1. Отчетность: сущность, субъекты, формы, виды, состав

2. Основные требования к финансовой отчетности предприятий

3. Процесс подготовки и составления финансовой отчетности

1. Бухгалтерская отчетность – отчетность, которая составляется на основании данных бухгалтерского учета для удовлетворения потребностей определенных пользователей.

Она подразделяется:

Специальная и прочая – внутриведомственная отчетность, отчетность для органов социального обеспечения и пр., которая составляется на основании бухгалтерских данных.

Статистическая – отчетность, которая составляется на основании данных бухгалтерского учета для определения макроэкономических показателей.

Налоговая – бухгалтерская отчетность, которая составляется на основании данных налогового учета для расчета налогов.

Финансовая – бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период.

Формы финансовой отчетности – Баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств, Отчет о собственном капитале, Примечания.

Классификация отчетности:

по порядку регулирования и роли в управлении – общегосударственная, внутрихозяйственная;

по месту использования – внешняя финансовая, внутренняя (управленческая);

по содержанию отчетных данных – типовая, специализированная;

по объему показателей – краткая, полная;

по периоду составления – периодическая, годовая;

по степени обобщения данных – первичная, сводная;

по сроку подачи – срочная, обычная;

по способу отправления – телеграфная (факсом), собственноручно, почтовая.

Цель составления финансовой отчетности – предоставление полной, правдивой и достоверной информации о финансовом состоянии и деятельности предприятия разным пользователям для принятия оптимальных экономических решений.

Функции отчетности:

- демонстрация предприятия как хозяйствующей единицы;

- обеспечение информацией процесса принятия решений (предоставление помощи разным сторонам в процессе принятия решений);

- доказательство надлежащего управления перед собственниками (именно финансовая отчетность призвана отобразить тот факт, что доверенные администрации средства используются надлежащим образом);

- предоставляет собственникам и кредиторам информацию о текущем финансовом положении фирмы и эффективность ее деятельности за отчетный период;

- дает возможность планировать основные показатели эффективности фирмы и руководствоваться деятельностью менеджеров;

- формируются финансовые отчеты шаблоны - модели которые используются для планирования деятельности фирмы.

Пользователи отчетности и их информационные потребности:

- инвесторы, собственники;

- руководство предприятия;

- банки, поставщики и прочие кредиторы;

- заказчики;

- работники предприятия;

- органы государственного управления.

Назначение основных компонентов финансовой отчетности:

Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Отчетность предприятий составляется на конец последнего дня отчетного периода.

Промежуточная (месячная, квартальная) отчетность, которая охватывает определенный период, составляется с нарастающим итогом с начала отчетного периода. Первый отчетный период вновь созданного предприятия может быть меньше чем 12 месяцев, но не должен превышать 15 месяцев. Отчетным периодом ликвидированного предприятия является период с начала года до даты решения о его ликвидации.

 В соответствии с Порядком, установлено такие сроки предоставления финансовой отчетности: 1) квартальная (кроме сводной и консолидированной) не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным; 2) годовая не позже 20 февраля года, следующего за отчетным. Если дата подачи отчетности совпадает с нерабочим днем, то срок подачи переносится на первый после выходного рабочий день; 3) консолидированная финансовая отчетность предоставляется собственником в установленные ими сроки, но не позднее чем через 45 дней после окончания отчетного квартала и не позже 15 – го апреля следующего за отчетным года; 4) в случае ликвидации предприятия ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс и в случаях предусмотренных законодательством, публикует его на протяжении 45 дней; 5) ОАО ( и пр. предприятия, предусмотренные законом) обязаны не позже 01.06. следующего за отчетным года обнародовать годовую финансовую отчетность и консолидированную отчетность.

Датой подачи финансовой отчетности для предприятий считается день фактической ее передачи по назначению, а в случае пересылки ее почтой – дата получения адресатом отчетности, указана на штемпеле предприятия связи, что обслуживает адресата.

Чтобы финансовая отчетность была понятной пользователям, П (С) БУ 1 требует наличия в ней данных о:

- предприятии;

- дате отчетности за отчетный период;

- валюте отчетности за единицу ее измерения;

- соответствующих показателях (статьях) за отчетный и предыдущие периоды;

- аналитической информации относительно статей финансовых отчетов;

- консолидацию финансовых отчетов;

- приостановлении (ликвидации) отдельных видов деятельности;

- ограничение относительно владения активами;

- участие в совместных предприятиях;

- выявленные ошибки и связанные с ними коррегирования;

- переоценка статей финансовых отчетов;

- прочую информацию, раскрытие которой предусмотрено соответствующими П (С) БУ.

 Информация о предприятии, которая, подлежит раскрытию в финансовой отчетности включает:

- название, организационно-правовую форму и местонахождение предприятия (страну, где зарегистрировано предприятие, адрес его офиса);

- краткое описание основной деятельности предприятия;

- название органа управления, в подчинении которого находится предприятие, или название его холдинговой компании;

- среднюю численность персонала предприятия на протяжении отчетного периода.

2. Формы, перечень статей финансовых отчетов и их содержание установлены П (С) БУ 2-5. Предприятие заносит информацию в ту или иную статью соответствующего финансового отчета только тогда, когда:

- существует вероятность увеличения или уменьшения будущих экономических выгод, связанных с этой статьей;

- оценка статьи может быть определена достоверно;

Экономическая выгода – потенциальная возможность получить предприятием денежные средства от использования активов.

Прямое увеличение денежных средств и их эквивалентов:

- использование активов в производстве продукции, предоставлении услуг или приобретении товаров с целью дальнейшей реализации их за денежные средства;

- обмен на прочие активы;

- использование активов для погашения кредиторской задолженности;

- распределение активов между собственниками предприятия.

Непрямое увеличение денежных средств и их эквивалентов:

- уменьшение расходов денежных средств благодаря внедрению новой технологии производства продукции;

- оптимизация налоговой политики предприятия;

- прочие мероприятия.

Принципы подготовки финансовой отчетности – это базовые положения, которые определяют содержание, правильность оценок и достоверность показателей финансовой отчетности, которых следует придерживаться во время подготовки и составления финансовой отчетности.

Принципы подготовки финансовой отчетности:

- автономность предприятия;

- беспрерывность деятельности;

- периодичность;

- историческая (фактическая) себестоимость;

- начисление и соответствие доходов и расходов;

- полное освещение;

- последовательность;

- осмотрительность;

- преимущество содержания над формой;

- единый денежный показатель;

3. Процесс подготовки и подачи финансовой отчетности:

- закрытие счетов доходов и расходов чистого результата отчетного периода;

- выявление остатков на балансовых счетах;

- подтверждение остатков на балансовых счетах – инвентаризация (перед составлением годовой финансовой отчетности обязательно следует провести инвентаризации активов и обязательств);

- внесение корректировок после инвентаризации;

- заполнение баланса;

- заполнение отчета о финансовых результатах;

- заполнение отчета о собственном капитале;

- заполнение отчета о движении денежных средств

- заполнение примечаний;

- корректировка показателей отчетности и формирование примечаний после даты баланса;

- рассмотрение и утверждение годовой финансовой отчетности;

- предоставление финансовой отчетности.

Необходимым условием составления финансовой отчетности является полное освещение информации об операциях и событиях, которые могут повлиять на принятие финансовых решений пользователями информации, а также достоверная оценка прошлых, текущих и будущих событий.