Горизонтальный, или динамический, анализ показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики, финансового состояния предприятия. Так, показатель стоимости имущества предприятия даст дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса.
Актив баланса ООО "Альфа-Пласт".
Из данных таблицы приложения 3, видим, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось на 8990 тыс. руб. или на 27,7%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материально оборотные средства (запасы) увеличились на 1402 тыс. руб. или на 10,1%; денежные средства на 45 тыс. руб. (в 3 раза), дебиторская задолженность возросла на 192 тыс. руб. или на 46%. Также недвижимое имущество увеличилось на 7127 тыс. руб., или на 39, 3% по сравнению с началом года.
После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые "больные" статьи баланса - наличие сумм "плохих" долгов в статье "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)" (строка 240).
На ООО "Альфа-Пласт" отсутствует дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), что снижает долю медленно реализуемых активов. Но на предприятии имеет место краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 606 тыс. руб. на конец года, увеличившаяся за год на 192 тыс. руб. (+ 46).
Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.
Анализ и оценка имущества.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения.
Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество - это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе.
На основе данных таблиц (Приложение 1) можно сделать выводы об изменениях в имуществе ООО "Альфа-Пласт" в 2006 году по сравнению с 2005 годом:
в 2006 году общая стоимость имущества предприятия снизилась на 5,28%. Это изменение свидетельствует о спаде хозяйственной деятельности предприятия;
стоимость имущества уменьшилась на 11878 руб. Это сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличении внеоборотных активов на 2410 руб. (прирост на 1,74%) и при уменьшении стоимости оборотных средств на 9468 руб. (снижение на 10,91%);
изменения во внеоборотных активах произошло из-за сокращения незавершенного строительства на 2410 руб.
уменьшение стоимости оборотных средств произошло вследствие уменьшения готовой продукции на 93,09%. Это самое крупное уменьшение из всех групп оборотных средств. Денежные средства сократились на 17100 руб. (снижение на 75,23%), при общем снижении имущества предприятия основное финансирование было направлено на формирование запасов, а также накопления дебиторской задолженности;
крупное увеличение удельного веса, наблюдается в расчетах с дебиторами - прирост дебиторской задолженности составил 246,74%. В 2005 году она была равна 4750 руб., а в 2006 году она составила 16470 руб.
На основе общей оценки активов в 2000 и 2005 годах выявлено снижение производственно-хозяйственного потенциала организации. Это изменение сопровождалось ростом внеоборотных средств и уменьшением стоимости оборотных активов.
В 2007 году по сравнению с 2006 годом произошли следующие изменения:
общая стоимость имущества снизилась за отчетный период на 0,94% (Приложение 1). Это изменение свидетельствует о спаде хозяйственной деятельности предприятия:
уменьшение стоимости имущества на 2010 руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличении внеоборотных активов на 3700 руб. (прирост на 2,72%) произошло уменьшение стоимости оборотных средств на 5710 руб. (снижение на 7,38%);
снижение стоимости оборотных активов в целом произошло вследствие уменьшения денежных средств на 73,71% и запасов на 26,90%;
наиболее крупное увеличение наблюдается в товарах для перепродажи на 333,6%. Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса;
при общем уменьшении имущества предприятия основное финансирование было направлено на пополнение внеоборотных средств. Из всех групп внеоборотных активов наблюдается снижение только незавершенного строительства на 5940 руб. (на 100%), в остальных - увеличение;
увеличение удельного веса, наблюдается в расчетах с дебиторами - прирост дебиторской задолженности составил 53,37%. В начале периода она была равна 16470 руб., а к концу периода увеличилась до 25260 руб. (Приложение 1)
На основе общей сравнительной оценки активов 2006 г. и 2007 г. выявлено снижение производственно-хозяйственного потенциала организации. Это изменение сопровождалось ростом внеоборотных средств и уменьшением стоимости оборотных активов.
Изменение структуры имущества представлено на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 - Имущество ООО "Альфа-Пласт" в 2007 году
Таким образом, анализ имущественного положения ООО "Альфа-Пласт" показывает неблагоприятную финансовую ситуацию. Существенные структурные изменения говорят о нестабильной работе. Наибольший удельный вес во внеоборотных активах ООО "Альфа-Пласт" занимают основные средства. На их долю в 2006 г. приходилось 93,97%, а в 2007 г. - 99,92%. Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы. Хотя с 2005 г. по 2007 г. их величина уменьшилась, на их долю приходилось в 2007 г.55,09%. В составе запасов увеличилась доля готовой продукции, а к концу 2007 г. увеличилась также доля дебиторской задолженности. Увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике ООО "Альфа-Пласт" по отношению к покупателям. Нехватка денежных средств на расчетном счете, увеличение дебиторской задолженности и увеличение готовой продукции на кладе свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на ООО "Альфа-Пласт" [20, с.133].
Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многие предприниматели, включая представителей государственного сектора экономики, предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. Однако если структура "собственный капитал - заемные средства" имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если несколько кредиторов одновременно потребуют свои деньги обратно в "неудобное" время.
В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.
Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы "возмутителем" определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.
В ходе производственно-хозяйственной деятельности на предприятии идет постоянное формирование (пополнение) запасов товарно-материальных ценностей. Для этого используются как собственные оборотные средства, так и заемные (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы). Анализируя соответствие или несоответствие (излишек или недостаток) средств для формирования запасов и затрат, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости (Приложение 2)
Для полного отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов и затрат используются следующие показатели:
Наличие собственных оборотных средств.
Определяется как разница величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений (внеоборотных активов):
ЕС = ИС - F, (1)
Где ЕС - наличие собственных оборотных средств;
ИС - источники собственных средств (итог раздела IV "Капитал и резервы");
F - основные средства и вложения (итог раздела I баланса "Внеоборотные активы").
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат.
Определяется как сумма собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов:
ЕT = ЕC + КT = (ИC + КT) - F, (2)
Где ЕT - наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат;
КТ - долгосрочные кредиты и заемные средства (итог раздела V баланса "Долгосрочные пассивы").
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат.
Рассчитывается как сумма собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов:
ЕΣ = ЕТ + Кt = (ИC + KT + Кt) - F, (3)
Где ЕΣ - общая величина основных источников средств для формирования, запасов и затрат;
Кt - краткосрочные кредиты и займы (итог раздела V баланса "Краткосрочные обязательства").
На основе этих трех показателей, характеризующих наличие источников, которые формируют запасы и затраты для производственно-хозяйственной деятельности, рассчитываются величины, дающие оценку размера (достаточности) источников для покрытия запасов и затрат:
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
±ЕС = ЕС - Z, (4)
Где Z - запасы и затраты (стр.211 + стр.220 раздела II баланса "Оборотные активы").
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
±EТ = EТ - Z = (EС + KТ) - Z, (5)
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
±EΣ = EΣ - Z = (EС + KТ + Kt) - Z, (6)
Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования (±ЕС; ±EТ; ±EΣ), являются базой для классификации финансового положения предприятия по степени устойчивости.
При определений типа финансовой устойчивости следует использовать трехмерный (трехкомпонентный) показатель:
, (7)
Где x1 = ±ЕС;
x2 = ±EТ;
x3 = ±EΣ.
Функция S (x) определяется следующим образом:
, (8)
Выделяются четыре основных типа финансовой устойчивости предприятия:
Абсолютная устойчивость финансового состояния.
Определяется условиями:
, (9)
Трехмерный показатель 
= (l; 1; l).
Абсолютная устойчивость финансового состояния показывает, что запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Предприятие практически не зависит от кредитов. Такая ситуация относится к крайнему типу финансовой устойчивости и на практике встречается довольно редко. Однако ее нельзя рассматривать как идеальную, так как предприятие не использует внешние источники финансирования в своей хозяйственной деятельности.
Нормальная устойчивость финансового состояния.
Определяется условиями:
, (10)
Предприятие оптимально использует собственные и кредитные ресурсы. Текущие активы превышают кредиторскую задолженность.
Трехмерный показатель = (0; 1; l).
Неустойчивое финансовое состояние.
Определяется условиями:
, (11)
Трехмерный показатель = (0; 0; l).
Неустойчивое финансовое положение характеризуется нарушением платежеспособности: предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности производства. Тем не менее, еще имеются возможности для улучшения ситуации (Приложение 2)
Кризисное (критическое) финансовое состояние.
Определяется условиями:
, (12)
Трехмерный показатель 
= (0; 0; 0).
Кризисное финансовое положение - это грань банкротства: наличие просроченных кредиторской и дебиторской задолженностей и неспособность погасить их в срок. В рыночной экономике при неоднократном повторении такого положения предприятию грозит объявление банкротства.
В зарубежных странах для оценки риска банкротства и кредитоспособности предприятий широко используются факторные модели известных западных экономистов Альтмана, Лиса, Таффлера, Тишоу и других, разработанные с помощью многомерного дискретного анализа.
Наиболее широкую известность получила модель Альтмана:
Z=0,717X1+0,847X2+3,107X3+0,42X4+0,995X5, (13)
где X1 - собственный оборотный капитал / сумма активов;
X2 - нераспределенная (реинвестированная) прибыль / сумма активов;
X3 - прибыль до уплаты процентов / сумма активов;
X4 - балансовая стоимость собственного капитала / заемный капитал;
X5 - объем продаж (выручка) / сумма активов.
Константа сравнения - 1,23. Если значение Z меньше 1,23, то это признак высокой вероятности банкротства, тогда как значение Z больше 1,23 и более свидетельствует о малой его вероятности.
Проведем анализ финансовой устойчивости ООО "Альфа-Пласт" (Приложение 3).
Анализируя и оценивая финансовую устойчивость ООО "Альфа-Пласт", можно сказать, что оно находится в кризисном финансовом состоянии, причем это состояние фиксируется с 2005 года по 2007 год. Такое заключение сделано на основании следующих выводов:
запасы и затраты не покрываются собственными оборотными средствами (ЕС). В 2005 г. на покрытие запасов и затрат не хватало 23,85% собственных оборотных средств ( (41218/33280) *100%), в 2006 г. - 40,98%, в 2007г. - 97,89%.Т. е. с каждым годом нехватка оборотных средств возрастает.
Главная причина сохранения кризисного финансового положения ООО "Альфа-Пласт" - это превышение темпов роста запасов и затрат над ростом источников формирования. Общая величина источников формирования (EΣ) снизилась в 2006 г. на 10,91%, в 2007г. на 7,38%, собственные оборотные средства в 2006 г. уменьшились на 32,69%, в 2007 г. на 10,98%, а стоимость запасов и затрат в 2006 г. увеличилась на 30,96%, а уже в 2007 г. снизилась на 26,90%;
негативным моментом является неудовлетворительное использование ООО "Альфа-Пласт" внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекались. Краткосрочные обязательства представлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, хотя в 2006 г. она была увеличена на 2,64%, но уже в 2007 г. снизилась на 5,92%, т.е. ООО "Альфа-Пласт" не желает, не умеет или не может использовать заемные средства для производственно-хозяйственной деятельности;
у ООО "Альфа-Пласт" наблюдается недостаток собственных оборотных средств, что свидетельствует о нехватке их в хозяйственной деятельности для покрытия запасов. Необходимо увеличение уровня собственных оборотных средств;
Одна из основных характеристик финансово-экономического состояния ООО "Альфа-Пласт" - степень зависимости от кредиторов и инвесторов. Владельцы ООО "Альфа-Пласт" заинтересованы в минимизации собственного капитала и в максимизации заемного капитала в финансовой структуре. Заемщики оценивают устойчивость ООО "Альфа-Пласт" по уровню собственного капитала и вероятности банкротства.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств и анализируется с помощью системы финансовых коэффициентов. Информационной базой для расчета таких коэффициентов являются абсолютные показатели актива и пассива бухгалтерского баланса.
Анализ проводится посредством расчета и сравнения полученных значений коэффициентов с установленными базисными величинами, а также изучения динамики их изменений за определенный период.
Базисными величинами могут быть:
значения показателей за прошлый период;
среднеотраслевые значения показателей;
значения показателей конкурентов;
теоретически обоснованные или установленные с помощью экспертного опроса оптимальные или критические значения относительных показателей (Приложение 7).
Оценка финансовой устойчивости ООО "Альфа-Пласт" проводилась с помощью достаточно большого количества относительных финансовых коэффициентов.
Расчет и анализ относительных коэффициентов (показателей) существенно дополняет оценку абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО "Альфа-Пласт". Можно сделать вывод, что финансовая независимость ООО "Альфа-Пласт" высока. Это подтверждается высокими значениями коэффициентов автономии (Кa) и соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С) за анализируемый период с 2005 года по 2007 год. Несмотря на то, что имущественный потенциал ООО "Альфа-Пласт" в 2005 г. снизился на 5,28%, а в 2007 г. уменьшился незначительно всего на 0,94%, у него неустойчивое финансовое положение. Наблюдается снижение коэффициента маневренности (КМ). В 2005 году он составил 0, 19, в 2006 году он снизился на 26,32%, а в 2007 году его значение составило 0,12, т.е. покрытие производственных запасов и пополнение оборотных активов за счет собственного капитала ООО "Альфа-Пласт" происходило не полностью - коэффициент ниже допустимого ограничения. Это связано с тем, что большая часть средств вложена во внеоборотные активы, что подтверждается низким значением коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств (КМ/И) (Приложение 4)
Таким образом, анализируя и оценивая финансовую устойчивость ООО "Альфа-Пласт" можно сказать, что оно находится в кризисном финансовом состоянии, причем это состояние фиксируется с 2005 года по 2007 год. Запасы и затраты не покрываются собственными оборотными средствами (ЕС). В 2005 г. на покрытие запасов и затрат не хватало 23,85% собственных оборотных средств в 2006 г. - 40,98%, в 2007 г. - 97,89%. Главная причина сохранения кризисного финансового положения ООО "Альфа-Пласт" - это превышение темпов роста запасов и затрат над ростом источников формирования. Общая величина источников формирования (EΣ) снизилась в 2006 г. на 10,91%, в 2007 г. на 7,38%, собственные оборотные средства в 2006 г. уменьшились на 32,69%, в 2007 г. на 10,98%. Стоимость запасов и затрат в 2006 г. увеличилась на 30,96%, а уже в 2007 г. снизилась на 26,90%. Негативным моментом является неудовлетворительное использование ООО "Альфа-Пласт" внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекались. Краткосрочные обязательства представлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, хотя в 2006 г. она была увеличена на 2,64%, но уже в 2007 г. снизилась на 5,92%, т.е. ООО "Альфа-Пласт" не желает, не умеет или не может использовать заемные средства для производственно-хозяйственной деятельности. У ООО "Альфа-Пласт" наблюдается недостаток собственных оборотных средств, что свидетельствует о нехватке их в хозяйственной деятельности для покрытия запасов. Необходимо увеличение уровня собственных оборотных средств.
Одна из основных характеристик финансово-экономического состояния ООО "Альфа-Пласт" - степень зависимости от кредиторов и инвесторов. Владельцы ООО "Альфа-Пласт" заинтересованы в минимизации собственного капитала и в максимизации заемного капитала в финансовой структуре. Заемщики оценивают устойчивость ООО "Альфа-Пласт" по уровню собственного капитала и вероятности банкротства.
На основании данных Приложения 4 можно сделать вывод, что финансовая независимость ООО "Альфа-Пласт" высока. Это подтверждается высокими значениями коэффициентов автономии (Кa) и соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С) за анализируемый период с 2005 года по 2007 год. Наблюдается снижение коэффициента маневренности (КМ). В 2005 году он составил 0, 19, в 2006 году он снизился на 26,32%, а в 2007 году его значение составило 0,12, т.е. покрытие производственных запасов и пополнение оборотных активов за счет собственного капитала ООО "Альфа-Пласт" происходило не полностью - коэффициент ниже допустимого ограничения. Это связано с тем, что большая часть средств вложена во внеоборотные активы, что подтверждается низким значением коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств (КМ/И).
Для оценки риска банкротства используем модель Альтмана. На анализируемом ООО "Альфа-Пласт" величина Z-счета по модели Альтмана составила в 2005 г. - 3,07, в 2006 г. - 1,29, в 2007 г. - 2,24. Следовательно, на ООО "Альфа-Пласт" вероятность банкротства мала.
Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 8990 тыс. руб. в том числе за счет увеличения по следующим статьям:
"Нераспределенная прибыль" на 3768 тыс. руб. (на 75,7),
"Долгосрочные обязательства " на 3179 тыс. руб. или на 78,3%
Удельный вес собственных средств довольно значительный в структуре баланса на начало года и составляет 73,9%; к концу периода произошло значительное уменьшение их доли до 66,5%. Причиной такого снижения доли собственных средств явился рост кредиторской задолженности с 2922 тыс. руб. до 4372 тыс. руб. или на 49,6% и как следствие увеличение ее доли в валюте баланса на 1,5%. Также значительное влияние на снижение доли собственных средств оказало появление к концу периода такой статьи как "Долгосрочные обязательства", которые к концу отчетного периода стала равна 4961 руб. и составила 6,5% к валюте баланса. Данную направленность увеличения заемных средств, даже при не уменьшаемой стоимости собственных средств, нужно назвать негативной.
Одной из самых "больных" статей в ООО "Альфа-Пласт" является кредиторская задолженность. Наибольший вес в ней имеет задолженность поставщикам и подрядчикам (33,2% от суммы кредиторской задолженности) по неоплаченным в срок расчетным документам, и не отгруженной продукции в счет полученных авансов. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.
Таким образом, на основании проведенного обзора баланса ООО "Альфа-Пласт" за 2007 года, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте больных статей в 2007 году. В связи с этим необходимо провести расчет и оценку основных коэффициентов характеризующих финансовое состояние ООО "Альфа-Пласт".
Одним из основных направлений программы реформирования ООО "Альфа-Пласт" является анализ положения предприятия на рынке, и выработка стратегии развития предприятия. Однако, в условиях кризисного финансового положения, исследуемой организации необходимо разработать более эффективную методику анализа, основные компоненты которой рекомендуется представить в виде:
чтения отчетности - изучение абсолютных показателей бухгалтерской отчетности, сравнение их с плановыми показателями;
горизонтальный анализ - сравнение показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов;
вертикальный анализ - выявление удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе и последующем сравнении результата с данными предыдущего периода;
трендовый анализ - расчет относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года;
расчет финансовых коэффициентов - показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, характеристики структуры имущества, источников и состояния оборотных средств и т.д.
По сути, финансовый анализ есть одна из форм управленческого учета, который в международной практике существует параллельно с бухгалтерским. Сложность сегодняшней ситуации в ООО "Альфа-Пласт" состоит в том, что на предприятии работники бухгалтерской службы не владеют методами финансового анализа, а специалисты ими владеющие, включая и руководство, как правило, не умеют читать документы синтетического и аналитического бухгалтерского учета.
В связи с этим, данному предприятию необходимо выделить службу, или группу, занимающуюся анализом финансово-экономического состояния. В то же время следует помнить и о том, что данное мероприятие приведет к увеличению себестоимости продукции, за счет увеличения численности управленческого персонала, что недопустимо. Поэтому наилучшим решением данной проблемы будет создание отдела маркетинга и экономики, основной задачей которого является поиск путей и решений по максимизации прибыли предприятия. Прибыль является конечным результатом и целью, к которой организация стремится в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности; ее максимальное значение при всей совокупности существующих в настоящее время и в настоящем месте условий - показатель отличной деловой активности персонала предприятия, интуиции и таланта управления у руководства.
Основными путями максимизации прибыли предприятия, на наш взгляд, являются следующие мероприятия:
разработка краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной стратегии предприятия в области экономического состояния, направленного на реализацию рациональной хозяйственной деятельности, выявления и использование как внутренних, так и внешних резервов производства;
исследование потребительских свойств производимой продукции и предъявление к ней покупательских требований; исследование факторов, определяющих структуру и динамику потребительского спроса на продукцию предприятия и разработка планов выпускаемой продукции с учетом экономической целесообразности;
организация рекламы и стимулирование сбыта продукции;
организация комплексного экономического анализа деятельности предприятия по эффективному использованию производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов, повышению рентабельности производства, обеспечению анализа учета движения денежных и основных средств, товарно-материальных ценностей;
определение и расчет оптовых и розничных цен на реализуемую продукцию и внутризаводских расчетных цен;
разработка прогнозов и предложений наиболее прогрессивных направлений развития предприятия, номенклатуры и ассортимента продукции, исследование и внедрение новых разработок в области технологии производства продукции с учетом ее потребительской необходимости, конкурентоспособности, дизайнерского оформления и передачи потребителю;
разработка, исходя из задач предприятия, планов по реализации, производству, рекламе и координирование связанной с данными задачами деятельности отделов предприятия на товарных рынках;
планирование номенклатуры продукции и услуг предприятия, а именно, осуществление отбора и разработка совместно с заинтересованными отделами рекомендации по производству и сбыту конкурентоспособной продукции и оказанию перспективных коммерческих услуг.
В настоящий момент анализируемое предприятие располагает необходимыми материальными и трудовыми ресурсами. Финансовые ресурсы появятся, если предприятие предпримет ряд мер по улучшению управления оборотным капиталом, а именно: ускорение оборачиваемости готовой продукции (мероприятия в области сбыта продукции), сокращение дебиторской задолженности (возвращение средств в оборот), материальных запасов.
Для инвестирования в наиболее выгодные проекты возможно использовать кредиты банков. Но для этого надо улучшить показатель абсолютной платежеспособности, то есть внести изменения в процесс управления денежными средствами.
Одним из способов управления кредиторской задолженностью предприятия является процесс ее реструктуризации. Данный метод позволяет "растянуть" во времени процесс оплаты долговых обязательств предприятия, что является немаловажным фактором сохранения предприятием относительной устойчивости в кризисных условиях функционирования. На анализируемом предприятии ООО "Альфа-Пласт" уже в настоящее время наблюдается проведение мероприятий, связанных именно с данным направлением стабилизации финансового состояния. На предприятии имеет место реструктуризация кредиторской задолженности по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Основой этому является заявление предприятия о предоставлении права на реструктуризацию задолженности по начисленным пеням и штрафам, налогам и сборам. В настоящее время на предприятии имеется график погашения вышеперечисленной задолженности, выполнение которого является строго обязательным и отслеживается руководством организации
Для того чтобы научиться управлять процессом изменения дебиторской задолженностью необходимо:
Контролировать состояние расчетов с покупателями и отсроченным (просроченным) платежам. Здесь большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.
Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия-покупателя (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.д.). Необходимая информация может быть получена из публикуемой финансовой отчетности, от специализированных информационных агентств, из неформальных источников.
По возможности ориентироваться на большее количество покупателей в целях уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской над кредиторской задолженностью создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дорогостоящих кредитов банков и займов.
Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям, обращение в суд.
Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие-производитель реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции. Поэтому возникает необходимость оценить возможность предоставления сделки при досрочной оплате, что и будет сделано ниже.
Анализ ликвидности показал низкий уровень быстрой и абсолютной ликвидности. Это значит, что на предприятии необходимо наладить процесс по определению оптимального уровня денежных средств, то есть необходимо поддерживать достаточно высокий уровень ликвидности,
Но в то же время учитывать, что свободные денежные средства (неинвестированные) практически не приносят доход. Поэтому необходимо соблюдать следующие требования:
Необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расходов.
Необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов.
Целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.
Таким образом, на основании исследования финансового состояния организации и положения предприятия на рынке нами был предложен рад мероприятий по финансовому оздоровлению анализируемого предприятия ООО "Альфа-Пласт".
2.3 Анализ и оценка методик ценообразования, используемых в ООО "Альфа - Пласт"
В начале своей коммерческой деятельности ООО "Альфа-Пласт" представляло на рынке новые товары, что в плане ценообразования означало выставление начальной цены на товар.
При разработке ценовой политики руководством ООО "Альфа-Пласт" во внимание принимались некоторые общеэкономические критерии, определяющие отклонения уровня цен вверх или вниз от потребительской стоимости товара. Критерии эти разделяются на внутренние (зависящие от деятельности предприятий и организаций) и внешние (не зависящие от деятельности предприятий и организаций).
К внутренним критериям можно отнести:
рекламу (чем удачнее, оригинальнее, тем цена товаров производителя выше);
специфику производимой продукции (чем выше степень ее обработки, чем уникальнее качество, тем цена выше);
особенности производственного процесса (продукция мелкосерийного и индивидуального производства имеет более высокую себестоимость, товары производства имеют относительно низкие издержки и не столь высокую цену);
рыночную стратегию и тактику производителя (ориентация на один или несколько рыночных сегментов);
специфику жизненного цикла продукции;
мобильность производственного процесса;
длительность продвижения товара по цепочке от производителя до потребителя;
организацию сервиса при продаже и в последующем периоде;
объем рынка;
имидж производителя, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.
При разработке ценовой политики руководство ООО "Альфа-Пласт" учитывало также следующие факторы внешней среды:
политическая стабильность страны-производителя и государств, где происходит сбыт продукции фирмы;
отсутствие на свободном рынке каких то необходимых ресурсов (трудовых, материальных, финансовых);
характер регулирования экономики государством;
уровень и динамика инфляции;
объем и отличительные черты существующего и перспективного покупательского спроса;
наличие и уровень конкуренции между производителями однородной продукции.
Разрабатывая ценовую политику, предприятие ООО "Альфа-Пласт" преследовало следующие цели:
получить в полной мере запланированную прибыль;
увеличить объем продаж;
завоевать более солидную долю рынка;
попытаться добиться более высокой прибыли от реализации конкретного товара;
ослабить конкурентов;
сформировать определенный имидж товара.
Итак, основой расчета цены продукции ООО "Альфа-Пласт" являлась себестоимость. Себестоимость - это затраты на производство и реализацию товара, продукции в денежной форме. При расчете себестоимости для целей ценообразования руководство ООО "Альфа-Пласт" внимание на классификацию затрат, включаемых в себестоимость, в зависимости от различных классификаторов различают:
Группировка затрат по однородным экономическим элементам - смета затрат, и по статьям расходов - калькуляция.
Смета затрат дает ответ на вопрос, что израсходовано предприятием. Калькуляция - где и на какие цели затрачены материальные, трудовые и денежные ресурсы.
По признаку целесообразности затраты подразделяются на производительные и непроизводительные (различные потери).
В зависимости от места их возникновения затраты различают как производственные, так и внепроизводственные (реализационные).
В зависимости от участия в производственном процессе изготовления продукции затраты делятся на основные и накладные.
По способу включения в себестоимость единицы продукции затраты разделяются на прямые и косвенные.
По характеру связи с объемом производства затраты бывают постоянные и переменные.
Каждая из этих групп затрат несет информацию, необходимую для прогнозирования цены на конкретное изделие и проведения соответствующей ценовой политики, а так же для изыскания снижения резервов затрат в целях обеспечения конкурентоспособности товара.
Особенно важной группировкой затрат является их разделение на постоянные и переменные. Постоянные затраты остаются стабильными при изменении объема производства. К ним относятся в первую очередь накладные расходы. Постоянные затраты выступают важным резервом снижения себестоимости и увеличения прибыли, поэтому анализу их динамики уделяется особое внимание.
С 2005-2007 гг. предприятие ООО "Альфа-Пласт" несколько раз производило комплексный пересмотр цен на продукцию, причем пересмотр происходил не только под влиянием растущих затрат на производство, но и при воздействии рыночной конъюнктуры (то есть иногда и в сторону снижения по отдельным группам и видам продукции, что было вызвано сезонными колебаниями спроса).
Политика предприятия в области цен и скидок была направлена на ускорение продаж. В частности:
для ускорения оборачиваемости денежных средств предоставлялась скидка за 100% -ную предварительную оплату продукции (размер скидки в течение года составлял 2%);
предоставлялись скидки покупателям, выполняющим условия договора купли-продажи в части выполнения плановых объемов и ритмичности выборки продукции (5%).
Средний суммарный размер скидок, предоставленных покупателям к базовым ценам по всем основаниям, в 2006 году уменьшен и составил 6.0% (2005 г. - 9.1%).
В настоящее время изделия ООО "Альфа-Пласт" обладают самыми высокими на местном рынке характеристиками качества, а относительно низкая себестоимость продукции (благодаря значительному снижению внутрипроизводственных издержек) позволит установить отпускные цены на 15 - 20% ниже среднерыночных. Как следует из анализа рынка сбыта продукции, только такое сочетание качественных и стоимостных характеристик продукции позволит новому субъекту рынка обеспечить себе гарантированный сбыт.
Приведем расчеты себестоимости, прибыли и рентабельности производства, основываясь на которых руководство ООО Альфа-Пласт" устанавливает текущие цены на продукцию.
Режим работы предполагает 1 смену при 8 часовом рабочем дне. Фонд рабочего времени - 21 день. Расчетная производительность цеха после выхода завода на полную мощность: 39,6 м кв. в смену
в месяц: 39,6 * 21 = 831,6 м кв. в месяц
в год: 10000 м кв. в год
Полное освоение мощностей планируется к концу первого квартала 2007 года, а до тех пор будет происходить постепенное наращивание мощности.
Расчет стоимости закупаемого оборудования
Стоимость оборудования - 150000$ (включая стоимость монтажа). В рублевом выражении это оборудование составит 150000 * 32 = 4800000 руб.
Таможенная пошлина составляет 10%, или 4800000 руб. Сбор за таможенное оформление 0,15% - 72000 руб.
Итого затраты на оборудование составят - 5352000 руб.
Расчет издержек производства
Стоимость материалов, необходимых для изготовления стеклопакетов:
Расход, цена единицы материала, материальные затраты (в руб) из расчета на одну условную единицу продукции (1 м. кв. стеклопакета):
стекло (Ц=360 руб. /м кв): норма расхода - 3 кв. /м на 1 м/кв. стеклопакета; стоимость расхода на одну усл. ед. - 1080 руб.;
обечайка (Ц=75 руб. /м): норма расхода - 4 м кв. /м кв.; стоимость расхода на одну усл. ед. - 300 руб.;
бутил (Ц=1330 руб. /кг): норма расхода - 0,1 кг/м кв.; стоимость расхода на одну усл. ед. - 133 руб.;
прочие расходные материалы: стоимость расхода на условную единицу - 155 руб.
Итого материальные затраты на производство одного м кв. стеклопакета составляет 1080+300+133+155=1668 руб.
Стоимость материалов, необходимых для производства металлопластиковых ограждающих конструкций (кроме стоимости стеклопакетов):
пластиковый профиль (Ц= 220 руб. /м), норма расхода 0,5 м /м. кв.; стоимость расхода на усл. ед. - 110 руб.;
металлопрокат (Ц= 350 руб. /м), норма расхода 0,4 м /м кв.; стоимость на усл. ед. - 140 руб.;
фурнитура, запорная арматура и другие расходные материалы - стоимость расхода на одну усл. ед. - 340 руб.
Итого: 110+140+340= 590 руб. /м кв.
Всего суммарные материальные затраты на одну усл. ед. продукции, т.е.1 кв. м. стеклопакета 1668+590= 2258 руб.
Затраты на материалы:
в месяц: 2258 × 831,6 = 1877752,8 руб. /мес.;
в год: 22533033,6 руб. /год.
Затраты на оплату труда:
Среднемесячные оклады: работник - 7000 руб.; основные рабочие - 4500 руб.; вспомогательные рабочие и охрана - 3000 руб.; уборщики - 2500 руб.
Число работающих:
Рабочие цеха по производству стеклопакетов.
Участок раскроя стекла - 4 чел. (из них 2 - вспом. раб)
Участок раскроя металл, обечайки - 2 чел. (из них 1 - вспом раб)
Участок бутилирования - 3 чел. (из них 2 - вспом. раб)
Участок мойки - 7 чел. (из них 3 - вспом. раб)
Участок гибки металлич. обечайки - 3 чел. (из них 1 - вспом. раб)
Участок сборки стекла и рамки 8 чел. (из них 4 - всмог. раб)
Участок герметизации стеклопакета - 3 чел. (из них 1 вспом. раб)
Всего в одну смену - 30 чел.
Рабочие:
Участок складирования - 1 чел.
Участок раскроя профиля - 2 чел.
Участок раскроя арматуры - 2 чел.
Участок сборки заготовок - 2 чел.
Участок фрезерования - 2 чел.
Участок сварки профиля - 3 чел. (из них 2 - вспомог. раб)
Участок обработки швов конструкций - 2 чел.
Участок сборки конструкций - 2 чел.
Участок нарезки штапиков - 1 чел.
Участок установки фурнитуры - 2 чел.
Участок контроля качества - 1 чел.
Бригада упаковки готовых конструкций - 2 чел.
Бригада доставки - 3 чел. (из них 2 - вспомог. раб)
Монтажная бригада - 10 чел.
Всего в одну смену - 35 человек
Аппарат управления:
Директор-1 чел.
Зам. директора - 1 чел.
Бухгалтер-1 чел.
Секретарь-1 чел.
Сметчик - 2 чел.
Начальник смены - 1 чел.
Учетчик - 2 чел.
Всего - 9 человек
Охрана и уборщики:
Охранники - 3 человек
Уборщицы - 3 человек
Всего - 12 человек
Итого по цеху: 86 человек.
Таблица 2. Расчет месячного фонда з/п (руб.)
| Персонал | Численность | З/п в мес. | Фонд з/п в мес. |
| Основные рабочие | 53 | 4500 | 238500 |
| Вспомогательные рабочие | 18 | 3000 | 54000 |
| Аппарат управления | 9 | 7000 | 63000 |
| Охрана | 3 | 3000 | 9000 |
| Уборщики | 3 | 2500 | 7500 |
| Итого | 86 | 372000 |
Затраты на топливо и энергию
энергопотребление - 30 кВт/ч;
стоимость 1 кВт/ч - 1,11 руб.;
фонд рабочего времени в сутки - 8 час;
месячный фонд рабочего времени в часах - 166 час.
Издержки на энергию в месяц: 166 × 30 × 1,11 = 5527.8 руб. /мес.
Издержки на энергию в год: 66333.6 руб. /год
Затраты на услуги связи: в месяц: 3000 руб.; в год: 36000 руб.
Амортизация:
Стоимость собственных основных средств:
оборудование - 4800000 руб.
транспорт - 200 000 руб.;
норма амортизации - 5% в год
Амортизационные отчисления:
год: (4800000 + 200000) * 0,05 = 250000 руб.; в месяц: 20833 руб. /мес.
Расходы на рекламу
в год: 884000 руб.; в месяц - 73667 руб.
Транспортные (эксплуатационные) расходы:
год: 34817 руб.; в месяц: 2901 руб.
Аренда помещений.
площадь - 200 м кв.; ставка - 250 руб. /м кв. / мес. Арендная плата: в месяц: 50000 руб.; в год: 600000 руб.
Проценты по кредиту
сумма кредитования - 6666000 руб.; процентная ставка - 19% годовых. Финансовые издержки: в год: 6666000 * 0,19 = 1266540 руб.; в месяц: 105545 руб. /мес.
Расчет объема производства предприятия в стоимостном выражении (при полной (100%) загрузке мощности)
Себестоимость 1 кв. м. стеклопакета 2258 руб.
Расходы на транспортировку и установку на объект - приблизительно 2500 руб. / 1 кв. м.
Таким образом, себестоимость производства и установки 1 кв. м. составляет
2258+2500=4758 руб.
Объем выпуска продукции в месяц - 831,6 м кв. в мес. Объем производства предприятия в месяц в стоимостном выражении:
в месяц: 831,6 × 4758 = 3956752,8 руб. /мес.;
год: 47481033,6 руб. /год.
Налоги и отчисления.
Налоговые платежи (налог на добавленную стоимость - 18%)
Расчет налога на добавленную стоимость, подлежащего оплате в бюджет:
НДС, уплачиваемый за производство продукции (услуг):
в месяц: 3956752,8 * 0,18 = 712215.5 руб.;
в год: 8546586 руб.
НДС, уплачиваемый поставщикам за поставку материалов и комплектующих:
в месяц: 1877752,8 * 0,18 = 337995.5 руб.;
в год: 4055946 руб.
НДС, уплаченный за энергоресурсы:
в месяц: 3646 * 0,18 = 657 руб.;
в год: 7874 руб.
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет:
месяц: 712215.5 - 337995.5 - 657 = 373563 руб.;
в год: 8546586 - 4055946 - 7874 = 4482756 руб.
Единый социальный налог - 26%
Таким образом, отчисления от ФОТ:
в месяц - 372000 * 0,26 = 967200 руб.;
в год - 11606400 руб. Так, себестоимость товара за месяц (см. таблицу 3) может быть рассчитана как
"Переменные издержки + Постоянные издержки - Проценты и отчисления - НДС - отчисления из ФОТ" = себестоимость, т.е.3956752,8+526047-105545-373563-132432 = 1249412 руб. за месяц. Аналогичная сумма за год составит 3871259.8 × 12 = 46455117.6 руб.
Таблица 3. Текущие издержки на производственную программу по статьям себестоимости на месяц, год (руб.)
| Статья | в месяц | в год |
| 1. Материалы и комплектующие | 178794 | 2145528 |
| Итого переменные издержки | 178794 | 2145528 |
| 1. Заработная плата | 372000 | 4464000 |
| 2. Энергия | 5527.8 | 66333.6 |
| 3. Связь | 3000 | 36000 |
| 4. Транспорт | 2901 | 34817 |
| 5. Реклама | 73667 | 884000 |
| 6. Аренда | 50000 | 600000 |
| 7. Амортизация | 20833 | 250000 |
| Итого постоянные издержки | 526047 | 6312564 |
| 9. Проценты и отчисления | 105545 | 1266540 |
| 10. Резервы | 40058 | 480696 |
| 11. НДС | 373563 | 4482756 |
| 12. Отчисления от ФОТ | 967200 | 11606400 |
| Итого себестоимость | 3871259.8 | 46455117.6 |
Рассчитав себестоимость, ориентируясь на цены конкурентов, руководство ООО "Альфа-Пласт" приступило к определению цены товара. Цена должна полностью возмещать издержки производства (себестоимость), а так же обеспечить получение определенной нормы прибыли. При этом использовалась методика ценообразования "средние издержки + прибыль", которая заключается в начислении наценки на себестоимость товара.
Итак, расчетная себестоимость продукции на 2007 год составляет 46455117.6 рублей. При объеме производства в 10000 кв. м в год цена на 1 кв. м., покрывающая себестоимость продукции, должна составить
46455117.6 рублей: 10000 кв. м. = 4645.52 руб. / кв. м.
При 20% -ой надбавке на эту цену, средняя цена на 1 кв. м. окон в 2007 году была установлена на уровне:
4645.52 × 1,2 = 5574.61 руб.
Заметим еще раз, что это средняя цена, которая в течение 2007 года колебалась вслед за сезонными колебаниями и применениями скидок.
В следующей таблице сопоставим цену полученную цену со средними ценами продукции основных конкурентов, зафиксированными на начало ноября 2007 года.
Таблица 4. Цены на продукцию основных конкурентов компании ООО "Альфа-Пласт"
| Компания | ООО "Альфа-Пласт" | ООО "БФК" | ООО "Новолит" |
| Цена, руб. /кв. м. | 5574.61 | 5587,35 | 5597,86 |
| Соотношение, % | 100% | 100,2% | 100,4% |
Таким образом, в 2007 году предприятие ООО "Альфа-Пласт" устанавливало цены по принципу "окупить себестоимость + 20% -ая надбавка", что позволяло фирме удерживать на уровне рыночных.
По терминологии Герасименко В.В., такая стратегия ценообразования является нейтральной - фирма устанавливала цены исходя из того соотношения "цена/себестоимость", которое соответствует большинству других продаваемых на рынке аналогичных товаров [4, c.309].
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию управления ценами ООО "Альфа-Пласт" в условиях стабилизации финансового состояния
3.1 Анализ экономических проблем в области ценообразования и обоснование необходимости совершенствования ценовой политики предприятия
Как было установлено в предыдущей главе, предприятие ООО "Альфа-Пласт" в 2006-2007 годах пользовалось нейтральной стратегией ценообразования.
Однако, строго говоря, нейтральная стратегия ценообразования фактически означает отсутствие у фирмы стратегии ценообразования. Поясним это.
Так, если фирма ставит перед собой вопрос - какую цену нам надо установить, чтобы покрыть затраты и получить хорошую прибыль, то это значит, что у нее нет своей политики цен и, соответственно, не может быть речи о какой-то стратегии ее реализации. О политике цен можно говорить в том случае, если вопрос ставится совсем по иному: "Какие затраты надо иметь, чтобы заработать прибыль при тех рыночных ценах, которых мы можем добиться?" - но именно такой вопрос предполагает установление цены от себестоимости.
Точно также непозволительно говорить о наличии у фирмы какой-то ценовой политики или стратегии, если она задает себе, казалось бы, вполне "рыночный" вопрос - какую цену готов будет заплатить за этот товар покупатель? - но именно такой вопрос предполагает установление цены от себестоимости. Формирование политики ценообразования должно начинаться с вопроса - какую ценность представляет этот товар для наших покупателей, и как фирме убедить их в том, что цена соответствует этой ценности?
Сущность стратегии ценообразования состоит не только в отказе от использования цен для увеличения захваченного сектора рынка, но и в недопущении того, чтобы цена каким-либо образом влияла в сторону сокращения этого сектора. При избрании такой стратегии роль цен как инструмента маркетинговой политики фирмы сводится к минимуму. Так и ООО "Альфа-Пласт" в 2006-2007 годах просто удерживало цены на уровне среднерыночных. Нейтральное ценообразование в 2006-2007 годах стало для ООО "Альфа-Пласт" вынужденной стратегией, т.к руководство фирмы не видело возможностей для реализации стратегии премиального или ценового прорыва. На Новосибирском рынке пластиковых окон покупатели весьма чувствительны к уровню цены (что не благоприятствует премиальному ценообразованию), а конкуренты жестко отвечают на любую попытку изменить сложившиеся пропорции продаж (что делает опасной стратегию ценового прорыва).
Значит, в случае ООО "Альфа-Пласт" корректнее было бы говорить не о стратегии ценообразования, а о политике ценообразования.
При определении политики ценообразования менеджеры предприятия ООО "Альфа-Пласт" добивались целей деятельности организации с помощью иных маркетинговых инструментов, нежели инструментами ценообразования, таких как уменьшение себестоимости продукции, внедрение ноу-хау, налаживание новых каналов сбыта и т.п.
То, что предприятие на протяжении нескольких последних лет придерживалось нейтральной стратегии ценообразования, привело к появлению следующих проблем экономической деятельности предприятия:
предприятие за последние несколько лет было лишено одного из главных инструментов расширения рынка сбыта - ценообразовательных инструментов (таких, например, как значительное снижение цены для привлечения новых покупателей);
предприятию приходится вести предпринимательскую деятельность на рынке олигополистической конкуренции, что означает, что предприятие никогда не испытывает уверенности, что может добиться какого-то долговременного результата за счёт снижения цен.
Таким образом, ценовая политика ООО "Альфа-Пласт" требует совершенствования.
3.2 Пути совершенствования ценовой политики предприятия ООО "Альфа-Пласт" и оценка их эффективности
Несмотря на отсутствие ярко выраженной ценовой стратегии ООО "Альфа-Пласт", ценовая политика предприятия неизбежно претерпевает изменения под влиянием различных факторов.
На политику ценообразования ООО "Альфа-Пласт" влияет сезонные колебания спроса: так, зимой наблюдается падение спроса, летом - увеличение.
За период с февраля 2006 г до марта 2007 года в ООО "Альфа-Пласт" зафиксированы следующие объемы продаж (табл.5).
Таблица 5. Объем продаж в 2007 гг. (м. кв)
|
| 2007 гг. | |||||||||
| февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | Всего | |
| Готовая продукция, м кв. | 416 | 416 | 582 | 749 | 832 | 748 | 665 | 525 | 475 | 5408 |
Как можно видеть, четко прослеживается пиковость спроса на продукцию компании в летнее время и падение спроса в осенне-зимний период.
Для сглаживания сезонных колебаний в объеме продаж необходимо прибегать к сезонным скидкам на продажу продукции.
Также, в виду проблем сезонности спроса в 2007-2008 годах предприятие ООО "Альфа-Пласт" планирует внедрение нескольких ноу-хау, которые позволят, во-первых, избежать сезонных колебаний спроса, во-вторых, увеличить объем продаж. Ноу-хау следующие:
Ноу-хау, принадлежащие ООО "Альфа-Пласт" состоит в возможности монтажа окон в зимний период при минусовой температуре. Это достигается за счет теплоизоляционного экрана, позволяющего закрывать оконный проем снаружи здания тепло - и светонепроницаемым материалом, позволяя производить монтаж изнутри здания. Следует отметить, что данное ноу-хау позволяет предприятию занять еще одну "нишу" на рынке, а именно обслуживание "пассивных" зданий, т.е. законсервированных объектов. Изоляционный экран из свето- и теплонепроницаемого материала позволяет сохранять тепло в законсервированных зданиях.
Следующим ноу-хау компании, которое предполагается внедрить в производство - это выпуск 4-камерных профилей. Дело в том, что в данный момент на рынке представлены два вида профилей: трех- и пятикамерные. ООО "Альфа-Пласт" имеет возможность производить и продавать 4-камерные профили по цене 3-камерных. Это следует считать одним из конкурентных преимуществ компании.
Кроме того, в плане гибкости реагирования на покупательские потребности, на конкретное желание заказчика, ООО "Альфа-Пласт" также имеет конкурентное преимущества. Наличие собственного производства стеклопакетов (основного комплектующего элемента) позволяют быстро откликаться на любые требования рынка.
Вышеописанное - ноу-хау, преимущества в качестве продукции, а также применение сезонных скидок - являются маркетинговыми инструментами, отличными от ценообразовательных.
Для возможности сравнения фактического (2007 г) и прогнозируемого объема продаж приведем прогноз на период февраль-октябрь 2008 года.
Таблица 6. Прогнозируемый объем продаж в 2008г. (м. кв)
|
| 2008 г. | |||||||||
| февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | Всего | |
| Продажи, м кв. | 560 | 570 | 600 | 610 | 630 | 640 | 620 | 600 | 580 | 5410 |
Графическая иллюстрация данных таблиц 3.1 и 3.2 выглядит следующим образом:
Рисунок 3.1 Прогнозируемое сглаживание сезонных колебаний в объеме продаж в 2008 году
Как можно видеть из рисунка 3.1, прогнозируемая в 2008 году ситуация с объемом продаж предполагает некоторое сглаживание сезонного спроса.
Исходя из преимущества в качестве перед конкурентами, руководству ООО "Альфа-Пласт" необходимо рекомендовать следующую ценовую политику.
Новая ценовая политика ценообразования должна основываться на том, что в своей работе ООО "Альфа-Пласт" ориентирована на долгосрочные цели.
Конкурентные преимущества фирмы позволяют придерживаться "производственной стратегии прочного внедрения" (рenetretion pricing). При такой производственной стратегии ООО "Альфа-Пласт" в ценообразовательной политике придерживается политики преимущественной цены, является продолжением производственной стратегии прочного внедрения. Такая ценообразовательная политика применяется, если возникает опасность вторжения конкурентов. Условия применения и эффективность аналогичны стратегии прочного внедрения. Цель политики - достижение преимущества перед конкурентами по издержкам (цена устанавливается ниже цен конкурентов) или по качеству (цена устанавливается выше цен конкурентов, чтобы товар оценивался как уникальный, престижный).
В ближайшей перспективе эта ценовая стратегия предполагает сохранение цены приблизительно на том же уровне, который был достигнут в 2006-2007 годах, т.е.5574.61 за кв. м.
Рассматривая типы ценовых стратегий, описанных в настоящей дипломной работе, то в плане совершенствования ценовой политики предприятию ООО "Альфа-Пласт" рекомендуется придерживаться стратегии конкурентного ценообразования, реализуемой в виде стратегии проникновения на рынок. Эта стратегия основана на использовании экономии за счет масштабов производства.
Выбор данной стратегии для ООО "Альфа-Пласт" обуславливается следующим:
во-первых, эта стратегия используется при внедрении новых товаров на рынок и усилении прежних позиций - но именно это ООО "Альфа-Пласт" способно сделать за счет использования таких ноу-хау, как 4-камерный стеклопакет и тепловой экран;
во-вторых, само название стратегии - стратегия проникновения на рынок - говорит о том, что эта стратегия способствует привлечению новых клиентов, что очень важно при олигополистическом рынке, на котором фирме приходится вести предпринимательскую деятельность.
Следующий - 2008 год - несомненно, будет годом дальнейшего ужесточения конкуренции. Уже сейчас до 40% всех производимых в городе оконных конструкций из ПВХ экспортируется в соседние районы. Лидерам рынка все труднее удержать свои позиции на рынке
В прошлом году в Новосибирске появилось представительство одного из крупнейших российских производителей профиля - московской компании "Глобал Винд". Кроме того, собственное производство планирует компания VEKA (сумма предполагаемых инвестиций в производственные проекты этой компании 10-20 млн. руб). Все активнее продвигают свою продукцию и другие производители.
Все это увеличит конкуренцию на и без того переполненном рынке г. Новосибирска.
Охарактеризуем предполагаемую структуру рынка на следующий год в сравнении с нынешней (см. табл.7)
Таблица 7. Структура рынка пластиковых окон г. Новосибирска
| Производители | Доли производителей в 2007 году | Предполагаемая структура рынка на 2008 год |
| Окна стандарта КВЕ | 20% | 25% |
| ООО "Новолит" | 30% | 28% |
| ООО "БФК" | 25% | 20% |
| Остальные Новосибирские производители, в том числе ООО "Альфа-Пласт" | 20% | 15% |
| "Глобал Винд" и поставщики из других регионов | 5% | 12% |
Графически эти данные можно проиллюстрировать следующим образом.
Рисунок 3.2 - Доля производителей окон из ПВХ на рынке г. Новосибирска в 2007 году
Прогнозируемая на 2008 год структура рынка окон из ПВХ выглядит следующим образом.
Рисунок.3.3 - Прогноз структуры рынка окон из ПВХ на 2008 год
Как можно видеть из таблицы 3.3 и из приведенных выше рисунков, по прогнозу сегмент рынка, на котором находится ООО "Альфа-Пласт" в 2008 году должен сузится. Значит, Одной из основных задач фирмы - сохранения объема продаж продукции.
Этот факт нельзя обойти вниманием при выдвижении рекомендации по ценовой политике фирмы на долгосрочную перспективу.
В долгосрочной перспективе для предприятия ООО "Альфа-Пласт" в рамках выбранной стратегии ценообразования рекомендуется последовательно применить несколько методов (подходов) установления окончательной цены в течение финансового года - полученные в результате проекта цены целесообразно перепроверить с позиций достижения исходных целей ценовой политики. Следует оценить, какую реакцию рынки вызовет цена. Чрезвычайно важное значение приобретает использование комбинированной системы методов определения цены продажи, которая обеспечила бы запланированную величину прибыли.
Так, в момент предложения на рынок нескольких описанных выше ноу-хау фирмы, следует придержаться метода "прорыва на рынок". Метод “прорыва на рынок" предполагает следующее: фирма открывает продажу нового товара с низкой цены, чтобы товар быстрее достиг стадии роста и в сравнительно короткий срок. Установление цены с начала продаж нового товара на рынке на относительно низком уровне открывает возможность добиться быстрой окупаемости товара. И уже на ранней стадии жизненного цикла гарантировать высокий уровень массовых продаж, что позволяет в короткие сроки возвратить ранее сделанные капиталовложения. Применение этого метода требует осторожности, неудача в его применении может привести к затруднениям в возмещении ранее осуществленных капиталовложений в разработку товара и продвижение его на рынок и к финансовым трудностям фирмы, тем более, что повысить на данный товар цены в дальнейшем окажется чрезвычайно трудным, и их можно будет только снижать, чтобы удержать товар на рынке.
В период, когда внедренные ноу-хау успеют себя зарекомендовать (а также в случае неудачи применения метода "прорыва на рынок"), предприятию ООО "Альфа-Пласт" рекомендуется метод установления цены, называемый методом минимальных затрат.д.анный метод предполагает установление цены на минимальном уровне, достаточном для покрытия расходов на производство конкретной продукции, а не посредством подсчета совокупных издержек, включающих постоянные и переменные затраты на производство и сбыт. Предельные издержки обычно определяются на уровне, при котором можно было бы только окупить сумму минимальных затрат.
Продажа товара по цене, подсчитанной по такому методу, эффективна как раз в той рыночной ситуации, в которую попала фирма ООО "Альфа-Пласт" - в стадии насыщения рынка, когда нет роста продаж, и фирма ставит своей целью сохранить объем сбыта на определенном уровне.
Также подобная политика ценообразования рациональна также при проведении кампании по внедрению нового товара на рынок, когда следует ожидать увеличения объемов продаж указанного товара в результате предложения его по низким ценам. Хорошие результаты могут быть достигнуты в том случае, когда продажа по низким ценам способна привести к активному расширению сбыта, и это дает достаточную прибыль фирме за счет масштабов сбыта.
Заключение
В системе стоимостных категорий цена занимает центральное место. Представляя денежное выражение стоимости, она отражает всю совокупность экономических отношений. Следует обратить внимание, на то, что стоимость имеет две характеристики: качественную и количественную. Качественная характеристика заключается в том, что она выражает всю совокупность экономических отношений. Количественная характеристика заключается в том, что стоимость формируется общественно необоримыми затратами, а измеряется общественно необходимым временем.
Цена важнейший экономический параметр рыночной среды деятельности предприятия. Она определяет финансовую стабильность предприятия, его конкурентоспособность и возможность идти на финансовый риск. Эффективность работы предприятия в рыночных условиях зависит от выбора метода формирования цен, разумной ценовой политики, последствий реализации ценовой стратегии.
На каждом этапе развития общества цена играла и играет важную роль в решении производственных, социальных, политических, экономических задач. Она также значительно влияет на экономическую систему. Цена регулирует как отдельные акты покупки и продажи товара, так и экономические процессы в целом, включая производство, распределение, обмен и потребление благ. С помощью цен предприятие измеряют и контролируют затраты труда и результаты производства, стимулируют рост и совершенствование производства, а также улучшают структуру воспроизводства и распределения ресурсов. Цена представляет собой мощный рычаг управления экономикой и орудие конкурентной борьбы, важнейший экономический инструмент для самофинансирования.
В работе были рассмотрены основные положения стратегии ценообразования в условиях финансовой стабилизации предприятия.
Ценообразование является одним из важнейших и наиболее сложных вопросов. Выбор общей ориентации в ценообразовании, подходов к определению цен на новые и уже выпускаемые изделия, оказываемые услуги в целях увеличения объемов реализации, товарооборота, повышения уровня производства, максимизации прибыли и укрепления рыночных позиций фирмы осуществляется в рамках финансового менеджмента.
Часто от неправильно установленной цены снижается платежеспособность предприятий, что может привести к банкротству.
Итак, в настоящей дипломной работе рассматривался процесс ценообразования на предприятии ООО "Альфа-Пласт".
В ходе исследования выяснилось, что предприятие устанавливает цену на продукцию по принципу "окупить себестоимость + надбавка".
С точки зрения ценообразования это означает, что предприятие практически не пользуется ценообразовательными инструментами для завоевания рынка, но только старается удержать цены на уровне среднерыночных.
Тем не менее, у предприятия имеются некоторые конкурентные преимущества, которые оно может использовать для совершенствования своей ценовой политики.
Таковыми конкурентными преимуществами являются:
применение предприятием 4-камерного стеклопакета при производстве пластиковых окон и его реализация по цене 3-камерного;
применение теплового экрана для монтажа окон в холодное время года.
Использование описанных конкурентных преимуществ позволяет фирме придерживаться ценообразовательной стратегии проникновения на рынок, которая позволяет привлечь новых покупателей путем предложения новых видов продукции.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 453с. - (Российское федеральное законодательство).
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш. Шк., 2006 - 415 c/
Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. - М. Высшая школа, 2006. - 390 с.
Герасименко В.В. Эффективное ценообразование. Учебник для вузов. - М.: Финстатинформ, 2000. - 569 с.
Глушенко В.В. Менеджмент. Системные основы. - М.: Крылья, 2006. - 281 с.
Глушакова Т. Маркетинг как философия предпринимательства и эффективный подход к управлению / Практический маркетинг, №2, 2000.
Голощапов Н.А. Организация ценообразования на предприятии: Учеб. - практ. пособие. - М.: Инфра-М, 2001. - 359с.
Дихтль Е., Хершген Х. Практический маркетинг. - М: Высшая школа, 1995. - 255 с.
Ефимова О.В. Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества / Бухгалтерский учет. - 2002. - №1. - с.22-28.
Князева И.В. Маркетинг. УМК - Новосибирск: СибАГС, 2006. - 379 c.
Крейнина М.А. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: ДИС, МВ-Центр, 2006. - 453 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 432 с.
Котлер Ф. Маркетинг. Менеджмент. - СПб.: Изд-во Питер, 2000. - 789с.
Липсиц И.В. Коммерческое ценообразование. Учебник. Сборник деловых ситуаций. Тесты. - 2-е изд., доп. и исправ. - М.: Издательство БЕК, 2001. - 576с.
Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономика: принципы, проблема и политика. - М.: Республика, 2000. - 297 с.
Малых В.В. Управление маркетингом торговой фирмы. - М.: Экзамен, 200. - 192 с.
Моисеева Н. K., Анискин Ю.П. Современное предприятие: конкурентоспособность, маркетинг, обновление. - Внешторгиздат, 1993. - 232 с.
Панов А.И., Коробейников И.О. Стратегический менеджмент. - М.: Юнити, 2007. - 285 с.
Попов Е.В. Продвижение товаров и услуг: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 256 с.
Пунин Е.И. Маркетинг, менеджмент и ценообразование на предприятиях в условиях рыночной экономики. - М.: Международные отношения, 2006. - 345 с.
Слепов В.А., Николаева Т.Е. Ценообразование. Учебное пособие. - М.: Ид ФБК - ПРЕСС, 2000. - 152с.
Трацевский И.П., Грекова И.И. Ценообразование. Учебное пособие. - Мн.: "Новое знание", 1998. - 152с.
Уткин Э.А. Управление фирмой. - М.: Акалис, 1996. - 123 с.
Уткин Э.А. Цены. Ценообразование. Ценовая стратегия. - М.: ЭКМОС, 2005. - 254 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика. Под ред. Стояновой. - 4-е изд., перераб. и доп. М.: Перспектива, 2005. - 386 с.
Финансовое управление компанией. Под ред. Е.В. Кузнецовой. - М.: Правовая культур, 2001. - 390 с.
Ценообразование и рынок // Под ред. Салижманова И. K. - М.: Прогресс, 1992. - 145 с.
Цены и ценообразование. Учебник для вузов/Под ред. И.К. Салимжанова. - М.: Финстатинформ, 2001. - 304с.
Чибинев В.М., Очередко В.П., Чибинев А.М. Ценообразование. Учеб. пособие / Под ред. Сальникова В.П. - СПб.: Лексикон, 2005. - 176с.
Чубаков Г.Н. Стратегия ценообразования в маркетинговой стратегии предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 265 с.
Шуляк П.Н. Ценообразование. Учебно-практическое пособие, 3-е изд. - М.: ИВЦ "Маркетинг", 2006. - 152с.
Экономика и менеджмент на предприятии: Учебное пособие / Под ред. д. э. н., проф.С.Ю. Вайнштейна. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2000. - 317 с.
Экономика и статистика фирмы. Под. ред. Ильенковой С.Д. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 306 с.
Приложение
Приложение 1
Изменение имущественного положения ООО "Альфа-Пласт" за 2005-2007 годы, руб.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Доля в итоге баланса | Доля в итоге раздела | |||||
| 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| Внеоборотные активы | ||||||||||
| 1. ОС и прочие внеоборотные активы (строка 190) | 138360 | 135950 | 139650 | 61,45 | 63,74 | 66,10 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | |
| 1.1 Нематериальные активы (строка 110) | - | - | 110 | - | - | - | - | - | 0,08 | |
| 1.2 Основные средства (строка 120) | 130010 | 130010 | 139540 | 57,74 | 60,96 | 66,05 | 93,97 | 95,63 | 99,92 | |
| 1.3 Незавершённое строительство (строка 130) | 8350 | 5940 | - | 3,71 | 2,78 | - | 6,03 | 4,37 | - | |
| 1.4 Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Оборотные активы | ||||||||||
| 2. Оборотные (мобильные) средства (строка 290) | 86798 | 77330 | 71620 | 38,55 | 36,26 | 33,90 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | |
| 2.1 Запасы (строка 210) | 41218 | 53980 | 39460 | 18,31 | 25,31 | 18,68 | 47,49 | 69,80 | 55,09 | |
| 2.2 Готовая продукция и товары для перепродажи (строка 214) | 18100 | 1250 | 5420 | 8,04 | 0,59 | 2,56 | 20,85 | 1,62 | 7,57 | |
| 2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (строки 250+260) | 22730 | 5630 | 1480 | 10,09 | 2,64 | 0,70 | 26, 19 | 7,28 | 2,07 | |
| 2.4 Дебиторская задолженность (строки 230+240) | 4750 | 16470 | 25260 | 2,11 | 7,72 | 11,96 | 5,47 | 21,30 | 35,27 | |
| 2.4 НДС по приобретенным ценностям (строка 220) | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Всего имущества (строка 300) | 225158 | 213280 | 211270 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | - | - | - | |
Приложение 2
Дата: 2019-05-29, просмотров: 197.
