная политика фирмы. В этом случае при составлении Бухгалтерского баланса показатели на начало отчетного периода нужно скорректировать исходя из условий, действующих в текущем году. В этом случае действуйте в таком порядке.

В балансе должна быть отражена полная и достоверная информация об активах и пассивах фирмы. Поэтому прежде чем составить баланс, необходимо проверить: все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете; правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.

При заполнении строк баланса необходимо руководствоваться разделом IV ПБУ 4/99. Активы (обязательства), для которых не определена конкретная строка баланса, отражаются исходя из их экономической сущности независимо от того, на каком счете они учтены.

Кроме того, по итогам нужно провести: инвентаризацию имущества и обязательства фирмы (абз.3 п.2. ст.12 Закона от 12 ноября 1996 г. №402-ФЗ); реформацию баланса.

Существенные показатели баланса должны быть отражены обособленно. Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение фирмы. Существенность того или иного показателя фирма определяет самостоятельно. Минфин России рекомендует использовать 5-процентный критерий, при котором существенным признается показатель, если его удельный вес в сумме однородных данных составляется не менее 5 процентов.

Форма №2 “Отчет о финансовых результатах” имеет важное значение, так как в ней содержится все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие. В отчете данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Прибыль - важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник ее жизнедеятельности.

Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществление расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.

За счет прибыли выполняются также обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому информация, содержащаяся в Отчете о финансовых результатах, представляет интерес для широкого круга пользователей. Данные, отраженные о Отчете о финансовых результатах позволяет достаточно объективно оценить финансовые результаты деятельности организации.

Именно в данном отчете отражается присущие всем организациям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования прибыли, единство системы налогооблажения. Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций. В бухгалтерской отчетности можно привести данные более чем за два года, если организация считает это целесообразным и соответствующее положение есть в приказе по учетной политике. В этом случае в отчет, который формирует организация, добавляются дополнительные графы. Если данные за предыдущие годы несопоставимы с данными за отчетный год вследствие изменений в нормативных актах или в учетной политике, то показатели предыдущих лет должны быть скорректированы. В регистры бухгалтерского учета при этом изменения не вносятся.

По строке выручка в отчете о финансовых результатах отражают выручку от обычных видов деятельности организации. Что считать обычным предпринимательством, фирма определяет самостоятельно (п. 4 ПБУ 9/99). Выручку в бухгалтерском учете все организации признают методом начисления. И только малым предприятиям предоставлено право применять кассовый метод - достаточно закрепить его в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Выручку берут с учетом суммовых разниц, различных скидок или наценок, а также процентов, которые причитаются с покупателя за рассрочку платежа.

По строке себестоимость показывают в круглых скобках сумму расходов по обычным видам деятельности за отчетный период. Это затраты на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также затраты, связанные с выполнением работ и оказание услуг.

Расходы также признают двумя методами: начисления или кассовым. Последний в бухгалтерском учете вправе применять только малые предприятия. Все расходы должны быть подтверждены документами. Согласно поправкам в главу 25 Налогового кодекса РФ, внесенным Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на основании любых документов, так или иначе подтверждающих расход. К коммерческим расходам в отчете о финансовых результатах относят затраты, связанные со сбытом товаров, продукции, то есть расходы на хранение, доставку, упаковку, рекламу.

Коммерческие расходы отражают на счете 44 "Расходы на продажу". Суммы, накопленные на этом счете, списывают в конце отчетного периода либо полностью, либо частично на счет 90.

По строке управленческие расходы отражаются общехозяйственные расходы фирмы. В состав таких расходов включают зарплату администрации, расходы на командировки управленческого персонала, амортизацию офисного оборудования, стоимость лицензий и т.д.

Отложенные налоговые активы (строка 1180) получают, когда умножают вычитаемые временные разницы на ставку налога на прибыль. Для учета отложенных налоговых активов предназначен счет 09 "Отложенные налоговые активы.

Отложенные налоговые обязательства (строка 1420) образуются при умножении налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. Такие разницы возникают тогда, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы - раньше, чем в налоговом. Вести учет отложенного налогового обязательства нужно на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства".