Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Аналіз фінансового стану підприємства на прикладі ДП «Галактон»
Вступ
В сучасних умовах переходу України до ринкових відносин підвищуються вимоги до економічної підготовки спеціалістів. Це вимагає нових підходів в організації аналітичної роботи в Україні в цілому та на підприємствах зокрема, в підвищенні рівня аналітичної підготовки. економічних кадрів.
Економічний аналіз – це система спеціальних знань для дослідження зміни і розвитку економічних явищ у їх взаємозв’язку та взаємо обумовленості, що визначаються суб’єктивними та об’єктивними причинами з метою забезпечення цільового управління ними.
Економічний аналіз – дисципліна, вивчення якої допомагає сформувати необхідні професійні якості економістів вищої кваліфікації. Необхідність аналітичних знань та навичок пояснюється потребами практики, що виникли в період докорінної зміни умов господарювання підприємств і переходу до ринкових відносин.
1. Мета і завдання виконання розрахункової роботи Виконання розрахункової роботи передбачено навчальним планом для студентів 3-го курсу спец. 6.050106 «Облік і аудит». Розрахункова робота є самостійним дослідженням студента, що виконується на основі фінансової звітності підприємства. Метою виконання розрахункової роботи є поглиблення теоретичних знань студента з даного курсу та вміння їх застосувати під час вирішення конкретних завдань, на базі самостійної роботи з літературними джерелами, нормативними документами, вміння застосовувати студентами теоретичні та практичні знання з питань організації та методики аналітичної роботи. Виконання розрахункової роботи допоможе студентам закріпити отримані на лекціях теоретичні знання і оволодіти основними прийомами економічного аналізу дослідження діяльності підприємств.
Аналіз фінансового стану підприємства
Структурно-динамічний аналіз коштів підприємства за ступенем ліквідності
Аналіз фінансового стану підприємства є необхідною умовою ефективного управління формуванням, розміщенням та використанням ресурсів підприємства.
Фінансовий стан характеризується величиною, складом і структурою активів, власного капіталу і зобов’язань, відповідні співвідношення яких обумовлюють фінансову стійкість та платоспроможність підприємства.
Аналіз фінансового стану ми починаємо з аналізу структури і динаміки коштів підприємства. Джерелом інформації для аналізу структури та динаміки коштів підприємства є форма №1 «Баланс».
Підсумок за статтями Балансу називають валютою балансу, яка свідчить про вартість всього майна, що є в розпорядженні підприємства.
Для проведення аналізу активів підприємства розраховуємо абсолютні відхилення та темпи росту. Розрахунок проведено в наступній таблиці 2.1.
Таблиця 2.1. Аналіз структури і динаміки активу балансу
| № п/п | Показники | На початок року | На кінець року | Відхилення | |
| +; – | % | ||||
| 1 | Необоротні активи, всього | 48775,50 | 53849,60 | -5074,10 | 90,58 |
| – у% до валюти балансу, в т.ч. | 71,86 | 70,96 | 0,91 | - | |
| 1.1. | Нематеріальні активи | 324,80 | 528,20 | -203,40 | 61,49 |
| – у% до необоротних активів | 0,67 | 0,98 | -0,31 | - | |
| – у% до валюти балансу | 0,48 | 0,70 | -0,22 | - | |
| 1.2. | Незавершене будівництво | 299,20 | 2960,40 | -2661,20 | 10,11 |
| – у% до необоротних активів | 0,61 | 5,50 | -4,88 | - | |
| – у% до валюти балансу | 0,44 | 3,90 | -3,46 | - | |
| 1.3. | Основні засоби | 43102,20 | 35794,40 | 7307,80 | 120,42 |
| – у% до необоротних активів | 88,37 | 66,47 | 21,90 | - | |
| – у% до валюти балансу | 63,51 | 47,16 | 16,34 | - | |
| 1.4. | Довгострокові фінансові інвестиції | 5049,50 | 14566,60 | -9517,10 | 34,66 |
| – у% до необоротних активів | 10,35 | 27,05 | -16,70 | - | |
| – у% до валюти балансу | 7,44 | 19,19 | -11,75 | - | |
| 2 | Оборотні активи, всього | 18721,80 | 19323,60 | -601,80 | 96,89 |
| – у% до валюти балансу, в т.ч. | 27,58 | 25,46 | 2,12 | - | |
| 2.1. | Запаси | 8050,60 | 6628,10 | 1422,50 | 121,46 |
| – у% до оборотних активів | 43,00 | 34,30 | 8,70 | - | |
| – у% до валюти балансу | 11,86 | 8,73 | 3,13 | - | |
| 2.2. | Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 5264,50 | 8329,40 | -3064,90 | 63,20 |
| – у% до оборотних активів | 28,12 | 43,10 | -14,99 | - | |
| – у% до валюти балансу | 7,76 | 10,98 | -3,22 | - | |
| 2.3. | Дебіторська заборгованість за розрахунками: | 1508,70 | 2491,40 | -982,70 | 60,56 |
| – у% до оборотних активів | 8,06 | 12,89 | -4,83 | - | |
| – у% до валюти балансу | 2,22 | 3,28 | -1,06 | - | |
| 2.3.1. | Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | 39,90 | 4,10 | 35,80 | 973,17 |
| – у% до дебіторської заборгованості за розрахунками | 2,64 | 0,16 | 2,48 | - | |
| – у% до валюти балансу | 0,06 | 0,01 | 0,05 | - | |
| 2.3.2. | Дебіторська заборгованість за видами авансами | 1440,50 | 2003,10 | -562,60 | 71,91 |
| – у% до дебіторської заборгованості за розрахунками | 95,48 | 80,40 | 15,08 | - | |
| – у% до валюти балансу | 2,12 | 2,64 | -0,52 | - | |
| 2.3.3. | Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків | 28,30 | 484,20 | -455,90 | 5,84 |
| – у% до дебіторської заборгованості за розрахунками | 1,88 | 19,43 | -17,56 | - | |
| – у% до валюти балансу | 0,04 | 0,64 | -0,60 | - | |
| 2.4. | Інша поточна дебіторська заборгованість | 3266,60 | 1034,70 | 2231,90 | 315,71 |
| – у% до оборотних активів | 17,45 | 5,35 | 12,09 | - | |
| – у% до валюти балансу | 4,81 | 1,36 | 3,45 | - | |
| 2.5. | Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті | 631,10 | 835,00 | -203,90 | 75,58 |
| – у% до оборотних активів | 3,37 | 4,32 | -0,95 | - | |
| – у% до валюти балансу | 0,93 | 1,10 | -0,17 | - | |
| 3 | Витрати майбутніх періодів | 373,70 | 2718,70 | -2345,00 | 13,75 |
| – у% до валюти балансу | 0,55 | 3,58 | -3,03 | - | |
| Валюта балансу | 67871,20 | 75891,90 | -8020,70 | 89,43 | |
Загальна кількість необоротних активів має негативну динаміку до зменшення в кінці року на 9,42 відсоткових пункти або на 5074,1 тис. грн. До такої ситуації призвело зниження маси нематеріальних активів на 38,51 відсоткових пункти, суми незавершеного виробництва на 89,89 відсоткових пункти та довгострокових фінансових інвестицій на 65,34 відсоткових пункти. Збільшення суми основних засобів відбулось на 7307,8 тис. грн. або на 20,42 відсоткових пункти. Основні засоби на кінець року збільшились в загальній частці необоротних активів і тепер становлять 88,37%(43102,2 тис. грн.), що є більшим за початкове значення на 21,9 відсоткових пункти.
Загальна частка необоротних активів у балансі збільшилась на 0,91 відсоткових пункти і становить на кінець року 71,86%.
Частка оборотних активів до кінця року знизилась на 3,11 відсоткових пункти або на 601,8 тис. грн. Це незначна динаміку, хоча і негативна. Така ситуація склалась внаслідок значного зниження суми дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги, яке склало 36,8 відсоткових пункти або 3064,9 тис. грн. і тепер становить 28,12% всіх оборотних активів. Також значно знизилась сума дебіторська заборгованість за розрахунками. Різниця складає 39,44 відсоткових пункти або 982,7 тис. грн. Збільшилась сума дебіторської заборгованості перед бюджетом на 35,8 тис. грн. або на 873,17 відсоткових пункти. Також збільшилась сума іншої поточної дебіторської заборгованості на 2231,9 тис. грн. або на 215,71 відсоткових пункти.
Також зменшилась частка грошових коштів та їх еквівалентів на 24,42 відсоткових пункти і складає 631,1 тис. грн. займає 3,37% від загальної суми оборотних коштів. Така ситуація оцінюється негативно через те, що, хоча сума швидко ліквідних активів займає дуже малу частку, проте ця частка знижується і при утриманні цієї тенденції протягом кількох років можливе досягнення банкрутства підприємством.
Окрім того збільшилась частка запасів на 21,46 відсоткових пункти і тепер складає 8050,6 тис. грн. Частка запасів у загальному числі оборотних активів становить 43%. Тому найменші коливання у сумі запасів безпосередньо впливають на суму оборотних активів. Загальна частка оборотних активів у балансі збільшилась на 2,12 відсоткових пункти і тепер займає 27,58%
Витрати майбутніх періодів зменшились до 373,7 тис. грн. або на 86,25 відсоткових пункти. Частка ВМП в активі балансу складає 0,55%
Проаналізувавши таблицю 2.1. можемо зробити висновок про те, що валюта балансу знизилась на 10,57 відсоткових пункти і становить 67871,2 тис. грн. Це спричинено зниженням суми необоротних активів на 9,42 відсоткових пункти та оборотних активів на 3,11 відсоткових пункти. Саме ці статті мають найбільший вплив на валюту балансу, тому що займають значні частки в валюті балансу, відповідно: 71,86% та 27,58%. Витрати майбутніх періодів майже не впливають на валюту балансу тому, що їх частка в активі балансу всього 0,55%. Тому і вплив мінімальний.
Тепер на основі даних балансу проводимо аналіз структури та динаміки коштів (активів) підприємства за ступенем ліквідності і заповнюємо таблицю 2.2.
Таблиця 2.2. Структурно-динамічний аналіз коштів (активів) підприємства за ступенем ліквідності
| Показники | На поч. року | На кін. року | Відхилення | ||||
| сума, тис. грн. | питома вага, % | сума, тис. грн. | питома вага, % | за сумою | Тр, % | за питомою вагою | |
| 1. Вартість коштів(майна), що контролює підприємство, у т.ч.: | 73173,2 | 100,00 | 67497,5 | 100,00 | -5675,70 | 92,24 | 0,00 |
| 1.1. Швидко ліквідні активи (сума грошових коштів та їх еквівалентів) | 840,00 | 1,15 | 631,40 | 0,94 | -208,60 | 75,17 | -0,21 |
| 1.2. Середньо ліквідні активи (2 розділ активу – грошові кошти та їх еквіваленти) | 18483,6 | 25,26 | 18090,4 | 26,80 | -393,20 | 97,87 | 1,54 |
| 1.3. Активи сповільненої ліквідності (1 розділ активу) | 53849,6 | 73,59 | 48775,7 | 72,26 | -5073,90 | 90,58 | -1,33 |
| 2. Витрати майбутніх періодів | 2718,70 | 100,00 | 373,70 | 100,00 | -2345,00 | 13,75 | 0,00 |
Як бачимо, вартість коштів, що контролює підприємство зменшилась до кінця року на 5675,7 тис. грн. або на 7,76 відсоткових пункти. На зменшення загальної вартості коштів вплинуло зменшення вартості швидко ліквідних активів, що оцінюється негативно, на 24,83 відсоткових пункти або на 208,6 тис. грн. Загальна частка швидко ліквідних активів становить на початок і на кінець року, відповідно 1,15 та 0,94% від загальної суми коштів, що контролює підприємство.
Також слід відмітити зменшення середньо ліквідних активів на 393,2 тис. грн. (2,13 відсоткових пункти). Ця сума займає в загальній вартості коштів, що контролює підприємство, на початок року 25,26 відсоткових пункти і в кінці 26,8 відсоткових пункти.
Сума активів сповільненої ліквідності до кінця року зменшилась на 5073,9 тис. грн. або на 9,42 відсоткових пункти. Слід відмітити, що частка активів сповільненої ліквідності в загальній вартості коштів склала на початку року 73,59% і в кінці року 72,26%
Така велика частка активів сповільненої ліквідності є негативним явищем. Оскільки не дає змоги вільно використовувати кошти підприємства. Можна зробити висновок про те, що три четверті майна підприємства зосереджено в необоротних активах, найбільше в основних засобах, довгострокових фінансових інвестиціях, нематеріальних активах та незавершеному будівництві. Щодо витрат майбутніх періодів, то до кінця року їх сума зменшилась на 2345 тис. грн. або на 86,25 відсоткових пункти.
Графічне зображення розподілу коштів за ліквідністю можна побачити в додатку В.
Таблиця 2.3. Аналіз структури і динаміки пасиву балансу
| № п/п | Показники | На початок року | На кінець року | Відхилення | |
| За сумою +; – | Темп росту, % | ||||
| 1. | Власний капітал, всього | 33836,20 | 35825,60 | 1989,40 | 105,88 |
| – у% до валюти балансу, в т.ч | 44,58 | 52,78 | 8,20 | - | |
| 11.1. | Статутний капітал | 8788,20 | 8788,20 | 0,00 | 100,00 |
| – у% до власного капіталу | 25,97 | 24,53 | -1,44 | - | |
| – у% до валюти балансу | 11,58 | 12,95 | 1,37 | - | |
| 11.2. | Інший додатковий капітал | 18734,70 | 18728,20 | -6,50 | 99,97 |
| – у% до власного капіталу | 55,37 | 52,28 | -3,09 | - | |
| – у% до валюти балансу | 24,69 | 27,59 | 2,91 | - | |
| 11.4. | Резервний капітал | 392,40 | 496,00 | 103,60 | 126,40 |
| – у% до власного капіталу | 1,16 | 1,38 | 0,22 | - | |
| – у% до валюти балансу | 0,52 | 0,73 | 0,21 | - | |
| 11.5. | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 5920,90 | 7820,70 | 1899,80 | 132,09 |
| – у% до власного капіталу | 17,50 | 21,83 | 4,33 | - | |
| – у% до валюти балансу | 7,80 | 11,52 | 3,72 | - | |
| 2. | Забезпечення наступних витрат і платежів | 1329,70 | 1222,70 | -107,00 | 91,95 |
| – у% до валюти балансу | 1,75 | 1,80 | 0,05 | - | |
| 33. | Довгострокові зобов’язання, всього | 5774,90 | 5032,00 | -742,90 | 87,14 |
| – у% до валюти балансу | 7,61 | 7,41 | -0,20 | - | |
| 44. | Поточні зобов'язання, всього | 34951,10 | 25790,90 | -9160,20 | 73,79 |
| – у% до валюти балансу | 46,05 | 38,00 | -8,05 | - | |
| 44.1. | Короткострокові кредити банків | 8000,00 | 5650,00 | -2350,00 | 70,63 |
| – у% до поточних зобов’язань | 22,89 | 21,91 | -0,98 | - | |
| – у% до валюти балансу | 10,54 | 8,32 | -2,22 | - | |
| 44.2. | Векселі видані | 564,00 | 282,10 | -281,90 | 50,02 |
| – у% до поточних зобов’язань | 1,61 | 1,09 | -0,52 | - | |
| – у% до валюти балансу | 0,74 | 0,42 | -0,33 | - | |
| 44.3. | Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 13494,70 | 16899,90 | 3405,20 | 125,23 |
| – у% до поточних зобов’язань | 38,61 | 65,53 | 26,92 | - | |
| – у% до валюти балансу | 17,78 | 24,90 | 7,12 | - | |
| 44.4. | Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом | 529,70 | 876,00 | 346,30 | 165,38 |
| – у% до поточних зобов’язань | 1,52 | 3,40 | 1,88 | - | |
| – у% до валюти балансу | 0,70 | 1,29 | 0,59 | - | |
| 44.5. | Поточні зобов'язання за розрахунками зі страхування | 107,90 | 169,80 | 61,90 | 157,37 |
| – у% до поточних зобов’язань | 0,31 | 0,66 | 0,35 | - | |
| – у% до валюти балансу | 0,14 | 0,25 | 0,11 | - | |
| 44.6. | Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці | 173,40 | 474,40 | 301,00 | 273,59 |
| – у% до поточних зобов’язань | 0,50 | 1,84 | 1,34 | - | |
| – у% до валюти балансу | 0,23 | 0,70 | 0,47 | - | |
| 44.7. | Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками | 2,00 | 2,30 | 0,30 | 115,00 |
| – у% до поточних зобов’язань | 0,006 | 0,009 | 0,003 | - | |
| – у% до валюти балансу | 0,003 | 0,003 | 0,001 | - | |
| 44.8. | Інші поточні зобов'язання | 10299,80 | 853,00 | -9446,80 | 8,28 |
| – у% до поточних зобов’язань | 29,47 | 3,31 | -26,16 | - | |
| – у% до валюти балансу | 13,57 | 1,26 | -12,31 | - | |
| Валюта балансу | 75891,90 | 67871,20 | -8020,70 | 89,43 | |
Сума власного капіталу до кінця року збільшилась на 1989,4 тис. грн. або 5,88 відсоткових пункти. До такої ситуації призвело збільшення резервного капіталу на 103,6 тис. грн. (26,4 відсоткових пункти) та нерозподілених доходів на 1899,8 тис. грн. або на 32,09 відсоткових пункти
Майже не вплинуло зменшення суми іншого додаткового капіталу на 6,5 тис. грн., або на 0,03 відсоткових пункти
Сума статутного капіталу залишилась незмінною. Частка власного капіталу в загальній сумі пасиву балансу зросла на 1989,4 тис. грн. і тепер складає 52,78% пасиву, що на 8,2 відсоткових пункти більше, ніж на початку року.
Забезпечення майбутніх платежів, яка складає 1,8% від загальної суми пасиву балансу, до кінця року зменшились на 107 тис. грн. або на 8,05 відсоткових пункти і складає 1222,7 тис. грн.
Сума довгострокових зобов’язань зменшилась на 742,9 тис. грн. або на 12,86 відсоткових пункти і складає на кінець року 5032 тис. грн. Загальна частка довгострокових зобов’язань в пасиві балансу впала на 0,2 відсоткових пункти і тепер становить 7,41% від пасиву балансу.
Сума поточних зобов’язань до кінця року зменшилась на 9160,2 тис. грн. або на 26,21 відсоткових пункти. Також зменшилась частка поточних зобов’язань у загальній сумі бюджету з 46,05% до 38%. Тобто на 8,05 відсоткових пункти. Така ситуація склалася через зменшення суми короткострокових кредитів банків на 2350 тис. грн. або на 29,38 відсоткових пункти. Також на це вплинуло зменшення суми векселів виданих на 281,9 тис. грн. або на 49,98 відсоткових пункти. Також відбулось зменшення інших поточних зобов’язань на 9446,8 тис. грн. або на 91,42 відсоткових пункти.
Але разом з тим збільшилась сума кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 3405,2 тис. грн. або на 25,23 відсоткових пункти. Також збільшилась сума поточних зобов’язань за розрахунками з бюджетом на 65,38 відсоткових пункти і тепер складає 876 тис. грн., тобто на 346,3 тис. грн. більше, ніж на початок року.
Також збільшилась сума поточних зобов’язань за розрахунками зі страхування на 57,37 відсоткових пункти, тобто на 61,9 тис. грн. Зросла і сума поточних зобов’язань з оплати праці. Тепер вона становить 474,4 тис. грн., що на 301 тис. грн. або на 173,59 відсоткових пункти більше початкового рівня. Поточні зобов’язання з учасниками зросли на 0,3 тис. грн. або на 15 відсоткових пункти.
Позитивно оцінюється зростання суми власного капіталу. Також позитивно оцінюється зменшення суми зобов’язань, що відображено зменшенням суми довгострокових зобов’язань, поточних зобов’язань та забезпечення наступних виплат та платежів.
Далі ми проводимо реструктуризацію пасиву балансу за видами джерел коштів – власні та залучені.
Джерела коштів підприємства складаються з джерел коштів, джерел залучених коштів та доходів майбутніх періодів. Останні, за сумою, дорівнюють нулю і тому не аналізуються.
Джерела власних коштів збільшились до кінця року на 1882,4 тис. грн. або на 5,35 відсоткових пункти.
Сума джерел залучених коштів зменшилась до кінця року на 9903,1 тис. грн. або на 24,32 відсоткових пункти. До цього призвело зменшення його складових: довгострокових та короткострокових джерел залучених коштів, відповідно на 742,9 тис. грн. (12,86 відсоткових пункти) та 9160,2 тис. грн. (26,21 відсоткових пункти).
Джерела власних коштів займають 54,59% від загальної суми джерел коштів. А джерела залучених коштів – 45,41%. Більша частка власних коштів перед залученими оцінюється позитивно. Але не дивлячись на це більша сума зменшення джерел залучених коштів навіть при меншому відсоткові впливу викликає зменшення загальної вартості майна на 8020,7 тис. грн. або на 10,57 відсоткових пункти. Графічне зображення ситуації на початок і кінець року відображено у додатку Г.
Параметричний аналіз
Аналіз фінансового стану підприємства на прикладі ДП «Галактон»
Вступ
В сучасних умовах переходу України до ринкових відносин підвищуються вимоги до економічної підготовки спеціалістів. Це вимагає нових підходів в організації аналітичної роботи в Україні в цілому та на підприємствах зокрема, в підвищенні рівня аналітичної підготовки. економічних кадрів.
Економічний аналіз – це система спеціальних знань для дослідження зміни і розвитку економічних явищ у їх взаємозв’язку та взаємо обумовленості, що визначаються суб’єктивними та об’єктивними причинами з метою забезпечення цільового управління ними.
Економічний аналіз – дисципліна, вивчення якої допомагає сформувати необхідні професійні якості економістів вищої кваліфікації. Необхідність аналітичних знань та навичок пояснюється потребами практики, що виникли в період докорінної зміни умов господарювання підприємств і переходу до ринкових відносин.
1. Мета і завдання виконання розрахункової роботи Виконання розрахункової роботи передбачено навчальним планом для студентів 3-го курсу спец. 6.050106 «Облік і аудит». Розрахункова робота є самостійним дослідженням студента, що виконується на основі фінансової звітності підприємства. Метою виконання розрахункової роботи є поглиблення теоретичних знань студента з даного курсу та вміння їх застосувати під час вирішення конкретних завдань, на базі самостійної роботи з літературними джерелами, нормативними документами, вміння застосовувати студентами теоретичні та практичні знання з питань організації та методики аналітичної роботи. Виконання розрахункової роботи допоможе студентам закріпити отримані на лекціях теоретичні знання і оволодіти основними прийомами економічного аналізу дослідження діяльності підприємств.
Дата: 2019-05-29, просмотров: 276.