Налоги и налогообложение составляют неотъемлемый элемент рыночной экономики.

Выделяют следующие классически налоговые теории, объясняющие сущность и необходимость налогообложения.

1. Общественного или публичного договора (Руссо, Спиноза, Радищев) – налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги.

2. Атомистическая (Монтескье, Вольтер) – налог есть плата оказываемые государством услуги, как реальные, так и абстрактные (спокойствие за охрану своего имущества от посягательств).

3. Наслаждения и удобств (Сисмонд де Сисмонди) – Налоги – цена, уплачиваемая гражданином за получаемые им от общества наслаждения и удобства (порядок, правосудие).

4. Налог как общественная жертва (Мильгаузен)- налог принудителен для плательщиков, но носит характер не кары, а пожертвования.

5. Налог как коллективная (общественная) потребность (Самуэльсон, Виверов)- Налог – форма удовлетворения общей коллективной потребности. Налог есть зло, но зло, необходимое всему обществу.

6. Страхование (Налог как страховой взнос) (Пети, Тьер) – Налоги есть страховые платежи, уплачиваемые налогоплательщиками государству на случай наступления какого-либо риска.

Историческая эволюция привела к формированию двух моделей рыночной экономики, имеющих следующие особенности:

1) либеральная модель (США, Великобритания, Франция)

- незначительное вмешательство государства в хозяйственные процессы,

- широкая свобода хозяйствующих субъектов,

- узкий государственный сектор экономики,

- минимальное участие государства в решении социальных задач

2) социально ориентированная модель (Германия, Норвегия, Швеция, Япония)

- большая степень государственного регулирования,

- значительный государственный сектор,

- значительное финансирование из бюджета социальных программ

Либеральная модель позволяет государству взимать минимум налогов, а социально-ориентированная – предполагает высокие ставки налогообложения, широкий круг плательщиков и незначительные льготы.

В настоящее время в России сложилась смешанная рыночная модель, сочетающая элементы систем, указанных выше.

Экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса.

В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

В современной литературе о налогах приводится большое количе­ство различного рода определений налогов. При этом во всех определе­ниях неизменно подчеркивается, что налог — платеж обязательный.

Налоги являются теми платежами, которые осуществляются без­возмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи.

Налоги — один из основных способов формирования доходов бюд­жетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения плате­жеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государ­ственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты орга­нов местного самоуправления, они могут выступать средством образо­вания различного рода фондов.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ пере­распределения новой стоимости — национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений.

При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой сто­имости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспреде­ленная с помощью налогов, становится централизованным фондом фи­нансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.

Законодательством РФ закреплено определение налога (НК РФ ст.8):

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежищих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и \или муниципальных образований

От понятия «налог» следует отличать понятие «сбор».

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Разграничение понятий налога и сбора