Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Содержание
Введение
Раздел I. Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве и при выполнении СРП.
1.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей
1.2 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Раздел II. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса.
2.1 Исходные данные.
2.1.1 Характеристика предприятия
2.1.2 Финансово-хозяйственная деятельность
2.1.3 Специальные налоговые режимы в деятельности предприятия
2.2. Налогообложение предприятия, применяющего специальные налоговые режимы.
2.2.1 Упрощенная система налогообложения.
2.2.2 Единый налог на вмененный доход
2.3 Эффективность применения специальных налоговых режимов для предприятия.
2.3.1 Налоги при общей системе налогообложения
2.3.2 Сравнительная характеристика систем налогообложения.
Заключение.
Список использованных источников информации.
Приложение
Введение
Важная роль при решении задач стимулирования развития экономики страны через регулирующую функцию налогов принадлежит и специальным налоговым режимам как наиболее оперативному направлению налоговой политики. Согласно Налоговому кодексу РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения, система налогообложения для отдельных видов деятельности в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и упрощенная система налогообложения (УСН) начали применяться сравнительно недавно. Положения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), посвященные ЕНВД, заменили действовавший до 1 января 2003 года Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".[8]
Изменение налоговой системы в результате проводимых реформ предполагает необходимость решения множества новых вопросов, носящих как более комплексный, так и более детальный характер. Требуется продолжение научных исследований в отношении налоговой системы России с целью ее доработки и улучшения. Естественно, для правильного и обоснованного использования специальных налоговых режимов требуется развитие теоретических основ этого вновь формируемого инструмента налоговой политики, а также разработка механизма их работы, учитывающего особенности российской налоговой системы и результаты накопленного опыта.
В настоящее время проблема введения, применения и разработки специальных налоговых режимов вызывает оживленные дискуссии как в правительственных, так и в научных кругах. Налоговый кодекс Российской Федерации лишь обозначил данный инструмент налоговой политики. Разработка и совершенствование соответствующих глав Налогового кодекса и отдельных федеральных законов требуют много времени. Некоторые виды специальных налоговых режимов до сих пор не регулируются Налоговым кодексом РФ и действующим федеральным налоговым законодательством. Нормы законодательства, существующие на данный момент, требуют тщательной доработки с учетом накопленного российского и зарубежного опыта. Налоговая система современной России формировалась в сложных условиях: экономический кризис и вызванный им спад производства обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, приватизация и отсутствие налоговой культуры в обществе лишили государство важнейших источников финансовых накоплений, рост внешней задолженности требовал отвлекать огромные суммы государственных средств на ее обслуживание. Все эти факторы привели к тому, что налоговая политика была и продолжает быть направленной главным образом на достижение фискальных целей. Но в условиях криминализации общественной жизни1 ориентация на ужесточение налогового режима обычно приводит к результатам, обратным ожидаемым. Как следствие, теневой сектор в российской экономике достиг значительных масштабов, массовое уклонение от уплаты налогов стало обыденной характеристикой нормального функционирования экономики, наметились тенденции к сокращению налоговой базы. По некоторым оценкам, в теневом (т.е. укрываемом от налогов) секторе экономики сосредоточено до 40% всей коммерческой деятельности российского бизнеса2. Власти были вынуждены задуматься о проведении налоговой реформы, пойти на некоторое ослабление налогового бремени. Но, несмотря на то, что ставки по отдельным налогам и были снижены, о подлинном реформировании налоговой системы говорить пока преждевременно.
Налоговая система должна строиться и реформироваться исходя из целей, лежащих во главе грамотной, взвешенной налоговой политики. Для реализации налоговой политики необходимо наличие работающих инструментов: полновесная единая система налогового законодательства, эффективно работающие налоговые органы и, конечно, специальные налоговые режимы, придающие налоговой политике гибкость.
Для снижения налоговой нагрузки малых предприятий были приняты специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог, заменяющие уплату части налогов единым налогом.
С введением данных единых налогов номинальная нагрузка на предприятие снижается, а доходы бюджетов должны расти за счет расширения налогооблагаемой базы.
Специальный налоговый режим создается в рамках специальной (и не обязательно льготной) системы налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, обязательно включающей в себя единый налог, как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые единым налогом либо нецелесообразно, либо просто невозможно.
Специальный налоговый режим, по сравнению с общим режимом налогообложения, можно рассматривать в качестве особого механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности.
Специальный налоговый режим следует рассматривать с двух методологических позиций: как организационно-финансовую категорию управления объективными налоговыми отношениями и как особую форму (механизм) налогового регулирования.
Исходные данные
Характеристика предприятия
Клининговая компания «Чистая Уфа» представляет все виды профессиональной уборки (клининга) в Уфе и пригороде. Используя богатый опыт европейских клининговых компаний, компания адаптировала его под реалии российского рынка. Этот подход касается не только уборки торговых и складских помещений, а также уборки квартир, офисов, магазинов, домов, уборки территорий в Уфе. Квалифицированные менеджеры в удобное для клиента время сделают бесплатный выезд на любой объект, согласуют сроки и стоимость проведения работ. Опыт сотрудников, новейшее зарубежное оборудование, самые эффективные моющие средства гарантируют отличное качество уборки квартир, офисов и других помещений.
Тел.:266-42-75; 8-927-23-64-275
E-mail: mail@ufa-cleaning.ru
Организация ведет деятельность как по всем видам уборки, так и деятельность по продаже бытовых средств, оставшихся неиспользованными на складе. Торговое помещение используется для торгового зала, офиса, склада.
I квартал
Расходы, связанные с производственной деятельностью =
(1000*0,27)+(600*0,27)+3000+(10000*0,27)+(300*0,27)+(1200*0,27)+(2500*0,27)
+(300*0,27)+37000=
=270+162+3000+2700+81+324+675+81+37000 = 44293 руб.
Доходы от розничной торговли (УСН) = 450000 руб.
ФОТ = (50000*3*0,27)+(40000*3*0,27)+(20000*2+20000*1)+
+(17000*3)+(17000*3)+(5000*3*0,27)=
= 40500+32400+60000+51000+4050 = 187950 руб.
ОПС = 187950*14% = 26313руб.
Расходы на основные средства:
Р здание = 4640070*10%/4*0,27 = 31320,5 руб.
Р авто = 862182/2/4*0,27 = 29098,6 руб.
Р ПК = 25000*0,27 = 6750 руб.
АП за I квартал = (450000– 44293 -187950-26313-33640-31254-7250)*15% = 17895руб.
Полугодие
Расходы, связанные с производственной деятельностью =
40000+1500+(500*0,26)+2500+(700*0,26)+(1200*0,26)+(2000*0,26)+(2300*0,26)
+(300*0,26)+ 44293 =
=40000+1500+130+2500+182+312+520+598+78+44293= 90113руб.
Доходы от УСН = 450000 руб. + 500000 руб. = 950000руб.
ФОТ = (50000*6*0,26)+(40000*6*0,26)+(20000*6+20000*1)+
+(17000*6)+(17000*6)+(5000*6*0,26)+5000=
= 78000+62400+31200+102000+102000+7800+5000= 388400руб.
ОПС = 388400*14%= 54376 руб.
Расходы на основные средства:
Р здание = 4640070*10%/4*0,32*2 = 74241 руб.
Р авто = 862182/4*50%*2*0,32 = 68975 руб.
Р ПК = 25000*0,32 = 8000 руб.
АП за полугодие = (950000-90113 -388400-54376-74241-68975-8000) *15% = 39884,2 руб.
АП за полугодие к уплате = 39884,2 -17895= 21989,2 руб.
Месяцев
Расходы, связанные с производственной деятельностью =
42000+(700*0,27)+4000+(2500*0,27)+(700*0,27)+(1200*0,27)+(400*0,27)+(2100*0,27)+(300*0,27)+90113=
=42000+189+4000+675+189+324+108+567+81+90113= 138246руб.
Доходы от УСН = 950000+570000=1520000 руб.
ФОТ = (50000*9*0,27)+(40000*9*0,27)+(20000*9+20000*1)+
+(17000*9)+(17000*9)+(5000*9*0,27)+5000=
= 121500+97200+200000+153000+153000+12150+5000=741850руб.
ОПС = 741850* 14% =103859руб.
ППН = 7803,6руб.,в расходы включаем 5848,6руб., командировочные расходы составили 4100 руб.
Расходы на основные средства:
Р здание = 4640070*10%/4*0,32*3= 111362 руб.
Р авто = 862182/4*50%*3*0,32 = 103462 руб.
Р ПК = 25000*0,32 = 8000 руб.
АП за 9 месяцев = (1520000-138246-741850-103859-5848,6-4100-111362-103462-8000)* 15% = 45490,8руб.
АП за 9 месяцев к уплате = 45490,8- 39884,2 = 5606,6 руб.
Год
Расходы, связанные с производственной деятельностью =
44000+(700*0,27)+4000+(2500*0,27)+(700*0,27)+(1200*0,27)+(400*0,27)+(2100*0,27)+(300*0,27)+ 138246=
=44000+189+4000+675+189+324+108+567+81+138246= 188379руб.
Доходы от УСН = 1520000 + 620000 = 2140000руб.
ФОТ = (50000*12*0,27)+(40000*12*0,27)+(20000*12+20000*1)+
+(17000*11+4100)+(17000*12)+(5000*12*0,27)+5000=
16200+129600+84800+191100+201000+16200+5000=643900руб.
ОПС=643900*14%=90146 руб.
Расходы на основные средства:
Р здание = 4640070*10%/4*0,17*4= 78881 руб.
Р авто = 862182/4*50%*4*0,17= 73285 руб.
Р ПК = 25000*0,17 = 4250 руб.
ЕН за год = (2140000-188379-643900-90146 -78881-73285-4250)*15% =159173,8руб.
ЕН к уплате = 159173,8 - 45490,8= 154583 руб.
Н min = 2140000 * 1% = 21400 руб.
Итого ЕН = 159173,8руб.
I квартал
АП = 450000*6% = 27000 (50% = 13500 руб.)
ОПС = 26313 руб.
АП уменьш. = 27000-26313 = 687 руб.
АП к уплате = 687 руб.
Полугодие
АП = 950000 *6% = 57000 руб. ( 50% = 28500 руб.)
ОПС = 54376 руб.
АП уменьш. = 57000-54376 = 2624 руб.
АП к уплате =28500 – 2624 = 25876 руб.
Месяцев
АП = 1520000*6% = 91200 руб. ( 50% = 45600 руб.)
ОПС = 103859 руб.
ППН = 5848,6 руб.
АП уменьш. = 91200-103859-5848,6 = 0руб.
АП к уплате = 45600 руб.
Год
ЕН = 2140000*6% = 128400 руб. ( 50% = 64200 руб.)
ОПС = 90146 руб.
ЕН уменьш. = 128400-90146= 38254 руб.
ЕН к уплате =64200 – 45600 = 18600 руб.
Итого ЕН = 64200 руб.
Заключение
Рассчитанные суммы налогов при специальных налоговых режимах, на много меньше, чем при общем режиме налогообложения. Таким образом следует вести налоговый учет на специальных режимах, дабы сократить расходы на налоговые отчисления.
На данном этапе экономического развития существуют 4 спец. налоговых режима:
-УСН (упрощенная система налогообложения)
-ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
-ЕСХН (единый сельхоз налог)
-СРП (соглашения о разделе продукции)
В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.
Например, введению единого сельхозналога способствовал эксперимент, который проводился в ряде регионов России. Таким образом, единый сельскохозяйственный налог значительно упрощает правила налогообложения и призван снизить налоговое бремя для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Однако 2002г. выявил целый ряд недоработок в механизме налога, что предусматривает необходимость совершенствования законодательства. В частности, предполагается устанавливать данный режим в добровольном порядке, использовать его смешанными хозяйствами, а также ввести прямое действие режима на всей территории Российской Федерации. По сельскохозяйственным организациям, не перешедшим на специальный режим, предполагается постепенное поэтапное увеличение ставки налога на прибыль.
Применение вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса «уходят» от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать в полной мере, вводиться вмененный налог, основная задача которого - перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.
Что касается вмененного налога, нужно отметить, что вмененное налогообложение не является «изобретением» нашей страны, его применяют многие страны. Во Франции, например, подобный налог был введен сразу после Второй мировой войны и рассчитан на вовлечение малых организаций в цивилизованные рамки налогообложения, но при относительно низких ставках. Налог просуществовал до 1998 г., затем был отменен. Во-первых, потому, что во Франции действует весьма эффективная система налогового контроля. Во-вторых, решая фискальные задачи, вмененный налог почти не содержит стимулирующих элементов. В-третьих, уровень экономического развития Франции позволяет использовать типично рыночные объекты налогообложения: прибыль, имущество.
Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.
Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.
Есть необходимость обратить внимание еще на один недостаток упрощенной системы налогообложения, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.
Одна из положительных сторон упрощенной системы налогообложения проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.
Таким образом можно сделать вывод о необходимости применения специальных налоговых режимов РФ.
Список использованных источников информации:
1. http://gras.oryol.ru/Inform/exp/END-eshn.html - статья про ЕСХН Е.Н. Дубровин
2. http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a45/44839.html - Бухгучет.Налобл.Ауд
3. http://www.rosbuh.ru/article - Российский Бухгалтер
4. http://ru.wikipedia - ВикипедиЯ. Свободная энциклопедия
5. http://www.consultant.ru - Консультант+, Налоговый Кодекс РФ
6. http://www.linkseonet.ru - Бизнес.На просторах экономики и финансов
7. http://www.econ-profi.ru - ЗАО «Консалтинговая группа «Экон-Профи»
8. http://www.glavbuh.net - ГлавБух
9. http://www.lawmsk.ru/ - Юридический отдел по арбитражным спорам
Приложение N 1
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | 7.01.2009 | Покупка оборудования для оказания клининговых услуг | 23000 | |
| 2. | 10.01.2009 | Покупка товаров для розничной торговли | 37000 | |
| 3. | 12.02.2009 | Расходы на юридические услуги | 1000 | |
| 4. | 20.02.2009 | Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии | 600 | |
| 5. | 23.02.2009 | Расходы на рекламу реализуемых товаров | 3000 | |
| 6. | 25.02.2009 | Расходы на рекламу клининговых услуг | 3000 | |
| 7. | 7.03.2009 | Расходы на оказание услуг по уборке | 800 | |
| 8. | 10.03.2009 | Расходы на приобретение контрольно-кассовой техники | 10000 | |
| 9. | 15.03.2009 | Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники | 300 | |
| 10. | 25.03.2009 | Расходы на услуги по охране имущества | 1200 | |
| 11. | 26.03.2009 | Расходы на приобретение ПК | 25000 | |
| 12. | 27.03.2009 | Оплата коммунальных услуг | 2500 | |
| 13. | 29.03.2009 | Расходы по вывозу бытовых отходов | 300 | |
| 14. | 30.03.2009 | Доходы от розничной торговли | 450000 | |
| 15. | 30.03.2009 | Доходы от услуг | 1200000 | |
| Итого за I квартал | 1650000 | 107700 | ||
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | 02.04.2009 | Покупка оборудования для оказания клининговых услуг | 25000 | |
| 2. | 02.04.2009 | Покупка товаров для розничной торговли | 40000 | |
| 3. | 11.04.2009 | Расходы на аудиторсике услуги | 1500 | |
| 4. | 23.04.2009 | Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии | 500 | |
| 5. | 01.05.2009 | Расходы на рекламу реализуемых товаров | 2500 | |
| 6. | 02.05.2009 | Расходы на рекламу клининговых услуг | 4000 | |
| 7. | 10.05.2009 | Расходы на оказание услуг по уборке | 1200 | |
| 8. | 15.05.2009 | Расходы на приобретение контрольно-кассовой техники | 18000 | |
| 9. | 28.05.2009 | Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники | 700 | |
| 10. | 23.06.2009 | Расходы на услуги по охране имущества | 1200 | |
| 11. | 25.06.2009 | Расходы на услуги пожарной сигнализации | 2000 | |
| 12. | 28.06.2009 | Оплата коммунальных услуг | 2300 | |
| 13. | 29.06.2009 | 13. Расходы по вывозу бытовых отходов | 300 | |
| 14. | 30.06.2009 | Доходы от розничной торговли | 500000 | |
| 15. | 30.06.2009 | Доходы от услуг | 1400000 | |
| Итого за II квартал | 1900000 | 99200 | ||
| Итого за полугодие | 18400000 | 206900 | ||
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | 02.07.2009 | Покупка оборудования для оказания клининговых услуг | 30000 | |
| 2. | 02.07.2009 | Покупка товаров для розничной торговли | 42000 | |
| 3. | 14.07.2009 | Расходы на приобретение мебели для торгового зала | 18000 | |
| 4. | 25.07.2009 | Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии | 700 | |
| 5. | 13.08.2009 | Расходы на рекламу реализуемых товаров | 4000 | |
| 6. | 15.08.2009 | Расходы на рекламу клининговых услуг | 6000 | |
| 7. | 23.08.2009 | Расходы на оказание услуг по уборке | 5000 | |
| 8. | 15.092009 | Расходы на обновление ПК | 2500 | |
| 9. | 28.092009 | Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники | 700 | |
| 10. | 28.09.2009 | Расходы на услуги по охране имущества | 1200 | |
| 11. | 28.09.2009 | Расходы на услуги пожарной сигнализации | 400 | |
| 12. | 28.09.2009 | Оплата коммунальных услуг | 2100 | |
| 13. | 29.09.2009 | Расходы по вывозу бытовых отходов | 300 | |
| 14. | 30.09.2009 | Доходы от розничной торговли | 570000 | |
| 15. | 30.09.2009 | Доходы от услуг | 1500000 | |
| Итого за III квартал | 2070000 | 112900 | ||
| Итого за 9 месяцев | 20470000 | 319800 | ||
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | 02.10.2009 | Покупка оборудования для оказания клининговых услуг | 29000 | |
| 2. | 02.10.2009 | Покупка товаров для розничной торговли | 44000 | |
| 3. | 15.10.2009 | Расходы на приобретение дополнительной техники | 13000 | |
| 4. | 26.10.2009 | Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии | 700 | |
| 5. | 14.11.2009 | Расходы на рекламу реализуемых товаров | 4000 | |
| 6. | 15.11.2009 | Расходы на рекламу клининговых услуг | 6000 | |
| 7. | 26.11.2009 | Расходы на оказание услуг по уборке | 12000 | |
| 8. | 15.122009 | Расходы на ремонт ПК | 2500 | |
| 9. | 28.12.2009 | Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники | 700 | |
| 10. | 28.12.2009 | Расходы на услуги по охране имущества | 1200 | |
| 11. | 28.12.2009 | Расходы на услуги пожарной сигнализации | 400 | |
| 12. | 28.12.2009 | Оплата коммунальных услуг | 2100 | |
| 13 | 29.12.2009 | Расходы по вывозу бытовых отходов | 300 | |
| 14. | 30.12.2009 | Доходы от розничной торговли | 620000 | |
| 15 | 30.12.2009 | Доходы от услуг | 1700000 | |
| Итого за IV квартал | 17620000 | 115900 | ||
| Итого за год | 38090000 | 435700 | ||
Содержание
Введение
Раздел I. Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве и при выполнении СРП.
1.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей
1.2 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Раздел II. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса.
2.1 Исходные данные.
2.1.1 Характеристика предприятия
2.1.2 Финансово-хозяйственная деятельность
2.1.3 Специальные налоговые режимы в деятельности предприятия
2.2. Налогообложение предприятия, применяющего специальные налоговые режимы.
2.2.1 Упрощенная система налогообложения.
2.2.2 Единый налог на вмененный доход
2.3 Эффективность применения специальных налоговых режимов для предприятия.
2.3.1 Налоги при общей системе налогообложения
2.3.2 Сравнительная характеристика систем налогообложения.
Заключение.
Список использованных источников информации.
Приложение
Введение
Важная роль при решении задач стимулирования развития экономики страны через регулирующую функцию налогов принадлежит и специальным налоговым режимам как наиболее оперативному направлению налоговой политики. Согласно Налоговому кодексу РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения, система налогообложения для отдельных видов деятельности в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и упрощенная система налогообложения (УСН) начали применяться сравнительно недавно. Положения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), посвященные ЕНВД, заменили действовавший до 1 января 2003 года Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".[8]
Изменение налоговой системы в результате проводимых реформ предполагает необходимость решения множества новых вопросов, носящих как более комплексный, так и более детальный характер. Требуется продолжение научных исследований в отношении налоговой системы России с целью ее доработки и улучшения. Естественно, для правильного и обоснованного использования специальных налоговых режимов требуется развитие теоретических основ этого вновь формируемого инструмента налоговой политики, а также разработка механизма их работы, учитывающего особенности российской налоговой системы и результаты накопленного опыта.
В настоящее время проблема введения, применения и разработки специальных налоговых режимов вызывает оживленные дискуссии как в правительственных, так и в научных кругах. Налоговый кодекс Российской Федерации лишь обозначил данный инструмент налоговой политики. Разработка и совершенствование соответствующих глав Налогового кодекса и отдельных федеральных законов требуют много времени. Некоторые виды специальных налоговых режимов до сих пор не регулируются Налоговым кодексом РФ и действующим федеральным налоговым законодательством. Нормы законодательства, существующие на данный момент, требуют тщательной доработки с учетом накопленного российского и зарубежного опыта. Налоговая система современной России формировалась в сложных условиях: экономический кризис и вызванный им спад производства обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, приватизация и отсутствие налоговой культуры в обществе лишили государство важнейших источников финансовых накоплений, рост внешней задолженности требовал отвлекать огромные суммы государственных средств на ее обслуживание. Все эти факторы привели к тому, что налоговая политика была и продолжает быть направленной главным образом на достижение фискальных целей. Но в условиях криминализации общественной жизни1 ориентация на ужесточение налогового режима обычно приводит к результатам, обратным ожидаемым. Как следствие, теневой сектор в российской экономике достиг значительных масштабов, массовое уклонение от уплаты налогов стало обыденной характеристикой нормального функционирования экономики, наметились тенденции к сокращению налоговой базы. По некоторым оценкам, в теневом (т.е. укрываемом от налогов) секторе экономики сосредоточено до 40% всей коммерческой деятельности российского бизнеса2. Власти были вынуждены задуматься о проведении налоговой реформы, пойти на некоторое ослабление налогового бремени. Но, несмотря на то, что ставки по отдельным налогам и были снижены, о подлинном реформировании налоговой системы говорить пока преждевременно.
Налоговая система должна строиться и реформироваться исходя из целей, лежащих во главе грамотной, взвешенной налоговой политики. Для реализации налоговой политики необходимо наличие работающих инструментов: полновесная единая система налогового законодательства, эффективно работающие налоговые органы и, конечно, специальные налоговые режимы, придающие налоговой политике гибкость.
Для снижения налоговой нагрузки малых предприятий были приняты специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог, заменяющие уплату части налогов единым налогом.
С введением данных единых налогов номинальная нагрузка на предприятие снижается, а доходы бюджетов должны расти за счет расширения налогооблагаемой базы.
Специальный налоговый режим создается в рамках специальной (и не обязательно льготной) системы налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, обязательно включающей в себя единый налог, как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые единым налогом либо нецелесообразно, либо просто невозможно.
Специальный налоговый режим, по сравнению с общим режимом налогообложения, можно рассматривать в качестве особого механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности.
Специальный налоговый режим следует рассматривать с двух методологических позиций: как организационно-финансовую категорию управления объективными налоговыми отношениями и как особую форму (механизм) налогового регулирования.
Раздел I . Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве и при выполнении СРП
Дата: 2019-05-28, просмотров: 197.