1.2.1 Анализ использования основных производственных фондов

Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость. Об эффективности использования основных производственных фондов судят по показателям динамики фондоотдачи (фондоемкости) и относительной экономии производственных фондов. На размер фондоотдачи или фондоемкости влияют различные факторы. Общая фондоотдача на 1 р. среднегодовой стоимости основных производственных фондов зависит от выхода продукции на 1 р. среднегодовой стоимости машин и оборудования (как наиболее активной части основных фондов), а также от удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов. Выход продукции на 1 р. стоимости машин и оборудования характеризует эффективность использования орудий труда. При анализе выясняется влияние на этот показатель выхода продукции на 1 р. стоимости действующего оборудования и коэффициента использования наличного оборудования.

Влияние использования производственных фондов на объем продукции можно определить двумя способами: методом цепных подстановок или интегральным методом факторного анализа по данным таблицы 3.

Таблица 3 -Анализ фондоотдачи производственных фондов

Продолжение таблицы 3

Метод цепных подстановок:

- влияние изменения величины фондов

DП_ф =ФО₁хDФ=2,57х(-27249) = -69920 тыс.р.                       (1)

- влияние изменения фондоотдачи на изменения объема выпуска продукции

DП_{ф о}= DФОхФ2=0,56х651979= 367281 тыс.р.                      (2)

суммарное изменение объема продукции:

                        DП= -69920+367 281 =297361 тыс. р.                   (3)

Наибольшее влияние на объем продукции оказало влияние изменения фондоотдачи – 367281 тыс.р., что является интенсивным фактором.

1.2.2 Анализ использования предметов труда

Рациональное использование материалов (предметов труда) – один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.

Обобщающую характеристику использования предметов труда дает отношение затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, т.е. показатели материалоотдачи и материалоемкости.

Анализ влияния данных факторов на стоимость продукции проводится интегральным методом на основе данных таблицы 4.

Таблица 4 -Анализ материалоотдачи предметов труда

Последовательность расчетов следующая:

- влияние изменения количества предметов труда, потребленных в производстве:

    DТП_м=МО₁хDМ+(DМОхDМ)/2=575443 тыс.р.;                      (4)

- влияние изменения материалоотдачи:

    DТП_мо=М₁хDМО+(DМОхDМ)/2 = -278082 тыс.р;         (5)

- суммарное влияние факторов:

DТП=DТП_м+DТП_мо= 575443-278082 = 297361 тыс.р.           (6)

Далее нужно рассчитать относительную экономию (перерасход) материальных затрат (ОЭ_м):

ОЭ_м=М₂-М₁х(ТП₂ /ТП₁)= 1710682 -1263276х(2040279/1742918)=176 тыс.р.

В 2007 г. материальные затраты выросли на 11%, товарная продукция выросла на 35,42%, материалоотдача снизилась на 19 к. Предприятие имеет относительный перерасход материальных ресурсов в 2007 г. Суммарное влияние факторов оказалось положительным.

1.2.3 Анализ использования труда и заработной платы

Обобщающим показателем использования труда на организациях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Анализ степени влияния использования труда на объем продукции проводится по данным таблицы 5.

Таблица 5 - Анализ производительности труда

В анализе влияния факторов используем тот же интегральный метод:

- за счет изменения численности работающих:

DП_ч=ПТ₁хDЧ+(DПТхDЧ)/2= 30942 тыс.р.                     (7)

-за счет влияния производительности труда:

DП_пт=Ч_1хDПТ+(DПТхDЧ)/2=346024 тыс.р.;             (8)

- суммарное влияние факторов на объем продаж:

DП=DП_ч+DП_пт.= 30942 +346024=376966 тыс.р.                     (9)

Далее нужно рассчитать экономию (перерасход) численности работающих по формуле:

Э_ч=Ч₂-Ч₁х(П₂/П₁)= 3940 – 3875х(2050029/1673063) = -808 чел.    (10)

Анализ эффективности использования средств на оплату труда проводится на основе данных таблицы 6.

Таблица 6 - Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Анализ сводится к следующим расчетам:

- расчет абсолютного отклонения к величине оплаты труда:

DО_з=ФЗ₂-ФЗ₁=421921-322591=99330 тыс.р.;               (11)

- расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход):

О_з=ФЗ₂-ФЗ₁х(ТС₂/ТС₁)= 421921-322591х(2262669/1742918)=3131 тыс.р. (12)

- расчет относительного отклонения в оплате труда с учетом коэффициента переменных выплат (в расчетах можно принять 0,5), коэффициент корректировки в этом случае:

К_к= ( ТС₂/ТС₁х100%-100%)х0,5 = 14,91%;          (13)

Относительное отклонение равно:

ОО_з^п=ФЗ₂-ФЗ₁х(1+К_к/100%)=421921-322591х (1+14,91/100) =51230 тыс.р.; (14)

Абсолютная экономия работников составила 808 чел., под влиянием роста производительности труда в 2007 г. на 20,51%. Сравнивая темп роста производительности труда (120,51%) и темп роста заработной платы одного работника (127%), можно отметить, что такое соотношение в темпах не обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы, следовательно, снижает эффективность производства.

(ОО_з+ ОО_з^П)= 3131+51230 =54361тыс.р.

Так как ОО_з^П имеет знак (+), это означает, что имеется перерасход по элементу труда в себестоимости продукции.