Анализ и оценка налога на прибыль
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Для анализа используются Закон о налогах и сборах, взимае­мых в бюджет, инструктивные и методические указания Минис­терства финансов, Устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, аналитического бухгалтерского учета по счету 99 "Прибыли и убытки", расчетов налогов на имущество, на при­быль, на доходы и др.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес пред­ставляет налогооблагамая прибыль, так как от этого зависит сум­ма налога на прибыль.

Для исчисления облагаемой налогом прибыли прибыль отчетного года уменьшается на сумму рентных платежей, вносимых в установленном по­рядке в бюджет, доходов, дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; дохо­дов, полученных от долевого участия в деятельности других предприятий, отчислений в резервный фонд и другие аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов, но не более 15% уставного капитала, льгот, предо­ставленных в соответствии с действующим законодательством.

2.2.1 Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли

 

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли со­ставляется таблица, в которой используются данные бухгал­терской отчетности организации из формы № 2.

 Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетно­сти в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибы­ли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг); реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от другой финансовой деятельности; прочих внереализационных операций.

Из данных таблицы «Динамика показателей прибыли ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г.» (см. приложение № 8), следует, что прибыль по отношению к предшест­вующему периоду уменьшилась на 56,7%, что привело также к соответствую­щему уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Затем анализируется динамика финансовых результатов. Если прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реали­зации товаров, продукции, работ, услуг - это свидетельствует об относи­тельном снижении затрат на производство продукции. Если чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода - это свидетельствует об использовании организацией механизма льготного налогообложения.

На примере ООО «Регионтралснаб» прибыль от реализации снижается более быстрыми темпами, чем нетто - выручка от реализации товаров и продукции. Это указывает на то, что затраты на производство и реализацию товара увеличиваются.

 Вместе с тем динамика финансовых результатов включает негатив­ные изменения. Если опережающими темпами растут расходы периода, убытки от прочей реализации и внереализационные расходы - все это ведет к снижению прибыли отчетного периода.

В нашем примере наблюдается значительный рост расходов, что и является главной причиной снижения прибыли отчетного периода.

Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы «Структура прибыли ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г.» (см. приложение №9).

Как следует из данных таблицы «Структура прибыли ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г.», в отчетном периоде произошли отрицательные изменения в структуре прибыли. Уменьшилась доля прибыли от реа­лизации товаров (продукции, работ, услуг), от финансово-хозяйственной дея­тельности и финансовых операций. Уменьшилась также против предшествую­щего периода доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чис­той прибыли). Значимость финансовых результатов может быть оценена также по 1 показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг):

 

,

 

где R - рентабельность,

Прп - валовая прибыль (либо чистая прибыль),

Зрп - затраты по реализованной продукции (работам, услугам).

Снижение (рост) прибыли можно проанализировать с помощью факторного анализа.

 

2.2.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг) ООО «Регинтралснаб»

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае нахо­дится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализа­ции; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продук­цию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевоз­ки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Рассмотрим формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реали­зации продукции в ООО «Регинтралснаб» на примере методики Шеремет и Сайфуллина:

1. Расчет общего изменения прибыли ( Р) от реализации продукции:

Р = Р1 – Р0,

 

где Р1 - прибыль отчетного года;

  Р0 - прибыль базисного года.

Р = 4 - 40 = - 36 тыс. руб

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализо­ванную продукцию ( Р1):

 

Р = N1 - N1,0 =  

 

где Nр1 =    — реализация в отчетном году в ценах отчетного года

 Nр0 =    - реализация в отчетном году в ценах базисного года

Р1 = ((5,8 х 20) + ((5,73 х30)) - ((5,55 х 20) + (2,65 х 30)) = 287,9 - 280,5 = 7,4 тыс. руб

Цены на продукцию увеличились в результате инфляции.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции ( Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестои­мости):

 

Р2 = Р0 К1 – Р0 = Р01 – 1)

 

Р0 - прибыль базисного года;

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции

 

К1 = S1,0 / S0,

S1,0 -    фактическая себестоимость реализованной продукции за от­четный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0 -    себестоимость базисного года (периода).

К1 = 264,84/626 = 0,423; Р2 = 40 х (0,423 - 1) = - 23,08 тыс. руб

Объем продукции снизился на 23,08 тыс. руб

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обус­ловленных изменениями в структуре продукции ( Р3):

 

Р3 = Р0 2 - К1)

 

К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпуск­ным ценам:

 

К2 = N1,0 / N0,

 

N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 - реализация в базисном периоде.

К2 = 280,5/666 = 0,422; Р3 = 40 х (0,422 - 0,423) = - 0,04 тыс. руб

Объем реализации продукции за счет структурных сдвигов уменьшился на 0,04 тыс. руб (невыгодной продукции было выпущено больше, чем более рентабельной).

5. Расчет влияния на прибыль экономии и от снижения себестоимо­сти продукции ( Р4):

 

Р4 = S1,0 - S1,

 

S1,0 - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчет­ного периода

Р4 = 264,84- 266,5 = - 1,66 тыс. руб

Себестоимость единицы продукции возросла, что привело к отсутствию роста прибыли.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет струк­турных сдвигов в составе продукции ( Р5):

 

Р5 = S0K2 - S1,0,

 

Р5 = 626 х 0,422 -264,84 = -0,668 тыс. руб

Общая себестоимость увеличилась за счет выпуска продукции с высокими издержками производства.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги ( Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины ( Р7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение при­были от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

 

Р = Р1 – Р0 = Р1 + Р2 + Р3 + Р4 + Р5 + Р6 + Р7

Р6 = 266,5 - 284 = -17,5 тыс. руб ;

Р = 7,4 - 23,08 - 0,04 - 1,66 - 0,668 - 17,5

Исходные данные для расчетов представлены в таблице «Анализ прибыли по факторам ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г.» (см. приложение № 10).

Результаты анализа целесообразно представлять в виде сводки влияния факторов на отклонение прибыли от реализации продукции (см. приложение № 11).

Как видно из этих данных, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы. За счет увеличения себестоимости продукции сократился объем продаж, сдвиги в затратах на производство сократили экономию ресурсов и уменьшили прибыль, что составляет 56,7% общего отклонения по прибыли.

 

 

Дата: 2019-05-28, просмотров: 176.