Сохранность и использование производственных запасов на предприятии имеет очень важное значение в условиях рыночной экономики. Для выявления отрицательных и положительных моментов в учете производственных запасов на предприятии проводится аудиторская проверка наличия, сохранности и использования запасов в конкретных целях по назначению и нормам расхода.

Целью аудиторской проверки материально-производственных запасов Казского рудника явилось формирование мнения о достоверности учета материальных ценностей, сохранности и использования запасов, и соответствие применяемой в организации методики учета данных операций, действующему в Российской Федерации законодательству.

В качестве информационной базы для аудиторской проверки были использованы:

1. Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей в Казском руднике ОАО «КМК»;

2. Приказ об учетной политике Казского рудника ОАО «КМК» от 01.01.2002/2003 года;

3. Документы по оформлению операций с материально-производственными запасами на предприятии;

4. Организационно-правовые документы и материалы предприятия;

5. Бухгалтерская отчетность Казского рудника ОАО «КМК» и бухгалтерские регистры по учету материально-производственных запасов.

В процессе проведения аудиторской проверки руководствовалась следующими нормативными документами:

-Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

-Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденный приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н;

-Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденный приказом Минфина России от 09.06.01 г. №44н;

-План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.00 г. № 94н.

При аудиторской проверке рассмотрены следующие вопросы, касающиеся учета производственных запасов:

-оценка организации учета материальных ценностей на данном предприятии;

-проверка сохранности и состояния хранения производственных запасов на предприятии;

-проверка обоснованности приобретения и правильности списания производственных запасов;

-проверка состояния складского учета на предприятии;

-выявление недостатков в сохранности и использовании производственных запасов;

-обобщение результатов проведенной проверки, формирование мнения о достоверности учета.

Все вышеуказанные задачи были достигнуты путем проведением самостоятельной аудиторской проверки учета материально - производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК» в соответствий с разработанной программой (Приложение 10).

Аудиторская проверка материально-производственных запасов начинается с ознакомления с материальным отделом бухгалтерского учета: -кто ведет бухгалтерский учет движения ценностей (образование, бухгалтерский стаж, родственные связи); -какими нормативными документами пользуется бухгалтер данного участка; -кому подотчетен данный бухгалтер; -кто его проверяет по исполняемой работе; -наличие плана (графика) – схемы документооборота и альбома с перечнем и образцами заполненных первичных документов; -обоснованность, оптимальность и целесообразность выбора в учетной политике организационных, методических и технических аспектов по данному участку учету; -наличие схем постановки учета движения ценностей на счетах; -какие методы внутреннего контроля используются (инвентаризация, документирование, партионного раскроя, нормативного учета) для проверки отклонений фактического расхода материалов от норм; -соблюдаются ли сроки проведения инвентаризации ценностей и порядок оформления результатов инвентаризации.

Сохранность материальных ценностей зависит от условий их хранения, поэтому следующим этапом контроля является проверка состояния складского хозяйства в данной организации.

Было выяснено: число и размещение складских помещений, хранилищ (буртов, башен, траншей и т.п.), в том числе типовых и приспособленных, их емкость; условия для хранения ценностей; обеспеченность весоизмерительными приборами.

После этого был изучен вопрос: проведение инвентаризаций производственных запасов - на предприятии инвентаризации проводятся регулярно. результатом подтверждения являются инвентаризационные ведомости (Приложение 11).

В процессе самостоятельной аудиторской проверки состояния и сохранности производственных запасов были установлены следующие моменты:

-реальность наличия и существования материально-производственных запасов на предприятии (т.е. Казский рудник ОАО «КМК» в реальной действительности имеет все материальные ценности, указанные по данным бухгалтерского учета);

-все операции с материально-производственными запасами, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;

- данная организация действительно является собственником всех материально-производственных запасов, т.е. имеются все имущественные права на них (материалы), а суммы, отражены как задолженность в данных бухгалтерского учета;

- оценка материально-производственных запасов и связанных с ними обязательств производится правильно;

-а также правильно выбраны и применяются принципы учета материально-производственных запасов.

Также в ходе обследования особое внимание было уделено проверке организации материальной ответственности работников, связанных с приемкой, хранением и отпуском материальных ценностей.

Одним из условий обеспечения сохранности материальных ценностей на предприятии, является разработка и вручение материально ответственным лицам должностных инструкций, в которых определены обязанности и права работников, распорядок их работы, порядок приемки и выдачи ценностей, их документального оформления, ведения учета на складах в натуральных измерителях, сроки представления отчетов в бухгалтерию и др.