Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Вариант № 8

 

 

Воронеж - 2010 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Теоретические вопросы

1. Принципы организации и функционирования налоговой системы Российской Федерации

2. Единый социальный налог: налогоплательщики, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты

3. Налог на добычу полезных ископаемых

4. Порядок предоставления налогового кредита

Задачи

Список используемой литературы

Теоретическая часть контрольной работы

ИЗМЕНЕНИЯ С 01 ЯНВАРЯ 2010 ГОДА

С 2010 г. перестает действовать глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ. Вместо налога, объединявшего в себе несколько выплат, страхователи (работодатели) будут перечислять страховые взносы отдельно в ПФР, ФСС России и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС). Таким образом, произойдет переход от налоговых к страховым принципам уплаты взносов.

В соответствии с главой 24 НК РФ налогоплательщики уплачивают единый социальный налог, который в основной части зачисляется в федеральный бюджет, а также в Фонд социального страхования, федеральный и территориальные фонды ОМС. Кроме того, все организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Правила уплаты установлены Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ) и частично главой 24 НК РФ.

С 2010 г. порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды будет регламентировать Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых вносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) и частично федеральные законы о конкретных видах обязательного социального страхования.

Этот закон, по сути, объединил правила уплаты ЕСН и некоторые нормы Закона № 167-ФЗ. Отдельные прежние положения без изменений перенесены в новый закон. Например, подп. 10 п. 1 ст. 238 НК РФ (освобождающему от обложения суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов) полностью соответствует подп. 8 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. А положения п. 3 ст. 10 Закона № 167-ФЗ (позволяющие, в частности, не включать в базу суммы денежного довольствия, а также продовольственного и вещевого обеспечения — они актуальны для силовиков) с небольшой технической правкой продублированы в подп. 14 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

В то же время законодатель не стал слепо копировать нормы 24-й главы Налогового кодекса РФ и Закона № 167-ФЗ, отказавшись от многих правил, привычных для плательщиков ЕСН и пенсионных взносов, и ввел новые. Так, придется забыть о льготах, поскольку Закон № 212-ФЗ не преду­сматривает никаких преференций для отдельных групп плательщиков.

Отдельным категориям компаний и предпринимателей (спецрежимникам) предстоит осваивать предлагаемый порядок уплаты страховых взносов практически с нуля. Ведь многие из них уже несколько лет уплачивали только пенсионные взносы и забыли о существовании ЕСН и тонкостей, связанных с его расчетом отдельных его составляющих.

Правила исчисления и уплаты страховых взносов в 2010 г.*

ЕСН

Страховые взносы

До 31.12.2009 нормы НК РФ С 01.01.2010 нормы Закона № 212­-ФЗ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ (ПЛАТЕЛЬЩИКИ ВЗНОСОВ)

Таковыми признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: – организации; – индивидуальные предприниматели; – физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Если индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы производят выплаты физическим лицам, они исчисляют и уплачивают налог как за себя, так и за своих работников (по каждому основанию) Статья 235 НК РФ и п. 1 ст. 6 Закона № 167­-ФЗ Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию Статья 5

ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА (ВЗНОСОВ)

Налогоплательщики, применяющие УСН Пункты 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ

Налогоплательщики, перешедшие на специальные режимы налогообложения, не освобождаются от уплаты страховых взносов

Статья 5

Плательщики ЕСХН Пункт 3 ст. 346.1 НК РФ Плательщики ЕНВД (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) Пункт 4 ст. 346.26 НК РФ

БАЗА

Для плательщиков-­работодателей

Налоговая база организаций и индивидуальных предпринимателей – это сумма выплат и иных вознаграждений, относящихся к объекту налогообложения (п. 1 ст. 236 НК РФ), начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению на основании ст. 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица – работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ)

Статья 237 НК РФ и п. 2 ст. 10 Закона № 167­-ФЗ

База для начисления страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, включенных в объект налогообложения (ч. 1 ст. 7 Закона № 212­-ФЗ), начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению в соответствии со ст. 9 Закона № 212­-ФЗ Пункт 1 ст. 8 Налоговая база граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и вознаграждений, относящихся к объекту налогообложения (абз. 2 п. 1 ст. 236 НК РФ), за налоговый период в пользу физических лиц База для начисления страховых взносов для граждан, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, включаемых в объект алогообложения (ч. 2 ст. 7 Закона № 212­-ФЗ), за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению (ст. 9 Закона № 212­-ФЗ) Пункт 2 ст. 8 Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом Пункт 2 ст. 237 НК РФ Плательщики определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом Пункт 3 ст. 8

 

 

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются Пункт 4 ст. 8 С 2010 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер индексации определит Правительство РФ Пункт 5 ст. 8 При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) – исходя из государственных регулируемых розничных цен. В стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов Пункт 4 ст. 237 НК РФ При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. В стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов Пункт 6 ст. 8 Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии со ст. 210 НК РФ (налоговая база по НДФЛ) с учетом расходов, предусмотренных п. 3 ч. 1 ст. 221 НК РФ Пункт 5 ст. 237 НК РФ Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по таким договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных ст. 8 Закона 212­-ФЗ. При определении базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива Пункты 7 и 8 ст. 8

Решение

Колбаса сырокопченая

Выручка от реализации - 1200 000 руб. (с НДС)

НДС - 18%

Себестоимость - 780 000 руб.

Д К

62 90/1 - 1200 000 руб.

90/2 43 - 780 000 руб.

90/3 68 - 97 627 руб. (640 000 * 18/118)

Мясные полуфабрикаты

Выручка от реализации - 640 000 руб. (с НДС)

НДС - 10%

Себестоимость - 470 000 руб.

Д К

62 90/1 - 640 000 руб.

90/2 43 - 470 000 руб.

90/3 68 - 15 454 руб. (170 000 * 10/110)

Итого: общий НДС за III квартал 2009 г. составил 113 081 руб. (97 627 + 15 454)

Задача 2

Определите сумму платы за право пользования недрами, если объем добычи полезного ископаемого с учетом нормативных потерь - 90,0 тыс. м³, стоимость единицы добытого (по ценам реализации) полезного ископаемого - 50 руб., установленная ставка платы за право на добычу полезного ископаемого -5%.

Решение

Объем полезного ископаемого 90 000 м3

Стоимость единицы полезного ископаемого 50р./ м³

Ставка налога 5%

Общая стоимость добытого полезного ископаемого = объем полезного ископаемого * стоимость единицы полезного ископаемого

Общая стоимость = 90 000 м³ * 50р./ м³ = 4 500 000р.

Сумма платы за пользование недрами = 4500 000 * 5 / 100 = 225 000р.

Задача 3

В Отчете о прибылях и убытках организации отражена прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в сумме 252 220 руб.

Организация излишне списала представительские расходы на сумму 6000руб. (для целей бухгалтерского учета списано 30 000 руб., а для целей налогообложения - 24 000 реорганизация излишне списала расходы на подготовку и переподготовку кадров - не работников организации в размере 25 000 руб. (следовало списать 60 000 руб., а списано 85 000 руб.)

Организация излишне списала расходы на приобретение (изготовление) призов на сумму 5000 руб. (следовало списать 10 000 руб., а списано 15 000 руб.). Сумма начисленной амортизации для целей налогообложения меньше начисленной амортизации для целей бухгалтерского учета на 4000руб. (соответственно 2000 руб. и 6000 руб.). Начисленный, но не полученный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия составил 5000 руб.

Определить текущий налог на прибыль, ПНО, ОНА, ОНО.

Решение

Дано: - Бухгалтерская прибыль 252 220;

- Представительские расходы излишне списаны на 6000 р.

- Расходы на подготовку кадров излишне списаны на 25 000 р.

- Излишне списаны расходы на приобретение призов на сумму 5000 р.

- Сумма начисленной амортизации для целей налогообложения меньше начисленной амортизации для целей бухгалтерского учета на 4000 р.

- Начисленный, но не полученный доход в виде дивидендов от долевого участия составил 5000 р.

Определить текущий налог на прибыль, ПНО, ОНА, ОНО.

 

ТНП = УРНП + ПНО + ОНА - ОНО

УРНП = 252 220 * 20% = 50 444 руб.

ПНО = ПР * 20%

ПР = 6000 + 25000 +5000 = 36 000 руб.

ПНО = 36 000 * 20% = 7200 руб.

ОНА = ВВР * 20% = 4000 * 20% = 800 руб.

ОНО = НВР * 20% = 5000 * 20% = 1000 руб.

ТНП = 50 444 + 7200 + 800 - 1000 = 57 444 руб.

 

Задача 4

В январе 2009 года ООО «Зенит» купило оборудование. Его первоначальная стоимость для целей налогообложения составила 108 000 руб. Согласно Постановлению Правительства РФ оборудование такого класса входит в третью амортизационную группу. ООО «Зенит» установило, что срок полезного использования равен 5 годам. Амортизация сепаратора начисляется линейным методом. Оборудование эксплуатируется в агрессивной среде, принят повышающий коэффициент 2.

Начислить амортизационные отчисления за весь период эксплуатации основного средства для налогообложения прибыли.

Решение

Первоначальная стоимость = 108 000 руб.

Норма амортизации (линейная) = 1 / Срок полезного использования * 100%

Срок полезного использования в мес. = 12 * 5 = 60 мес.

Норма амортизации (НА) = 1 / 60 * 100% = 1,667%

НА с учетом повышающего коэффициента = 1,67 * 2 = 3,33%

Сумма амортизационных отчислений в месяц = 108 000 * 3,33 / 100 = 3596,4 руб.

Срок начисления амортизации = 108 000 / 3596,4 = 30,03 мес.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию. Следовательно с Февраля 2009 г.

1. Февраль 2009 = 3596,4 руб.

2. Март 2009 = 3596,4 руб.

3. Апрель 2009 = 3596,4 руб.

4. Май 2009 = 3596,4 руб.

5. Июнь 2009 = 3596,4 руб.

6. Июль 2009 = 3596,4 руб.

7. Август 2009 = 3596,4 руб.

8. Сентябрь 2009 = 3596,4 руб.

9. Октябрь 2009 = 3596,4 руб.

10. Ноябрь 2009 = 3596,4 руб.

11. Декабрь 2009 = 3596,4 руб.

12. Январь 2010 = 3596,4 руб.

13. Февраль 2010 = 3596,4 руб.

14. Март 2010 = 3596,4 руб.

15. Апрель 2010 = 3596,4 руб.

16. Май 2010 = 3596,4 руб.

17. Июнь 2010 = 3596,4 руб.

18. Июль 2010 = 3596,4 руб.

19. Август 2010 = 3596,4 руб.

20. Сентябрь 2010 = 3596,4 руб.

21. Октябрь 2010 = 3596,4 руб.

22. Ноябрь 2010 = 3596,4 руб.

23. Декабрь 2010 = 3596,4 руб.

24. Январь 2011= 3596,4 руб.

25. Февраль 2011= 3596,4 руб.

26. Март 2011 = 3596,4 руб.

27. Апрель 2011= 3596,4 руб.

28. Май 2011 = 3596,4 руб.

29. Июнь 2011= 3596,4 руб.

30. Июль 2011 = 3596,4 руб.

31. Август 2011 = 108 руб.

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, (Части первая и вторая). -М.: «Юркнина», 2010. - 780 с.

2. Белова, Е.Г. Исчисление ЕСН и страховых взносов по ОПС// Бухгалтерский учет. – 2007. - №3. – с. 24-25

3. Борзунова, О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы/ О.А. Борзунова // Финансы. - 2008. - №7. - С.34-36.

4. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. доп. - / Н.П. Кондраков М.: ИНФРА - М, 2007. - 640с.

5. Миляков И.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИПФРА-М, 2008. - 380 с.

6. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. - 576 с.

7. Налоги: Учебное пособие/Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007. 656 с.

8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 5-е изд., перераб. и дон. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.

9. Шульгин, С.Н. Реформирование налоговой системы // Российский налоговый курьер. – 2008. – №1. – С.2-6.

10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИПФРА-М, 2003. - 576 с.

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Вариант № 8

 

 

Воронеж - 2010 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Теоретические вопросы

1. Принципы организации и функционирования налоговой системы Российской Федерации

2. Единый социальный налог: налогоплательщики, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты

3. Налог на добычу полезных ископаемых

4. Порядок предоставления налогового кредита

Задачи

Список используемой литературы

Теоретическая часть контрольной работы