Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
В соответствии со стандартом № 3 «Планирование аудита» аудитору «необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором».
При этом аудитору необходимо принимать во внимание: деятельность аудируемого лица; систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля; риск и существенность; характер, временные рамки и объем процедур; координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы; прочие аспекты.
Составим общий план аудита в ООО «Городищеремтехснаб» (табл. 2).
Таблица 2
Общий план аудита операций по оплате труда в ООО «Городищеремтехснаб»
| Проверяемая организация | ООО «Городищеремтехснаб» | |
| Период аудита | с 06.10.08 по 21.10.08 | |
| Количество человеко–часов | 76 | |
| Независимый аудитор | Антонова Н.И. | |
| Планируемый аудиторский риск | 3% | |
| Планируемый уровень существенности | 20 тыс. руб. (2%) | |
| 1 | 2 | 3 |
| Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. | 06.10.-07.10.08 | Антонова Н.И. |
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | 08.10-10.10.08 | Антонова Н.И. |
| 3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы | 13.10.-14.10.08 | Антонова Н.И. |
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда. | 14.10-16.10.08 | Антонова Н.И. |
| 5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды | 17.10 - 19.10.08 | Антонова Н.И. |
| 6. Оформление результатов проверки | 20.10.-21.10.08 | Антонова Н.И. |
Аудитор ______________ Антонова Н.И.
Согласно стандарту № 3 «Планирование аудита» «аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы…».
Поэтому следующим этапом аудиторской проверки является разработка программы аудита, которая представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана аудита по расчетам по заработной плате рабочих и служащих ООО «Городищеремтехснаб» (табл. 3).
Таблица 3
Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО «Городищеремтехснаб»
| Проверяемая организация | ООО «Городищеремтехснаб» | ||||||
| Период аудита | с 06.10.08 по 21.10.08 | ||||||
| Количество человеко–часов | 76 | ||||||
| Руководитель аудиторской группы | Антонова Н.И. | ||||||
| Состав аудиторской группы | Антонова Н.И. | ||||||
| Планируемый аудиторский риск | 3% | ||||||
| Планируемый уровень существенности | 20 тыс. руб. (2%) | ||||||
| Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Проверяемые документы | ||||
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | |||||||
| 1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) | 06.10.08 | Антонова Н.И. | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки | ||||
| 1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате | 06.10.08 | Антонова Н.И. | Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО «Городищеремтехснаб» | ||||
| 1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы | 07.10.08 | Антонова Н.И. | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2) | ||||
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | |||||||
| 2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы | 08.10.08 | Антонова Н.И. | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно – платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание | ||||
| 2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | 09.10.08 | Антонова Н.И. | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы | ||||
| 2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | 10.10.08 | Антонова Н.И. | Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени | ||||
| 3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | |||||||
| 3.1. Проверка право–мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | 13.10.08 | Антонова Н.И. | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ | ||||
| 3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 13.10.08 | Антонова Н.И. | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета | ||||
| 3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | 14.10.08 | Антонова Н.И. | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) | ||||
| 3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм | 14.10.08 | Антонова Н.И. | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) | ||||
| 3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате | 14.10.08 | Антонова Н.И. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса | ||||
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда | |||||||
| 4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «Городищеремтехснаб» по всем видам оплат | 14.10.08 | Антонова Н.И. | Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | ||||
| 4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 15.10.08 – 16.10.08 | Антонова Н.И. | Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно – сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате | ||||
| 5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды | |||||||
| 5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды | 17.10-19.10.08 | Антонова Н.И. | Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок | ||||
| 6. Оформление результатов проверки | |||||||
| 6.1. Оформление результатов проверки | 20.10. – 21.10.08 | Антонова Н.И. |
| ||||
Независимый аудитор ______________ Антонова Н.И.
Дата: 2019-05-29, просмотров: 250.