По итогам года отделом бухгалтерского учета и отчетности Российской государственной библиотеки составляются формы бухгалтерской отчётности, представленные в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Перечень форм годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, составляемой и представляемой Российской государственной библиотекой главному распорядителю

Одним из первых пунктов перечня форм бюджетной отчетности является Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета. Эту форму заполняют на основании сальдовых остатков соответствующих счетов бюджетного учета. Показатели годовой отчетности обязательно должны быть подтверждены данными инвентаризации, проведенной в установленном порядке. Учреждение, составляя отчетность по состоянию на 1 января отчетного года, перед заполнением граф "Остатки на начало года" должны произвести следующие операции:

- перераспределить между счетами учета основных средств, материальных запасов стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов и мягкого инвентаря;

- начислить амортизацию на стоимость основных средств и нематериальных активов;

- списать на финансовый результат прошлых отчетных периодов остатки по счетам, которые не применяются в новом Плане счетов (расходы будущих периодов, фонды в основных средствах, нематериальных активах и малоценных предметах и пр.).

Баланс исполнения бюджета составляется Российской государственной библиотекой ежеквартально и представляется главному распорядителю бюджетных средств. Счета бюджетного учета отражаются в Балансе по двум разделам актива и по двум разделам пассива баланса с отражением остатков в разрезе бюджетных средств, внебюджетных средств, средства во временном распоряжении и итогового показателя на начало года и конец отчетного периода. В графах "На начало года" показываются данные о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным граф "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения). В графах "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов и обязательств, финансовом результате на конец отчетного финансового года - 1 января с учетом проведенных 31 декабря заключительных записей по счетам бюджетного учета по окончании финансового года.

В разделе "Нефинансовые активы" Баланса учреждение отражает основные средства и нематериальные активы, а также, суммы начисленной амортизации по данным объектам, непроизведенные активы, материальные запасы, вложения в нефинансовые активы и нефинансовые активы в пути. В разделе "Финансовые активы" отражаются все денежные средства бюджетного учреждения, находящиеся на счетах в банках, наличные денежные средства, а также и денежные документы. В этом же разделе Баланса отражаются: финансовые вложения, расчеты с дебиторами по доходам, расчеты по выданным авансам, расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам, расчеты с подотчетными лицами, расчеты по недостачам, расчеты с прочими дебиторами. В разделе "Обязательства" пассива Баланса показывается образовавшаяся при исполнении бюджета за отчетный период кредиторская задолженность бюджетного учреждения.

В балансе не должно быть подчисток и неоговоренных исправлений. Исправление ошибок должно быть подтверждено подписью главного бухгалтера (или лица, его замещающего) главного распорядителя средств федерального бюджета с указанием даты исправления. Исправляется ошибочная запись путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое. Сверху над зачеркнутыми цифрами или текстом указываются правильные суммы или текст.

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф.0503121) составляется получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе кодов КОСГУ по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Показатели деятельности Российской государственной библиотеки отражаются в отчете в разрезе бюджетной деятельности и приносящей доход деятельности. По строке "Доходы" Отчета о финансовых результатах указывается сумма начисленных доходов соответствующими администраторами поступлений в бюджет. По строке "Расходы" Российская государственная библиотека указывает:

- по бюджетной деятельности - суммы начисленных расходов при исполнении бюджета по данным счетов 140101200 "Расходы учреждения" и 140102200 "Расходы резервного фонда";

- по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - суммы начисленных расходов по данным аналитических счетов счета 040101200 "Расходы учреждения", а также суммы начисленных расходов на основании аналитических данных по счету 010604440 "Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" в части выполненных работ, услуг.

По строке "Операции с нефинансовыми активами" отражаются сведения, которые формируются на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 010000000 "Нефинансовые активы". По строке "Операции с обязательствами" отражается сумма операций с обязательствами, которая формируется на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 030000000 "Обязательства".

Рассмотрим состав формы №0503130 (Приложение 1) Российской государственной библиотеки за 2009 год

1. Раздел I "Нефинансовые активы".

В разделе указывается следующая информация:

по строке 010 - наличие объектов основных средств по балансовой стоимости по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление, а по объектам, которые подвергались переоценке, - по восстановительной стоимости по счетам 010100000 - на конец 2009 г. основные средства составили 11215866 руб.;

по строке 020 - начисленная амортизация по основным средствам по счетам 010401000 - 010407000 - на конец 2009г. данный показатель равен 8954658 руб.;

по строке 030 - наличие объектов основных средств по остаточной стоимости - основных средств по остаточной стоимости числится 2261208 руб.;

по строке 040 - наличие объектов нематериальных активов по балансовой стоимости по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление, а по объектам, которые подвергались переоценке, - по восстановительной стоимости по счету 010201000 - на сумму 2145578 руб.;

по строке 050 - начисленная амортизация по нематериальным активам по счету 010408000 - на сумму 1128964 руб.;

по строке 060 - наличие объектов нематериальных активов по остаточной стоимости на сумму 1016614 руб.;

по строке 080 - наличие запасов материальных ценностей, готовой продукции, предназначенных для однократного использования в процессе финансово-хозяйственной деятельности, по фактической стоимости приобретения или изготовления по счету 010500000 "Материальные запасы" - на конец 2009г. материальные запасы составили 310125 руб.;

по строке 150 - стоимость объектов нефинансовых активов, принадлежащих Российской государственной библиотеке, включая вложения в нефинансовые активы (итого по разделу I). Итог 1 раздела равен 4604561 руб.

2. Раздел II "Финансовые активы"

В разделе указывается следующая информация:

по строке 170 - отражаются денежные средства учреждения по счету 020100000 "Денежные средства учреждения". На отчетную дату их сумма составила 68956 руб.;

по строке 171 - остатки неиспользованных внебюджетных средств по счету 220101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах", на конец 2009г. их сумма равна 41256 руб.;

по строке 174 - остатки наличных денежных средств в кассе по счету 020104000 "Касса", на анализируемую дату денежных средств числится в сумме 9004 руб.;

по строке 175 - фактическая стоимость находящихся в кассе денежных документов по счету 020105000 "Денежные документы". На конец 2009 г. на балансе учреждения числится бланк строгой отчетности на сумму 18696 руб.;

по строке 230 - сумма дебиторской задолженности по начисленным в бюджет доходам по счету 020500000 "Расчеты с дебиторами по доходам". Задолженность на конец 2009г. составила 125648 руб.;

по строке 310 - дебиторская задолженность подотчетных лиц по заработной плате по счету 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами". Сумма задолженности на 1.01.2010г. составила 6123 руб.;

по строке 400 - итоговая сумма финансовых активов, образовавшихся при исполнении бюджета за отчетный период учреждением Российская государственная библиотека (итого по разделу II). Итог 2 раздела по данным баланса составил 201927 руб.;

по строке 410 - итоговая сумма актива Баланса, в 2007 году по балансу она равна 4806488 руб.

3. Раздел III "Обязательства"

В разделе указывается следующая информация:

по строке 490 - сумма кредиторской задолженности учреждения перед поставщиками и подрядчиками по счету 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По данной статье у учреждения числится на конец 2009 г. переплата в сумме 11458 руб.;

по строке 510 - сумма кредиторской задолженности по платежам в бюджет по счету 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" По данной статье у учреждения числится на конец 2009 г. сумма 76623 руб.;

по строке 512 - суммы, начисленные на счете 030302000 "Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации". Переплата составила на конец 2009г.60235 руб.;

по строке 515 - суммы, начисленные на счете 030305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет", составляют 6123 руб. по состоянию на 1.01.2010г.;

по строке 516 - суммы, начисленные на счете 030306000 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", уплачено на конец 2009г. - 10265 руб.;

по строке 600 - итоговая сумма обязательств, образовавшихся при исполнении бюджета за отчетный период (итого по разделу III). Сумма по итогу 3 раздела баланса в Российской государственной библиотеке на 01.01.2010г. составила 88081 руб.

4. Раздел IV "Финансовый результат"

В разделе указывается следующая информация:

по строке 620 - данные по счету 040100000 "Финансовый результат учреждения" на конец 2009г. этот показатель по балансу составил 47125322 руб.;

по строке 670 - "На конец отчетного периода" по состоянию на 1 января результат с учетом операций по текущему финансовому году на счете 040103000рибыль составила 1388638 руб.

по строке 680 - отражаются доходы будущих периодов по счету 040104100 "Доходы будущих периодов", по состоянию на 1.01.2008г. их сумма составила 56577 руб.

по строке 900 - итоговая сумма пассива Баланса. Она равна 4806488 руб.

Справка к Балансу ф.0503130 по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года составляется Российской государственной библиотекой по состоянию на 1 января 2010 г.

В справке показываются обороты, образовавшиеся в ходе исполнения бюджета по счетам, подлежащим закрытию в установленном порядке по состоянию на 1 января до проведения заключительных операций (графы 2 - 5), и заключительные записи по закрытию счетов, проведенные 31 декабря отчетного финансового года (графы 6 - 13).

Операции закрытия счетов оформляются в бюджетном учете следующими записями:

1. Списание распорядителем средств бюджета, использованных получателем, на основании отчетности получателей:

Дебет счета 140103000 - Кредит счета 130404000;

2. Списание средств бюджета использованных получателем бюджета второго уровня:

Дебет счета 130404000 - Кредит счета 140103000;

3. Списание в конце года начисленных доходов:

Дебет счета 040101100 - Кредит счета 040103000;

4. Списание в конце года начисленных расходов:

Дебет счета 040103000 - Кредит счета 040101200;

5. Закрытие в конце года расчетов с органами, организующими исполнение бюджетов, по поступлениям в бюджет:

Дебет счета 140103000 - Кредит счета 121002000;

6. Закрытие в конце года расчетов с органами, организующими исполнение бюджетов, по платежам из бюджета:

Дебет счета 130405000 - Кредит счета 140103000.

Справка позволяет проверить правильность формирования Баланса ф.0503130 и закрытия счетов. Аналогично заполняются и другие отчеты.