Проводится анализ выполнения плана и динамики по элементам затрат. Все расчеты должны быть представлены по форме таблицы 3.3.1.

Таблица 3.3.1 – Анализ выполнения плана себестоимости продукции

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: относительное отклонение по себестоимости ОАО «КЗФ» составило 52,35%, увеличение показателя произошло из-за взятия предприятием большого кредита, увеличением выпуска продукции из производств, увеличения внепроизводственных расходов и производственной себестоимости в целом.

По элементам затрат произошли следующие изменения: фактические затраты завода значительно превышают плановые всвязи со значительным увеличением затрат. Относительное отклонение по затратам на сырье и основные материалы в сравнении с плановым значением составило 58,10% (840862877 руб.). Максимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части общезаводских расходов (увеличились на 183677278287 руб.). Минимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части прочих расходов (увеличились на 16,67%).

Затраты на 1 рубль товарной продукции ОАО «КЗФ» составили 103,3 коп., в то время как было спланировано 94,7 коп. Увеличение затрат на каждый рубль товарной продукции произошло по причине увеличения закупочных цен основного сырья и материалов, а также увеличение размера оплаты труда.

Проведём анализ структуры по элементам затрат. Все расчеты представлены в таблице 3.3.2.

Таблица 3.3.2 – Анализ структуры себестоимости продукции

Таким образом, в отчетном году в ОАО «КЗФ» произошли структурные изменения по элементам и видам затрат. В отчетном периоде произошло увеличение затрат на сырье и материалы (как основных (на 840862877 руб.), так и вспомогательных (на 13511988 руб.)), на упаковку продукции (на 8568030 руб.). Также наблюдается увеличение показателя производственной себестоимости (на 908286536 руб.), выпуска из производства (на 904175103 руб.) и внепроизводственных расходов (на 30859267 руб.). Снижение затрат наблюдается только по статьям незавершенное производство (-3841433 руб.) и энергозатраты (-7624517 руб.).

Проведем отдельно анализ общезаводских расходов в таблице 3.3.3:

Увеличение общезаводских расходов ОАО «КЗФ» в 2008 году вызвано:

1. По разделу «Расходы на управление предприятием» увеличением расходов на 35376 тыс. руб., в том числе:

a)  оплата труда аппарата управления увеличилась на 1570 тыс. руб. за счет увеличения штата и фонда оплаты труда;

b) сумма расходов на содержание военизированной охраны увеличилась на 503 тыс. руб. за счет увеличения фонда оплаты труда и расходов на содержание службы безопасности, увеличение расходов на охранные услуги, предоставляемые ООО ЧОП «Гвардия»;

c)  прочие расходы увеличились на 36395 тыс. руб. за счет принятия участия в выставках, оказание консультационных услуг.

2. По разделу «Общехозяйственные расходы» увеличением расходов в сравнении с предыдущим годом на 7435 тыс. руб., в том числе:

a)  суммы амортизационных отчислений на 459 тыс. руб.;

b) расходов на содержание общезаводских лабораторий на 2343 тыс. руб. (в основном за счет увеличения фонда оплаты труда);

c)  прочих расходов на 3949 тыс. руб.;

d)  расходов на содержание представительства в г.Москва на 2794 тыс. руб., в том числе рост фонда оплаты труда – 1196 тыс. руб.