Отражение выбытия основных средств в бухгалтерском учете
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

       Для отражения выбытия основных средств в бухгалтерском учете к счету 01 может быть открыт субсчет «Выбытие основных средств», в дебет которого переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации.

         Остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 «Прочие доходы и расходы». На этом счете также учитываются различные доходы и расходы, связанные с выбытием из организации объектов основных средств ( например, выручка от их продажи, оприходование деталей списываемых объектов , затраты по оплате труда работников, занятых реализацией или ликвидацией основных средств).

           В конце месяца финансовый результат со счета 91 списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

 

Список использованной литературы

Главбух» N 5, март 2002, стр.53-56

Главбух» N 7, апрель 2002, стр.54-62

Главбух» N 8, апрель 2002, стр.57-59

Гейц И.В. «Учет основных средств по новому ПБУ 6/01 и в соответствии с главой 25 НК РФ» – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002

Налоговый Кодекс Российской Федерации – М.: ООО «ТК Велби», 2002

6) Патров В.В. «О новом плане счетов бухгалтерского учета» – М.: «Финансы и статистика», 2001

 

 

Расчетная часть

Баланс

Имущество, капитал и обязательства предприятия

Сумма, тыс.руб.

На 01.10.02 На 01.12.02
Основные средства 8200 8000
Уставный капитал 5000 5000
НДС по приобретенным материалам 600 1600
Незавершенное производство 1380 3520
Расчеты по оплате труда 1980 1940
Материалы 50 880
Касса 20 50
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 762 770
Расчетный счет 780 9940
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 0 20
Расчеты с бюджетом 66 280
Нераспределенная прибыль отчетного года -20 6420
Расчеты с поставщиками 3242 9600
Итого 11030 24010

I. Справочные данные для начисления налогов

Выручка от реализации продукции без НДС за октябрь и ноябрь 2002 г. 11080
Стоимость имущества на 01.01.02 г.  на 01.04.02 г. на 01.07.02 г. Налог на имущество за 9 месяцев   12560 12810 12064 178

Хозяйственные операции за декабрь месяц

Вариант 20

Номер операции Содержание операции Сумма тыс.руб. Д К
1. Согласно выписке из расчетного счета: а- зачислены платежи от покупателей за отгруженную им продукцию б- зачислены платежи от разных дебиторов в- оплата счетов поставщиков за полученные от них материалы г- получено по чеку для выплаты заработной платы д- перечислено в фонды социального страхования и пенсионного обеспечения е- перечислены в бюджет налоги ж- перечислен подоходный налог с заработной платы     600 300   500 2240   690 30 250     51 51   60 50   69 68 68     62 76   51 51   51 51 51
2. Акцептованы счета поставщиков за полученные от них материалы: а- по покупной стоимости ( 480 тыс.руб.) б- налог на добавленную стоимость в том числе  (80 тыс.руб)     400   80     15   19     60   60
3. Приходуются на склад полученные материалы по покупным ценам 400 10 15
4. Отпущены сырье и материалы: а- цехам основного производства б- заводоуправлению   200 100   20 26   10 10
5. Отчет кассира: а- по платежной ведомости выдана заработная плата за первую половину месяца б- выдана депонированная заработная плата     1940 300     70 76     50 50
6. Согласно решения руководства фирмы передано безвозмездно школе-интернату токарное оборудование стоимостью 32 тыс.руб.,амортизация 26 тыс.руб.: а) амортизация отнесена на затраты производства б) списана амортизация в) сумма недоначисленной амортизации отнесена на убытки   26 26   6   20 02   91   02 01   01
7. Начислена заработная плата: а- рабочим основных цехов б- персоналу заводоуправления в- рабочим за время ежегодного отпуска г- рабочим за время нетрудоспособности д- премии рабочим за счет фонда потребления Итого:   1000 500 200 50 150 1900   20 26 20 69 99   70 70 70 70 70  
8. Проведены начисления обеспечения: а) рабочие основных цехов б) персонал заводоуправления в) премии   427 178 53,4   20 26 99   69 69 69
9. Удержаны налоги из заработной платы работников предприятия 247 70 68
10. а) выпущена из производства готовая продукция по плановой производственной себестоимости б) отклонения фактической себестоимости от плановой (перерасход) в)списана фактическая себестоимость   2000   100 2100   43   90 40   40   40 20
11. а) отгружено в адрес покупателей по плановой производственной себестоимости б)отклонение фактической себестоимости от плановой   1500 75   90 90   43 43
12. а)предъявлены счета покупателям за отгруженную им продукцию по ценам реализации б) налог на добавленную стоимость в том числе   4000 670   62 90   90 68
13. а)согласно выписке из расчетного счета поступили платежи от покупателей за отгруженную продукцию б)налог на добавленную стоимость в том числе   4000 670   51 68   62 51
14. Выявлен результат от реализации продукции 1655 90 99
15. Начислены налоги на: а- имущество б-прибыль   59 366   91 99   68 68
16. Получено по чеку для выплаты зарплаты 1653 50 51
17. Отчет кассира: по платежной ведомости выдана зарплата 1500 70 50
18. Депонирована и возвращена в банк для зачисления на расчетный счет неполученная заработная плата   153 70 51 76 50
19. а)списан убыток б)списаны общехозяйственные расходы в)реформация баланса 65 778 7440,6 99 20 99 91 26 84

 

Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счета

Остаток на начало

Оборот

Остаток на конец

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

Актив

01 8000   0 32 7968   10 880   400 300 980   15 0   400 400 0   19 1600   80 0 1680   20 3520   2631 2100 4051   26 0   778 778 0   40 0   2100 2100 0   43 0   2000 1575 425   50 50   3893 3893 50   51 9940   5053 6033 8960   71 20   0 0 20   Итого 24010 17335 17211 24134

II. Пассив

02   0 26 26   0 60   9600 500 480   9580 62   0 4000 4600   600 68   280 950 1342   672 69   770 740 658,4   688,4 70   1940 3840 1900   0 76   0 300 453   153 80   5000 0 0   5000 84   0 0 7440,6   7440,6 90   0 4000 4000   0 91   0 65 65   0 99   6420 8075 1655   0 Итого 24010 22496 22620 24134

 

 

Расчет начислений единого социального налога:

( 1000 + 200) * 35,6% = 427 тыс.руб.

500 * 35,6% = 178 тыс.руб.

150 * 35,6% = 53,4 тыс.руб.

 

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции:

1) Отклонение:

1500 * 100/2000 = 75 тыс.руб.

2) Фактическая себестоимость:

1500 + 75 = 1575 тыс.руб.

 

Расчет налога на имущество:

1) Среднегодовая стоимость имущества

( ½ *12560 +12810 + 12064 + ( 8200 + 1380 + 50) + ½ ( 7968 +4051+980)): 4 =

= 11821 тыс.руб.

2) Сумма налога за год:

11821 * 2% = 236 тыс.руб.

3) Сумма налога за квартал:

236 : 4 = 59 тыс.руб.

Дата: 2019-04-23, просмотров: 235.