Задача 4.1. Определить розничную цену на подакцизный товар, закупаемый предприятием розничной торговли за счет собственных валютных средств и реализуемый населению, если известны следующие данные:
- таможенная стоимость единицы товара – 210 $;
- курс доллара, установленный ЦБ РФ – 29,5 руб.;
- ставка таможенной пошлины – 40 %;
- таможенные сборы на ед. товара – 14 руб.;
- ставка акцизного налога – 5 %;
- ставка НДС – 18 %;
- уровень торговой надбавки – 20 %.
Рассчитать сумму НДС, уплаченную в бюджет при розничной продаже, если предприятие торговли уплачивает налог на прибыль.
Решение
1. Находим таможенную стоимость товара в рублях:
(руб.)
2. Определяем величину таможенной пошлины:
(руб.)
3. Сумма таможенных сборов на единицу товара составляет по условию задачи 14 руб.
4. Находим сумму акцизного налога:
(руб.)
5. Определяем сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную при таможенном оформлении:
(руб.)
6. Расчетная цена импортного товара, включающая таможенные платежи составит (п.1 + п.2 + п.3 + п.4)
(руб.)
7. Находим сумму торговой надбавки:
(руб.)
8. Сумма НДС, включаемая в розничную цену, составляет
(руб.)
9. Розничная цена импортного товара равна
(руб.)
10. Уплате в бюджет подлежит сумма НДС
(руб.)
Примечание. Если предприятие розничной торговли уплачивает единый налог на вмененный доход, то расчетная цена будет состоять из суммы всех элементов, в т.ч. НДС. Соответственно, при расчете розничной цены НДС включаться в цену по отдельным расчетам не будет.
Задача 4.2. Определить свободную и расчетную цену импортного товара, закупаемого оптовой организацией за счет собственных валютных средств и реализуемого другим предприятиям торговли, если известны следующие данные:
- таможенная стоимость единицы товара – 40 $;
- курс доллара, установленный ЦБ РФ – 29,5 руб.;
- ставка таможенной пошлины – 30 %;
- таможенные сборы на ед.товара – 16 руб.;
- накладные расходы на единицу товара – 20 руб.;
- ставка НДС – 18 %;
- свободная цена выше расчетной на 15 %.
Рассчитать сумму налогов, которые будут уплачены в бюджет оптовой организацией при продаже товара по расчетной и свободной ценам.
Решение
1. Находим таможенную стоимость товара в рублях:
40 х 29,5 = 1180 (руб.)
2. Определяем величину таможенной пошлины:
1180 х 30 : 100 = 354 (руб.)
3. Сумма таможенных сборов задачи на единицу товара по условию составляет 16 руб.
4. Определяем сумму НДС, уплаченную при таможенном оформлении:
(1180 + 354) х 18 : 100 = 276,12 (руб.)
5. Находим сумму НДС к накладным расходам:
20 х 18 : 100 = 3,6 (руб.)
6. Определяем расчетную цену, включающую таможенные платежи (кроме НДС) и сумму накладных расходов:
1180 + 354 + 16 + 20 = 1570 (руб.)
7. НДС к расчетной цене составляет:
1570 х 18 : 100 = 282,6 (руб.)
8. Цена расчетная с НДС равна:
1570 + 282,6 = 1852,8 (руб.)
При продаже по расчетной цене в бюджет будет уплачена сумма НДС
282,6 – 276,12 – 3,6 = 2,88 (руб.)
9. Находим свободную цену продажи, включающую оптовую надбавку
1570 х 1,15 = 1805,5 (руб.)
10. Сумма НДС к свободной цене составляет:
1805,5 х 18 : 100 = 324,99 (руб.)
11. Свободная цена продажи товара равна:
1805,5 + 324,99 = 2130,49 (руб.)
При продаже по свободной цене в бюджете будет уплачено два налога:
Налог на добавленную стоимость
324,99 – 276,12 – 3,6 = 45,27 (руб.)
Налог на прибыль (с разницы между свободной и расчетной ценами без НДС):
(1805,5 - 1570) х 20 : 100 = 47,1 (руб.)
Задача 4.3. Определить расчетную и свободную цену на импортный холодильник емкостью 280 л, закупаемый оптовой организацией за счет собственных валютных средств и реализуемый другим предприятиям, если известны следующие данные:
- таможенная стоимость единицы товара – 500 $;
- курс доллара, установленный ЦБ РФ, – 28,34 руб.;
- ставка таможенной пошлины – 50 %, но не менее 0,35 евро за 1 л;
- курс евро, установленный ЦБ РФ, – 45,8 руб.;
- таможенные сборы – 49,6 руб.;
- накладные расходы организации в России на единицу товара - 15 руб.;
- свободная цена выше расчетной на 25 %.
Рассчитать суммы налогов, уплаченных организацией в бюджет при реализации по расчетной и по свободной цене.
Решение
1. Определяем таможенную стоимость товара:
(руб.)
2. Рассчитаем сумму таможенной пошлины по адвалорной ставке:
(руб.)
3. Находим сумму таможенной пошлины по специфической ставке:
(руб.)
Величина пошлины, рассчитанная по специфической ставке, выше, чем по адвалорной. Следовательно, уплате при ввозе товара подлежит сумма 7 253,66 руб.
4. Сумма таможенных сборов по условию задачи на единицу товара составляет 49,6 руб.
5. Найдем суммы НДС:
а) уплаченного при таможенном оформлении товара:
(руб.).
б) к накладным расходам:
(руб.).
6. Расчетная цена импортного товара составит (п.1 + п.3 + п.4 + накл. расх.)
(руб.).
7. НДС к расчетной цене равен
(руб.).
8. Цена расчетная с НДС составит
(руб.).
При продаже по расчетной цене в бюджет будет уплачена сумма НДС
(руб.)
9. Находим свободную цену продажи, включающую надбавку оптовой организации:
(руб.)
10. Определим сумму НДС, включаемую в цену:
(руб.)
11. Свободная цена продажи импортного товара составит
(руб.)
При продаже по свободной цене в бюджет будет уплачено два налога:
- налог на добавленную стоимость
(руб.)
- налог на прибыль (с разницы между свободной и расчетной ценами без НДС)
(руб.)
Дата: 2019-04-23, просмотров: 160.
