Т – 51 Расчетная ведомость.

Т – 53 Платежная ведомость.

Т – 54: Т – 54а Лицевой счет.

В расчетный отдел в течение отчетного месяца поступают приказы из отдела кадров о принятии, увольнении, переводе сотрудников на другие должности и прочих кадровых изменениях, которые разносятся в личные карточки сотрудников; отпускные записки, больничные листы. На основе этих документов в течение месяца производится расчет и отражается на лицевых счетах. 25 числа отчетного месяца поступают из подразделений предприятия табеля учета рабочего времени. После начисления заработной платы и произведенных удержаний в кассу передаются платежные ведомости на выплату заработной платы и платежные поручения для перечисления налогов в бюджет и прочих удержаний с сотрудников. На каждого работника на предприятии открываются лицевые счета, в которых отражаются сведения о работнике:

– дата поступления на предприятие,

– стаж работы,

– фамилия, имя, отчество,

– табельный номер,

– место работы (цех, отдел),

– профессия (должность),

– тарифная ставка (оклад),

– виды доплат,

– продолжительность отпуска,

– количество иждивенцев,

– виды и суммы удержаний,

– другие сведения, необходимые для расчета заработной платы.

В лицевых счетах накапливаются сведения (на основании расчетных ведомостей и листов) о заработной плате работника на протяжении всего времени его работы на предприятии. Лицевые счета после увольнения работников сдаются в архив, где хранятся в течение 75 лет. В конце года сброшюрованные и пронумерованные лицевые счета по подразделениям сдаются в архив, где хранятся 75 лет.

На ТЭЦ-1 применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Условием коллективного договора предусматривается выплата ежемесячной премии согласно отработанному времени. Выплата премий производится на основании Положения о премировании производственно-промышленного персонала ТЭЦ-1, введенного с 01.11.2003г. Настоящее положение введено в целях повышения ответственности персонала за обеспечение безаварийной и надежной работы энергетического оборудования, экономии топлива, энергии, материалов, денежных средств, качественное и своевременное выполнение ремонтных работ.

Расчет заработной платы осуществляется в следующем порядке (по данным таблицы 2.2):

Таблица 2.2 – Пример расчетного листа

Надбавка за вредность в размере 8% начисляется от повременной оплаты 4150*8%/100%=332 руб.

Ночные оплачиваются исходя из следующего расчета:

Повременная оплата/часовая ставка*60%*количество ночных часов = =4150/163*48ч.*60%=733,25 руб.

Оплата за пересменку = Ставка/Часовая ставка * количество часов пересменки = 4150/163*7,5=190,95 руб.

Техническая учеба проводится вне рабочего времени в выходной день.

Тех. учеба = Ставка/часовая ставка * количество часов учебы =

4150/163*4=101,84 руб.

Премия в текущем месяце начисляется за предыдущий месяц (за июль).

Она начисляется на повременную оплату, ночные, надбавку за вредность. Премия за август равна: (4150+977,67+332)*90%=4913,70 руб.

Удержания: НДФЛ 12737,05*13%=1656 руб.

Так как доход работника превысил с начала года 20 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.

Профсоюзный взнос – 1%. 12737,05*1%=127,36руб.

В бухгалтерии были сделаны следующие проводки:

Дебет счета 20, Кредит счета 70 - 12737,05

– начислена заработная плата работнику за август 2009 года.

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц:

Дебет счета 70, Кредит счета 68 – 1656 руб.

Выплачена заработная плата:

Дебет счета 70, Кредит счета 50 – 6031 руб.

Кроме расчетов по оплате труда, с работниками предприятия осуществляются расчеты по прочим операциям. Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами используют синтетический счет 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету открыты следующие субсчета:

1 «Расчеты по предоставленным займам»;

2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73-1 “Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).

Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.). При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа.

При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита субсчета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Списание недостач, хищений и порчи имущества за счет виновных лиц производят в случаях признания виновности по решению суда, когда работники являются виновными в силу принятия на себя полной материальной ответственности и в других случаях, когда работники в соответствии с КЗоТ РФ могут привлекаться к полной или ограниченной материальной ответственности.

Размер причиненного работниками ущерба определяют по данным бухгалтерского учета на основе балансовой стоимости или себестоимости недостающих ценностей. При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяют исходя из рыночных цен.

Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Потери от брака» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.

Заработная плата начисляется по окладам согласно штатному расписанию.

Начисление заработной платы ведется в отдельной программе, а затем при помощи конвектора передается в программу «1-С Предприятие 7.7».

После того, как произвели начисление заработной платы и все виды удержаний из заработной платы, бухгалтер формирует свод начислений и удержаний за месяц, свод проводок по счетам, корреспондирующим со счетом 70, ведомость распределения видов оплат по фондам.