Принципы налогообложения – это основополагающие идеи, ведущие положения, определяющие суть налоговых отношений.

Важнейшие классические принципы налогообложения были сформированы шотландцем Адамом Смитом («Исследование о природе и причинах богатства народов»):

- Принцип справедливости: налоги — законная форма изъятия части собственности налогоплательщика для ее использован общих интересах (интересах общества, государства).

- Принцип определенности налогообложения – налог должен быть точно определен. Т.е. каждый налогоплательщик должен четко знать срок уплаты налога, способ платежа и сумму платежа.

- Принцип удобства налогообложения: его смысл заключается в том, что налогообложение должно осуществляться тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удобнее всего платить его.

- Принцип экономии: сегодня он рассматривается как чисто тех­нический принцип построения налога, т.е. расходы по взиманию налога должны быть минимальны по сравнению с доходом, который данный налог приносит.

Классические принципы были дополнены немецким экономистом Вагнером следующими:

- Финансовые принципы организации налогообложения – достаточность и эластичность (подвижность) налогообложения;

- Народно-хозяйственные принципы – надлежащий выбор источника налогообложения;

- Этические принципы\принципы справедливости – всеобщность и равномерность налогообложения;

- Административно технические правила или принципы налогового управления – определенность налогообложения, удобство уплаты налога и максимальное уменьшение издержек взимания.

Основными принципами налогообложения на современном эта­пе в мире являются:

• законность налогообложения;

• всеобщность и равенство налогообложение;

• справедливость налогообложения;

• взимание налогов в публичных целях;

• установление налогов и сборов в должной правовой процедуре;

• экономическое основание налогов (сборов);

• презумпция толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;

• определенность налоговой обязанности;                      

• единство экономического пространства России и единство налоговой политики;

• единство системы налогов и сборов.

В НК РФ закреплены следующие базовые принципы налогообложения в России (ст. 3):

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)