Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
1. Финансовая отчетность предприятия.
1.1.Баланс предприятия.
1.2. Отчет о прибылях и убытках.
2.Анализ баланса предприятия.
2.1. Анализ активов предприятия.
2.2. Анализ пассивов предприятия.
3. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
3.1. Анализ платежеспособности предприятия.
3.2. Анализ финансовой устойчивости.
3.3. Анализ деловой активности.
4. Анализ прибыльности и рентабельности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров.
Устойчивое финансовое положение предприятия достигается посредством квалифицированного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. Оценка результатов работы любого предприятия включает в себя анализ его финансового положения.
Различают внутренний и внешний анализ.
Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятием. Его результаты используются для планирования, контроля и прогноза финансового положения. Внешний анализ производится на основе финансовой отчетности, содержание которой определяется интересами контролирующих органов, а также собственников финансовых ресурсов. Основными задачами как внутреннего, так и внешнего анализа являются:
– общая оценка финансового положения и факторов его изменения;
– определение рационального размещения финансовых ресурсов и эффективности их использования;
– установление положения предприятия на финансовом рынке и количественное определение его финансовой конкурентоспособности;
– соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;
– оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи финансовых ресурсов;
– долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения;
– выявление проблем управления финансовой деятельностью.
Анализ финансовой деятельности играет все большую роль в процессе принятия экономических решений. Он может представлять интерес для различных пользователей финансовых данных, которые преследуют свои цели и имеют свои критерии оценки финансового положения.
Кредиторы используют анализ для оценки целесообразности выделения кредита, усиления гарантий его возврата, оценки доверия к предприятию кК к клиенту.
Инвесторы (владельцы) вкладывают деньги в собственный капитал предприятия. Им необходимо определить уменьшение или увеличение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия. Эти пользователи подвержены большим рискам, поэтому они испытывают значительную потребность в достоверной информации.
Руководство предприятия определяет по данным отчетности потребность в финансовых, материально-технических и трудовых ресурсах. Финансовый анализ необходим также для разработки основных направлений развития предприятия, определения возможности его реорганизации. Имея неограниченный доступ к финансовой документации, руководство может правильно определить финансовое состояние предприятия, рентабельность его деятельности и дальнейшие перспективы.
Налоговые органы и аудиторы на основе представленных данных осуществляют ревизию деятельности предприятия и правильность расчетов с бюджетом.
Цели финансового анализа могут быть разными для каждой группы. Необходимо точно установить предмет анализа (сферы деятельности предприятия). Это может быть анализ хозяйственной деятельности, анализ управления активами, анализ доходности, ликвидности и т. д.
Баланс предприятия
Главным документом пакета финансовой отчетности является баланс предприятия – детализированное представление активов, обязательств и собственного капитала предприятия на конкретный момент времени. Он является кумулятивным по своему характеру, так как представляет финансовые результаты работы предприятия с момента его образования.
Применяемый в настоящее время баланс приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам, так как активы в нем отображаются как стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную дату, а пассивы – как источники финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности.
Баланс предприятия, деятельность которого анализируется в настоящей курсовой работе, приведен ниже.
Таблица 1. Бухгалтерский баланс предприятия.
| Приложение Приложение П1 К приказу Минфина РФ От 13 января 2000 г | |||
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
На 31 декабря 2007 г
Форма №1 по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация Открытое акционерное общество «КлимТех»
Вид деятельности Оказание услуг
Организационно-правовая форма ОАО
Единца измерения тыс. руб.
Адрес 443026 г. Самара ул. С. Лазо 22.
Отчет о прибылях и убытках
Данный отчет призван отражать доходы и затраты предприятия за определенный период времени и наряду с балансом представляет собой важнейший инструмент финансовой оценки результатов деятельности.
Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках.
| Утверждено Министерством финансов Приложение П2 Российской Федерации для бухгалтерской отчетности 1997 г. | |||||
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
За период с 1 января по 31 декабря 2007 г.
Форма №1 по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация Открытое акционерное общество «КлимТех»
по ОКПО
Вид деятельности Оказание услуг
по ОКОНХ
Организационно-правовая форма ОАО
по ОКОПФ
Единца измерения тыс. руб.
по ОКЕИ
Адрес 443026 г. Самара ул. С. Лазо 22.
Показатель
За отчетный период
Анализ баланса предприятия
Анализ активов предприятия
Анализ деятельности предприятия начинается с анализа состава и размещения его активов. От рациональности размещения и эффективности использования активов в значительной мере зависит успешный результат работы предприятия. Поэтому в процессе анализа изучается структура активов, размещение их в сфере производства и обращения, эффективность их использования. По данным баланса составляется аналитическая таблица.
Таблица 3. Состав и структура активов предприятия.
| Средства предприятия | На начало года | На конец года | Изменения за отчетный период | Изм. структуры | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Важным показателем оценки финансового состояния предприятия является темп прироста реальных активов, которые характеризуют финансовый потенциал предприятия. К ним относятся основные средства по остаточной стоимости, производственные запасы и незавершенное производство. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле
где О0, О1 – основные средства на начало и конец года,
З0, З1 – запасы на начало и конец года,
Д0, Д1 – денежные средства без учета использования заемных средств на начало и конец года.
Таким образом, темп прироста реальных активов составил 5,19%.
Активы предприятия делятся на долгосрочные и текущие.
– Долгосрочные активы – это вложение средств с долговременными целями в недвижимость, ценные бумаги, совместные предприятия и т. д. Анализ долгосрочных активов предприятия представлен в таблице 4.
Таблица 4. Анализ состава и структуры долгосрочных активов предприятия.
| Средства предприятия | На начало года | На конец года | Изменения за отчетный период | Изм. стр-ры | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Основные средства | 8636 | 84.43 | 8690 | 92.7 | 54 | 0.63 | 8.27 |
| Незавершенное строительство | 972 | 9.5 | 284 | 3.03 | -688 | -70.78 | -6.47 |
| Долгосрочные финансовые вложения в том числе: – займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес. | 400 400 | 3.91 3.91 | 200 200 | 2.13 2.13 | -200 -200 | -50 -50 | -1.78 -1.78 |
| Нематериальные активы | 220 | 2.15 | 200 | 2.13 | -20 | -9.09 | -0.02 |
| Итого | 10228 | 100 | 9374 | 100 | -854 | -8.35 | 0 |
Текущие активы занимают большой удельный вес в общей сумме средств, которыми располагает предприятие. Они включают запасы за вычетом расходов будущих периодов, денежные средства, дебиторскую задолженность и краткосрочные финансовые вложения. В процессе анализа изучается структура текущих активов, размещение их в сфере производства и в сфере обращения, эффективность их использования. Состав и структура текущих активов приводятся в таблице 5.
Таблица 5. Состав, структура и анализ текущих активов.
| Средства предприятия | На начало года | На конец года | Изменения за отчетный период | Изм. стр-ры | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Запасы в том числе: – сырье, материалы и другие материальные ценности – малоценные и быстроизнашивающиеся предметы – затраты в незавершенном производстве – готовая продукция и товары для перепродажи – расходы будущих периодов | 4684 2430 686 612 790 166 | 77.11 40.01 11.29 10.08 13 2.73 | 5272 2828 666 1094 480 204 | 75.88 40.7 9.58 15.75 6.91 2.94 | 588 398 -20 482 -310 38 | 12.55 16.38 -2.92 78.76 -39.24 22.89 | -1.23 0.69 -1.71 5.67 -6.09 0.21 |
| Дебиторская задолженность | 322 | 5.3 | 494 | 7.11 | 172 | 53.42 | 1.81 |
| Денежные средства | 230 | 3.79 | 298 | 4.29 | 68 | 29.57 | 0.5 |
| Прочие оборотные активы | 238 | 3.92 | 244 | 3.51 | 6 | 2.52 | -0.41 |
| НДС по приобретенным ценностям | 600 | 9.88 | 640 | 9.21 | 40 | 6.67 | -0.67 |
| Итого | 6074 | 100 | 6948 | 100 | 874 | 14.39 | 0 |
Анализ пассивов предприятия
Бухгалтерский баланс должен обеспечивать равенство активов и пассивов, поскольку предполагается, что вложение средств в различные активы в любой момент времени должны быть обеспечены соответствующими источниками финансирования. В качестве таких источников выступают собственный и заемный капитал, представленный в пассиве. Данные для анализа пассивов готовятся по форме таблицы 6.
Таблица 6. Состав, структура и анализ пассивов предприятия.
| Средства предприятия | На начало года | На конец года | Изменения за отчетный период | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | % | |
| Всего источников 1. Капитал и резервы – Уставный капитал – Добавочный капитал – Резервный капитал – Фонды накопления – Фонд социальной сферы – Нераспр. прибыль прошлых лет – Нераспр. прибыль отчетного года | 5600 4000 600 1000 596 400 - | 34.35 24.54 3.68 6.13 3.66 2.45 - | 5600 4000 400 400 164 - 200 | 34.31 24.51 2.45 2.45 1 - 1.23 | 0 0 -200 -600 -432 -400 200 | 0 0 -33.3 -60 -72.5 -100 100 |
| 2 Долгосрочные пассивы – Заемные ср-ва | 600 | 3.68 | 400 | 2.45 | -200 | -33.3 |
| 3 Краткосрочные пассивы – Заемные средства – Кредиторская задолженность | 1626 1838 | 9.97 11.28 | 3434 1688 | 21.04 10.34 | 1808 -150 | 111.2 -8.2 |
| 4 Резервы предстоящих расходов и платежей | 42 | 0.26 | 36 | 0.22 | -6 | -14.3 |
| Итого | 16302 | 100 | 16322 | 100 | 20 | 0.1 |
При анализе следует обратить внимание на соотношение собственных источников к их общей сумме, называемое коэффициентом собственности. Этот коэффициент характеризует соотношение интересов собственников предприятия и владельцев акций, заимодавцев и кредиторов. Коэффициент собственности поддерживает стабильную структуру источников средств (капитала). Именно такой структуре отдают предпочтение инвесторы и кредиторы.
Анализ деловой активности
Показатели деловой активности характеризуют эффективность использования предприятием своих средств. К ним относятся различные показатели оборачиваемости, так как скорость оборота средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.
Для оценки деловой активности используются следующие коэффициенты.
– Коэффициент общей оборачиваемости капитала показывает, сколько раз за год реализуется цикл производства и обращения, или сколько единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица баланса.
КА1 = Объем реализации Средний за период итог баланса
КА1 = 78956 16312 = 4.84 (за отчетный период)
КА1 = 122556 16312 = 7.51 (за аналогичный период предыдущего года)
– Средний срок оборота капитала
СО1 = 365 КА1
СО1 = 365 4.84 = 75 дней.
СО1 = 365 7.51 = 49 дней.
– Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
КА2 = Объем реализации Средняя за период величина собственного капитала
КА2 = 78956 11519 = 6.85
КА2 = 122556 11519 = 10.64
– Средний срок оборота собственного капитала
СО2 = 365 КА2
СО2 = 365 6.85 = 53 дня.
СО2 = 365 10.64 = 34 дня.
– Коэффициент оборачиваемости общей задолженности
КА3 = Объем реализации Средняя за период общая задолженность
КА3 = 78956 4793 = 16.47
КА3 = 122556 4793 = 25.57
– Средний срок оборота общей задолженности
СО3 = 365 КА3
СО3 = 365 16.47 = 22 дня.
СО3 = 365 25.57 = 14 дней.
– Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
КА4 = Объем реализации Средняя за период дебиторская задолженность
КА4 = 78956 408 = 193.52
КА4 = 122556 408 = 300.38
– Средний срок оборота дебиторской задолженности
СО4 = 365 КА4
СО4 = 365 193.52 = 2 дня.
СО4 = 365 300.38 = 1.2 дня.
– Коэффициент оборачиваемости запасов
КА5 = Себестоимость реализованной продукцииСтоимость запасов
КА5 = 60392 4978 = 12.13
КА5 = 93752 4978 = 18.83
– Средний срок оборота запасов
СО5 = 365 КА5
СО5 = 365 12.13 = 30 дней.
СО5 = 365 18.83 = 19 дней.
Оценка деловой активности предприятия дана в таблице 10.
Таблица 10. Анализ деловой активности предприятия.
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменения |
| 1. Объем реализации, тыс. руб. | 122556 | 78956 | -43600 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 93752 | 60392 | -33360 |
| 3. Общий капитал, тыс. руб. | 16302 | 16322 | 20 |
| 4. Собственный капитал, тыс. руб. | 12238 | 10800 | -1438 |
| 5. Заемный капитал, тыс. руб. | 4064 | 5522 | 1458 |
| 6. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 322 | 494 | 172 |
| 7. Запасы, тыс. руб. | 4684 | 5272 | 588 |
| 8. Показатели деловой активности | |||
| 8.1. Коэффициент общей оборачиваемости Срок оборота капитала, дней | 7.51 49 | 4.84 75 | -2.67 26 |
| 8.2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Срок оборота собственного капитала, дней | 10.64 34 | 6.85 53 | -3.79 19 |
| 8.3. Коэффициент оборачиваемости общей задолженности Срок оборота общей задолженности, дней | 25.57 14 | 16.47 22 | -9.1 8 |
| 8.4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Срок оборота дебиторской задолженности, дней | 300.38 1.2 | 193.52 2 | -106.86 0.8 |
| 8.5. Коэффициент оборачиваемости запасов Срок оборота запасов, дней | 18.83 19 | 12.23 30 | -6.6 11 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Из анализа хозяйственной деятельности предприятия становится очевидным ухудшение его финансового положения к концу отчетного периода, что отражается практически во всех показателях его деятельности.
Очевидно превышение наиболее срочных элементов пассивов над наиболее ликвидными элементами активов, что неблагоприятно сказывается на способности предприятия исполнять свои краткосрочные обязательства. Ликвидность баланса в текущий период поддерживается лишь превышением запасов и долгосрочных финансовых вложений над долгосрочными займами, а также капитала и резервов над внеоборотными активами. Положительной тенденцией в данном случае является лишь значительное уменьшение платежного недостатка по наиболее срочным пассивам (который, впрочем, не исчезает). Это тем сложнее для предприятия, что к концу отчетного периода практически вдвое увеличились его краткосрочные займы. В свою очередь, это привело к снижению финансовой устойчивости предприятия.
Отчет о прибылях и убытках, составленный за истекший период, также позволяет выявить ухудшение текущего положения предприятия, о чем свидетельствует значительное сокращение операционной выручки (на 36% по сравнению с предыдущим периодом). В связи с этим снизились показатели рентабельности предприятия.
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
1. Финансовая отчетность предприятия.
1.1.Баланс предприятия.
1.2. Отчет о прибылях и убытках.
2.Анализ баланса предприятия.
2.1. Анализ активов предприятия.
2.2. Анализ пассивов предприятия.
3. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
3.1. Анализ платежеспособности предприятия.
3.2. Анализ финансовой устойчивости.
3.3. Анализ деловой активности.
4. Анализ прибыльности и рентабельности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров.
Устойчивое финансовое положение предприятия достигается посредством квалифицированного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. Оценка результатов работы любого предприятия включает в себя анализ его финансового положения.
Различают внутренний и внешний анализ.
Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятием. Его результаты используются для планирования, контроля и прогноза финансового положения. Внешний анализ производится на основе финансовой отчетности, содержание которой определяется интересами контролирующих органов, а также собственников финансовых ресурсов. Основными задачами как внутреннего, так и внешнего анализа являются:
– общая оценка финансового положения и факторов его изменения;
– определение рационального размещения финансовых ресурсов и эффективности их использования;
– установление положения предприятия на финансовом рынке и количественное определение его финансовой конкурентоспособности;
– соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;
– оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи финансовых ресурсов;
– долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения;
– выявление проблем управления финансовой деятельностью.
Анализ финансовой деятельности играет все большую роль в процессе принятия экономических решений. Он может представлять интерес для различных пользователей финансовых данных, которые преследуют свои цели и имеют свои критерии оценки финансового положения.
Кредиторы используют анализ для оценки целесообразности выделения кредита, усиления гарантий его возврата, оценки доверия к предприятию кК к клиенту.
Инвесторы (владельцы) вкладывают деньги в собственный капитал предприятия. Им необходимо определить уменьшение или увеличение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия. Эти пользователи подвержены большим рискам, поэтому они испытывают значительную потребность в достоверной информации.
Руководство предприятия определяет по данным отчетности потребность в финансовых, материально-технических и трудовых ресурсах. Финансовый анализ необходим также для разработки основных направлений развития предприятия, определения возможности его реорганизации. Имея неограниченный доступ к финансовой документации, руководство может правильно определить финансовое состояние предприятия, рентабельность его деятельности и дальнейшие перспективы.
Налоговые органы и аудиторы на основе представленных данных осуществляют ревизию деятельности предприятия и правильность расчетов с бюджетом.
Цели финансового анализа могут быть разными для каждой группы. Необходимо точно установить предмет анализа (сферы деятельности предприятия). Это может быть анализ хозяйственной деятельности, анализ управления активами, анализ доходности, ликвидности и т. д.
Финансовая отчетность предприятия
Важнейшим средством представления информации, характеризующей финансовое положение предприятия, являются финансовые отчеты, которые представлены следующими документами:
– бухгалтерский баланс предприятия;
– отчет о финансовых результатах;
– отчет о потоках денежных средств;
– данные текущего бухгалтерского учета.
Баланс предприятия
Главным документом пакета финансовой отчетности является баланс предприятия – детализированное представление активов, обязательств и собственного капитала предприятия на конкретный момент времени. Он является кумулятивным по своему характеру, так как представляет финансовые результаты работы предприятия с момента его образования.
Применяемый в настоящее время баланс приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам, так как активы в нем отображаются как стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную дату, а пассивы – как источники финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности.
Баланс предприятия, деятельность которого анализируется в настоящей курсовой работе, приведен ниже.
Таблица 1. Бухгалтерский баланс предприятия.
| Приложение Приложение П1 К приказу Минфина РФ От 13 января 2000 г | |||
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
На 31 декабря 2007 г
Форма №1 по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация Открытое акционерное общество «КлимТех»
Вид деятельности Оказание услуг
Организационно-правовая форма ОАО
Единца измерения тыс. руб.
Адрес 443026 г. Самара ул. С. Лазо 22.
Отчет о прибылях и убытках
Данный отчет призван отражать доходы и затраты предприятия за определенный период времени и наряду с балансом представляет собой важнейший инструмент финансовой оценки результатов деятельности.
Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках.
| Утверждено Министерством финансов Приложение П2 Российской Федерации для бухгалтерской отчетности 1997 г. | |||||
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
За период с 1 января по 31 декабря 2007 г.
Форма №1 по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация Открытое акционерное общество «КлимТех»
по ОКПО
Вид деятельности Оказание услуг
по ОКОНХ
Организационно-правовая форма ОАО
по ОКОПФ
Единца измерения тыс. руб.
по ОКЕИ
Адрес 443026 г. Самара ул. С. Лазо 22.
Показатель
За отчетный период
Дата: 2019-04-23, просмотров: 204.
