Порядок расчета налога на доходы физических лиц

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица, как резиденты РФ, так и нерезиденты РФ.

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками в соответствии со статьей 209 НК РФ.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

· государственные выплаты, пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;

· пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);

· получаемые алименты;

· стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;

· доходы, не превышающие 4000 руб. (стоимость подарков, призов, суммы материальной помощи работникам (оплаты медикаментов), материальная помощь инвалидам общественными организациями инвалидов);

· и другие в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. Налоговый кодекс в соответствии со статьей 224 предусматривает четыре ставки налога, приведенные в приложении Б.

Работодатель, являясь источником выплаты дохода физическому лицу, обязан удержать сумму налога и перечислить ее в соответствующий бюджет.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки (30,35,9%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, без применения налоговых вычетов.

Налоговые вычеты — это суммы, на которые может быть уменьшен доход физического лица - резидента РФ при расчете НДФЛ. Согласно НК РФ предусмотрены четыре вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Стандартные вычеты в отношении доходов работников применяет работодатель:

- на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют право:

· граждане, которые стали инвалидами из-за аварии на производственном объединении «Маяк» или на Чернобыльской АЭС;

· лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях штатных радиационных ситуаций и другие в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

- на ежемесячный вычет 500 руб. имеют право:

· Герои Советского Союза, Герои России, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

· инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

· граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан, и другие в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Если физическое лицо имеет право сразу на несколько стандартных вычетов, то предоставляется только один — самый большой.

Налоговый вычет в размере 1400 руб. предоставляется на первого и второго ребенка, до 18 лет, а на третьего и последующих детей 3000 руб. (до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 350 000 руб.) Если ребенок студент, курсант, аспирант, ординатор дневного отделения, то вычет предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года.

Вычеты предоставляются обоим родителям по месту их работы. Если родитель является одиноким, то ему положен двойной налоговый вычет ежемесячно.

Расчеты по НДФЛ рекомендуется оформить в таблице 5.

4 Контрольные вопросы к защите контрольной работы

1. Кто являются плательщиками налога на добавленную стоимость?

2. Что является объектом налогообложения НДС?

3. Каковы сроки уплаты НДС?

4. Какие существуют ставки по НДС?

5. Каков порядок расчета налоговой базы по НДС?

6. Кто являются плательщиками налога на прибыль?

7. Как классифицируются доходы, получаемые организациями?

8. Какие внереализационные доходы и расходы знаете?

9. Что является объектом налогообложения налога на прибыль?

10. Как классифицируются расходы по производству и реализации продукции (работ, услуг)?

11. Какие расходы учитываются в целях налогообложения в пределах норм?

12. Какие существуют методы определения доходов и расходов для расчета налога на прибыль?

13. Как распределяется налог на прибыль по уровням бюджета?

14. Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

15. Каковы отчетные (налоговые) периоды по налогу на прибыль?

16. Кто является плательщиком страховых взносов во внебюджетные фонды?

17. Что является объектом обложения страховыми взносами?

18. Какие виды социальных платежей вы знаете?

19. В какие внебюджетные фонды уплачиваются страховые взносы?

20. Каковы сроки уплаты страховых взносов?

21. Какие существуют ставки по страховым взносам?

22. Какие необлагаемые страховыми взносами выплаты существуют?

23. Кого можно признать плательщиком НДФЛ?

24. Что является объектом обложения НДФЛ?

25. Что такое материальная выгода и каков порядок ее исчисления при пользовании заемными средствами?

26. Каковы основные виды доходов, не подлежащие налогообложению?

27. Какие вычеты по НДФЛ вы знаете?

28. Какие существуют стандартные налоговые вычеты?

29. Какие установлены ставки, порядок и сроки НДФЛ?

5 Практические задания

5.1. Задание по расчету НДС и налога на прибыль

На производственном предприятии, находящимся на ОСНО за 1 квартал отчетного года осуществлены следующие хозяйственные операции, представленные в таблице 6:

Таблица 6 – Хозяйственные операции предприятия по вариантам

№

Хозяйственные операции, руб.

Вариант

1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Реализовано продукции покупателям (без НДС) 820200 950620 890500 796300 970400 744550 880420 2 Проведена рекламная акция с бесплатной раздачей образцов своих изделий 18460 - 21340 - 15000 21400 17500 3 Выдана собственная продукция работникам в счет натуральной формы оплаты труда 84750 94920 85880 102830 100909 88140 111079 4 Оприходованы и оплачены материалы (с НДС) 58528 86140 80948 68912 79414 88736 65608 5 Оплачено повышение квалификации работников - 14600 - 21820 18470 - - 6 Отпущены материалы в производство 78250 49600 81490 77400 86550 68100 69000 7 Приобретены подотчетным лицом канцтовары 750 - 980 - - 1150 720 8 Начислена оплата труда 93225 93412 102560 104320 96085 96954 104800 9 Начислены страховые взносы 27968 28024 31076 31609 28826 29086 31750 10 Начислена арендная плата арендодателем (с НДС) 29500 - 35400 33040 28320 - 41300 11 Расходы на НИОКР (с НДС).Акт приемки от 31.01. 39530 - 28981 31860 - 20768 45784 12 Начислена арендная плата арендатору (без НДС) - 29900 - - - 25000 - 13 Учтены представительские расходы (с НДС) 4956 5570 9747 6561 6266 - - 14 Снята банком комиссия за обслуживание счета 440 380 730 1100 700 590 650 15 Начислена амортизация по основным средствам 4250 5642 9240 7745 6920 4630 8150

Продолжение таблицы 6 – Хозяйственные операции предприятия по вариантам

№	Хозяйственные операции, руб.	Вариант
№	Хозяйственные операции, руб.	8	9	10	11	12	13	14
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Реализовано продукции покупателям (без НДС)	840000	854000	990000	847500	943650	778900	895600
2	Проведена рекламная акция с бесплатной раздачей образцов своих изделий	19600	-	21300	-	20100	18400	18900
3	Выдана собственная продукция работникам в счет натуральной формы оплаты труда	87100	79500	80000	101200	79900	90000	95000
4	Оприходованы и оплачены материалы (с НДС)	97940	118000	88500	68912	91214	53100	100300
5	Оплачено повышение квалификации работников	-	14600	-	18200	23500	-	-
6	Отпущены материалы в производство	73000	59600	86500	74200	88000	72800	84400
7	Приобретены подотчетным лицом канцтовары	-	-	1900	-	-	850	1400
8	Начислена оплата труда	95768	107260	92500	102300	98700	99600	89580
9	Начислены страховые взносы	29018	32500	28028	30997	29906	30179	27143
10	Начислена арендная плата арендодателем (с НДС)	23600	-	29500	31860	47200	-	41300
11	Расходы на НИОКР (с НДС).Акт приемки от 31.01.	31860	-	44840	28674	-	37760	46964
12	Начислена арендная плата арендатору (без НДС)	-	25000	-	-	-	33000	-
13	Учтены представительские расходы (с НДС)	8378	5546	-	7670	6254	-	-
14	Снята банком комиссия за обслуживание счета	820	750	630	490	780	460	550
15	Начислена амортизация по основным средствам	8250	5630	7570	4605	7732	6950	4820

Окончание таблицы 6 – Хозяйственные операции предприятия по вариантам

№	Хозяйственные операции, руб.	Вариант
№	Хозяйственные операции, руб.	15	16	17	18	19	20	21
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Реализовано продукции покупателям (без НДС)	960000	854000	990000	847500	943650	778900	895600
2	Проведена рекламная акция с бесплатной раздачей образцов своих изделий	27500	-	24000	-	17000	35000	19600
3	Выдана собственная продукция работникам в счет натуральной формы оплаты труда	75000	84000	96000	103000	89300	78000	98300
4	Оприходованы и оплачены материалы (с НДС)	102570	114325	98600	58400	77300	45000	85000
5	Оплачено повышение квалификации работников	-	17020	-	28300	25400	-	-
6	Отпущены материалы в производство	84000	65030	79500	87000	98000	55600	78000
7	Приобретены подотчетным лицом канцтовары	2300	-	2456	-	-	1700	1560
8	Начислена оплата труда	84750	94920	108480	116390	87350	88140	111079
9	Начислены страховые взносы	25255	28370	32500	34917	26205	26442	33320
10	Начислена арендная плата арендодателем (с НДС)	25000	-	32000	29000	42000	-	35000
11	Расходы на НИОКР (с НДС).Акт приемки от 31.01.	47000	-	38000	27000	-	33000	41000
12	Начислена арендная плата арендатору (без НДС)	-	22000	-	-	-	32000	-
13	Учтены представительские расходы (с НДС)	7080	4720	8260	6490	5310	-	-
14	Снята банком комиссия за обслуживание счета	780	940	520	460	810	630	580
15	Начислена амортизация по основным средствам	11700	8000	14000	12700	9200	8300	7400

5.2. Задание по расчету НДФЛ и страховых взносов в январе

Таблица 7 – Данные о сотрудниках предприятия по вариантам

Виды выплат, руб.	ВАРИАНТ 1			ВАРИАНТ 2			ВАРИАНТ 3
Виды выплат, руб.	Малышев В.И., 1948 г.р.	Петрова С.А., 1967 г.р.	Ивкин В.У., 1972 г.р.	Сидорова С.А., 1956 г.р.	Мальцев А.И., 1961 г.р.	Воронин И.А., 1980 г.р.	Дудкин П.И., 1952 г.р.	Галкин Д.И., 1974 г.р.	Зубарева С.А., 1982 г.р.
Начислена зарплата	22600	19210	21240	19210	21470	16950	24860	23730	15820
Отпускные		20340				15820
Стоимость подарка	4000				7500				2800
Мат помощь в связи со смертью родных								10000
Суточные по командировке в пределах норм			6500	4300			5650
Пособие по временной нетрудоспособности		16700						21630
Компенсация за неиспользованный отпуск					19400				30000
Выходное пособие при увольнении			40000			28000
Примечание	Инвалид из-за аварии на Черно-быльской АЭС	Двое детей до 18 лет		Инвалид 2 группы	Ветеран войны в Афгани-стане	Сумма долга по займу 100000 руб. Процентная ставка по договору 10%годовых		Трое детей до 18 лет	Один ребенок 10 лет