Задача 3.1. Определите цеховую, производственную, полную себестоимость изделия и его отпускную цену, если известны следующие данные (в расчете на единицу):
· стоимость сырья, материалов – 85 руб.;
· основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих – 22 руб.;
· расходы на топливо и электроэнергию для производственных целей – 10 руб.;
· обязательные отчисления на социальные нужды – 26,6 % (26,0 %+ 0,6 %) от расходов на заработную плату;
· прочие прямые расходы – 36 % от стоимости сырья, материалов, заработной платы, отчислений, топлива и электроэнергии;
· цеховые расходы – 24 % от всех прямых затрат;
· общепроизводственные расходы – 7 % от цеховой себестоимости;
· коммерческие и управленческие расходы – 12 % от производственной себестоимости;
· рентабельность продукции – 14 %;
· ставка акцизного налога – 5 %;
· ставка налога на добавленную стоимость – 18 %.
Решение
Рассчитаем все статьи калькуляции себестоимости. Находим сумму обязательных отчислений на социальные нужды:
22 × 26,6 : 100 = 5,85 (руб.).
Определяем величину прямых затрат:
85 + 22 + 10 + 5,85 = 122,85 (руб.).
Сумма прочих прямых расходов равна:
122,85 ´ 36 : 100 = 44,23 (руб.).
Итого сумма всех прямых расходов составляет:
122,85 + 44,23 = 167,08 (руб.).
Рассчитываем цеховые расходы:
167,08 ´ 24 : 100 = 40,1 (руб.).
Цеховая себестоимость равна:
167,08 + 40,1 = 207,18 (руб.).
Определяем общепроизводственные расходы:
207,18 ´ 7 : 100 = 14,5 (руб.).
Производственная себестоимость равна:
207,18 + 14,5 = 221,68 (руб.).
Находим коммерческие и управленческие расходы:
221,68 ´ 12 : 100 = 26,6 (руб.).
Полная себестоимость изделия составит:
221,68 + 26,6 = 248,28 (руб.).
Рассчитываем сумму прибыли, включаемую в цену:
248,28 ´ 14 : 100 = 34,76 (руб.).
Находим сумму акцизного налога:
(248,28 + 34,76) ´ 5 : 100 = 14,15 (руб.).
Находим сумму налога на добавленную стоимость:
(248,28 + 34,76 + 14,15) ´ 18 : 100 =
= 297,19 ´ 18 : 100 = 53,49 (руб.).
Отпускная цена предприятия-производителя равна:
Цотп = 248,28 + 34,76 + 14,15 + 53,49 = 350,68 (руб.).
Задача 3.2. Рассчитайте структуру отпускной цены предприятия-производителя и определите рентабельность продукции, если известны следующие данные:
· отпускная цена (с НДС) - 384 руб.;
· ставка НДС – 18 %;
· себестоимость изделия – 270 руб.
Решение
Находим отпускную цену без НДС:
Ц отп без НДС = (384 : 118) ´ 100 = 325,42 (руб.).
Сумма НДС равна:
384 – 325,42 = 58,58 (руб.).
Определим сумму прибыли в цене:
П = 325,42 - 270 = 55,42 (руб.).
Рентабельность продукции равна:
(55,42 : 270) ´ 100 = 20,53 (%).
Таблица 3.1 – Состав и структура отпускной цены предприятия-производителя
| Элементы цены | руб. | % |
| Себестоимость | 270 | 70,32 |
| Прибыль | 55,42 | 14,43 |
| Косвенный налог (НДС) | 58,58 | 15,25 |
| Отпускная цена | 384 | 100 |
Задача 3.3. Определите оптовую цену предприятия оптовой торговли, если оно приобрело товар у предприятия-производителя, а также сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную предприятием оптовой торговли в бюджет, если известны следующие данные:
• отпускная цена предприятия-производителя (с НДС) – 654 руб.;
• ставка НДС – 18 %;
• уровень оптовой надбавки – 15 % .
Решение
Находим отпускную цену предприятия без НДС:
654 : 118 ´ 100 = 554,24 (руб.).
Сумма НДС, включенная в цену в сфере производства, составляет:
НДС = 654 – 554,24 = 99,76 (руб.).
Определяем сумму оптовой надбавки:
554,24 ´ 15 : 100 = 83,14 (руб.).
Рассчитываем сумму налога на добавленную стоимость, включаемую в цену в оптовом звене:
(554,24 + 83,14) ´ 18 : 100 = 114,73 (руб.).
Цена закупки (оптовая) равна:
554,24 + 83,14 + 114,73 = 752,11 (руб.).
Включаемая в цену и уплачиваемая в бюджет суммы НДС – разные величины: в цену включается сумма налога, а в бюджет уплачивается разница между полученным и уплаченным налогом. В нашем примере: получено 114,73 руб., уплачено при покупке товара 99,76 рубля, следовательно, уплате в бюджет подлежит 14,94 (114,73 – 99,76) руб.
Задача 3..4. Определите размер и уровень оптовой надбавки предприятия оптовой торговли, если известны следующие данные:
• оптовая цена (с НДС) – 286 руб.;
• ставка НДС – 18 %;
• отпускная цена предприятия-производителя (с НДС) – 261 руб.
Решение
Находим оптовую цену без НДС:
Цопт без НДС = 286 : 118 ´ 100 = 242,37 (руб.).
Определяем отпускную цену без НДС:
Цотп без НДС = 261 : 118 ´ 100 = 221,19 (руб.).
Сумма оптовой надбавки равна:
Он = Цзак без НДС – Ц отп без НДС = 242,37 – 221,19 = 21,18 (руб.).
Уровень оптовой надбавки составляет:
Уон = 21,18 : 221,19 ´ 100 = 9,58 (%).
Задача 3..5. Определите отпускную цену предприятия-производителя, оптовую и розничную цены на товар, поступающий в предприятие розничной торговли от предприятия оптовой торговли, если известны следующие данные:
· полная себестоимость изделия – 450 руб.;
· рентабельность продукции – 15 %;
·ставка НДС – 18 %;
· уровень оптовой надбавки – 17 %;
· уровень торговой надбавки – 24 %.
Рассчитайте суммы налога на добавленную стоимость, которые должны быть уплачены в бюджет при реализации товара оптовым и розничным торговыми предприятиями.
Решение
Находим прибыль предприятия-производителя:
450 ´ 15 : 100 = 67,5 (руб.).
Цена отпускная без НДС равна:
450 + 67,5 = 517,5 (руб.).
Сумма НДС, включаемая в отпускную цену, составляет:
517,5 ´ 18 : 100 = 93,15 (руб.).
Цена отпускная с НДС равна:
517,5 + 93,15 = 610,65 (руб.).
Определяем сумму оптовой надбавки:
517,54 ´ 17 : 100 = 87,98 (руб.).
Оптовая цена (закупки) без НДС составит:
517,5 + 87,98 = 605,48 (руб.).
Находим сумму НДС оптового звена:
605,48 ´ 18 : 100 = 108,99 (руб.).
Цена закупки оптового предприятия составляет:
605,48 + 108,99 = 714,47 (руб.).
В бюджет оптовое предприятие уплатит сумму налога:
108,99 – 93,15 = 15,84 (руб.).
Сумма торговой надбавки равна:
ТН = 605,48 ´ 24 : 100 = 145,32 (руб.).
Сумма НДС, включаемая в цену в розничной торговле,
НДСрозн = (605,48 + 145,32) ´ 18 : 100 = 135,14 (руб.).
Розничная цена составляет:
Црозн = 605,48 + 145,32 + 135,14 = 885,94 (руб.).
В бюджет предприятие розничной торговли уплатит сумму налога на добавленную стоимость, равную
135,14 – 108,99 = 26,15 (руб.).
Задача 3.6.
Определите цену закупки, уровень торговой надбавки и розничную цену на товар, поступающий в предприятие розничной торговли от предприятия оптового звена, если известны следующие данные:
· отпускная цена (с НДС) – 1 820 руб.;
· ставка НДС – 18 %;
· уровень оптовой надбавки – 12 %.
В торговом предприятии планируемый уровень издержек составляет 13,7 %, рентабельность продаж – 7,3 %.
Решение
Определим отпускную цену без НДС:
1 820 : 118 ´ 100 = 1 542,37 (руб.).
Найдем сумму оптовой надбавки:
1 542,37 ´ 12 : 100 = 185,08 (руб.).
Цена закупки без НДС составляет
1 542,37 + 185,08 = 1 727,45 (руб.).
Рассчитаем сумму НДС, включаемую в цену оптового предприятия:
1 727,45 ´ 18 : 100 = 310,94 (руб.).
Цена закупки (оптовая) равна
1 727,45 + 310,94 = 2 038,39 (руб.).
Определим уровень валовой прибыли
13,7 + 7,3 = 21 (%).
Уровень торговой надбавки для обеспечения этого уровня валовой прибыли должен быть равен
|
Найдем сумму торговой надбавки:
1 727,45 ´ 26,58 : 100 = 459,16 (руб.).
Рассчитаем сумму НДС, включаемую в цену в розничном торговом предприятии:
(1 727,45 + 459,16) ´ 18 : 100 = 393,59 (руб.).
Розничная цена равна
1 727,45 + 459,16 + 393,59 = 2 580,2 (руб.).
Задача 3.7.
Рассчитайте структуру розничной цены предприятия торговли, уплачивающего единый налог на вмененный доход и покупающего товар у производителя, если известны следующие данные:
· отпускная цена предприятия-производителя (с НДС) – 436 руб.;
· ставка НДС – 18 %;
· рентабельность продукции – 15 %;
· уровень торговой надбавки – 24 %.
Решение
Состав розничной цены при данной системе налогообложения следующий:
Находим отпускную цену без НДС:
436 : 118 ´ 100 = 394 (руб.).
Сумма НДС составляет:
436 – 369,49 = 66,51 (руб.).
Определяем себестоимость изделия:
369,49 : 115 ´ 100 = 321,3 (руб.).
Следовательно, сумма прибыли в цене составляет:
369,49 – 321,3 = 48,19 (руб.).
Находим сумму торговой надбавки:
436 ´ 24 : 100 = 104,64 (руб.).
Розничная цена равна:
436 + 104,64 = 540,64 (руб.).
Представим структуру розничной цены:
Таблица 3.2. – Состав и структура розничной цены
| Элементы цены | руб. | % |
| Себестоимость | 321,3 | 59,43 |
| Прибыль | 48,19 | 8,91 |
| Косвенный налог (НДС) | 66,51 | 12,3 |
| Сумма торговой надбавки | 104,64 | 19,36 |
| Розничная цена | 540,64 | 100 |
Задача 3.8. Определите размер и уровень торговой надбавки на предприятии розничной торговли, если товар приобретается у предприятия-производителя. Известны следующие данные:
· розничная цена (с НДС) – 185 руб.;
· ставка НДС – 10 %;
· себестоимость изделия – 112 руб.;
· рентабельность продукции – 12 %.
Решение
Находим розничную цену без НДС:
185 : 110 ´ 100 = 168,18 (руб.).
Определяем величину прибыли в отпускной цене:
112 ´ 12 : 100 = 13,44 (руб.).
Цена отпускная без НДС равна
112 + 13,44 = 125,44 (руб.).
Определяем сумму торговой надбавки:
168,18 – 125,44 = 42,47 (руб.).
Рассчитываем уровень торговой надбавки:
42,47 : 125,44 ´ 100 = 34,07 (%).
Задача 3.9. Рассчитайте структуру розничной цены товара, приобретенного предприятием розничной торговли, уплачивающем НДС, у предприятия оптовой торговли, если известны следующие данные:
· розничная цена товара (с НДС) – 474,5 руб.;
· ставка НДС – 18 %;
· уровень торговой надбавки – 22 %;
· уровень оптовой надбавки – 16 %;
· рентабельность продукции – 14 %.
Решение
Состав розничной цены при данной системе налогообложения следующий:
Находим розничную цену без НДС:
474,5 : 118 ´ 100 = 402,12 (руб.).
Сумма НДС, включенная в цену в розничной торговле, равна:
474,5 - 402,12 = 72,38 (руб.).
Рассчитаем оптовую цену без НДС:
402,12 : 122 ´ 100 = 329,61 (руб.).
Следовательно, сумма торговой надбавки составляет:
402,12 – 329,61 = 72,51 (руб.).
Найдем отпускную цену предприятия-производителя без НДС:
329,61 : 116 ´ 100 = 284,15 (руб.).
Сумма оптовой надбавки равна:
329,61 - 284,15 = 45,46 (руб.)
Определим себестоимость производства товара:
284,15 : 114 ´ 100 = 249,25 (руб.).
Следовательно, прибыль в цене составила:
284,15 - 249,25 = 34,9(руб.).
Представим структуру розничной цены:
Таблица 3.3. – Состав и структура розничной цены
| Элементы цены | руб. | % |
| Себестоимость | 249,25 | 52,53 |
| Прибыль | 34,9 | 7,36 |
| Сумма оптовой надбавки | 45,46 | 9,58 |
| Сумма торговой надбавки | 72,51 | 15,28 |
| Сумма косвенного налога (НДС) | 72,38 | 15,25 |
| Розничная цена | 474,5 | 100 |
Задача 3.10. Определите рентабельность продукции в сфере производства, если на рынке товар в соответствии со сложившимися условиями реализации может успешно продаваться по розничной цене не выше 850 руб. В предприятии розничной торговли планируется иметь уровень валовой прибыли в размере 16,5 %, товар облагается НДС по ставке 18 %, себестоимость его производства – 564,21 руб. Товар поступает в предприятие розничной торговли от предприятия-производителя.
Решение
Рассчитаем розничную цену без НДС:
850 : 118 ´ 100 = 720,34 (руб.).
Найдем предельную отпускную цену (без НДС), по которой предприятие приобретет товар у производителя, как разницу между розничной ценой (без НДС) и суммой валовой прибыли:
720,34 – (720,34 ´ 16,5 : 100) = 720,34 – 118,86 = 601,48 (руб.).
Так как данная отпускная цена включает в себя себестоимость и прибыль, то сумма прибыли равна
601,48 – 564,21 = 37,27 (руб.).
Рентабельность продукции
37,27 : 564,21 ´ 100 = 6,61 (%).
Задача 3.11. Рассчитайте максимальную цену, по которой приобретет товар предприятие розничной торговли, если по условиям реализации его розничная цена (с НДС) не может быть выше 442,5 руб., уровень торговой надбавки по данной группе товаров составляет 16 %.
Определите, приемлема ли рассчитанная цена для предприятия-изготовителя, если себестоимость производства изделия - 265,4 руб., рентабельность продукции – 14 %, ставка НДС – 18 %.
Оцените возможность наличия оптового звена между производителем и розничной торговлей, определив размер и уровень оптовой надбавки.
Решение
Определяем розничную цену без НДС:
442,5 : 118 ´ 100 = 375 (руб.).
Найдем максимальную цену (без НДС), по которой может приобрести товар предприятие розничной торговли:
375 : 116 ´ 100 = 323,28 (руб.).
Рассчитаем отпускную цену предприятия-изготовителя (без НДС):
265,4 + 265,4 ´ 14 : 100 = 302,56 (руб.).
Следовательно, между предприятием-производителем и предприятием розничной торговли возможно наличие оптового звена.
Найдем возможную сумму оптовой надбавки:
323,28 - 302,56 = 20,72 (руб.).
Уровень оптовой надбавки составит
20,72 : 302,56 ´ 100 = 6,85 (%).
Дата: 2019-04-23, просмотров: 178.
