Говоря о будущем системы налогообложения ОАЭ, стоит упомянуть о возможности введения некоторых сборов и налогов в ближайшем будущем.

 Речь идет о налоге на добавочную стоимость, а также о введение новой системы для компаний на территории ОАЭ.

Кроме того, в правительстве оговаривается вопрос о положении оншорных компаний, действующих в стране.

Однако, практика показывает, что именно благодаря существующим упрощенным способам налогообложения Эмираты умудряются привлекать такое огромное количество иностранных инвестиций. Поэтому, создание чересчур тяжелых условий для субъектов местных правоотношений, наверняка, не станет основной целью современного правительства ОАЭ.

В настоящее время в ОАЭ нет НДС, однако готовятся к введению федерального налога с продаж (НДС) в размере 5% с 1 января 2018 года. По оценкам Министерства финансов ОАЭ, в течение первого года после введения НДС в государственную казну поступит 12 млрд дихам [6].

Налогом в ОАЭ не будут облагаться основные продукты питания (94 наименования), медицинские и образовательные услуги.

По информации из эмиратских СМИ, введение корпоративных налогов на прибыль в Арабских Эмиратах не рассматривается в настоящее время.

Отметим, что МВФ уже давно предложил ОАЭ ввести налог с оборота корпораций. В своем ежегодном экономическом исследовании страны фонд заявил, что ОАЭ «должны рассмотреть вопрос о повышении нефтяных доходов путем введения НДС, в координации со странами Персидского залива, а также налогов на корпоративные доходы».

Время от времени появляется информация о разработке в ОАЭ системы налогообложения и об обучении штата для формирования налоговых органов. Однако власти ОАЭ, сообщив прессе очередную информацию о подготовке к внесению дополнений в налоговое законодательство, тут же заявляют, что до вступления этих законов в силу могут пройти годы, поскольку правительство все еще оценивает экономический и социальный эффект столь резких изменений.

Кроме того, введение НДС подорвет конкурентное преимущество ОАЭ и вызовет рост нелегального перемещения товаров через границы страны, соответственно, маловероятно, что НДС будет введен в ОАЭ до тех пор, пока его не введут все государства региона.

Тем не менее, очевидно, что ОАЭ делают еще один шаг к изменению налогового статуса страны. Ставки будущих налогов не называются, но власти в свое время заверяли, что они будут низкими, чтобы не нанести резкий удар по привлекательности страны для иностранных предпринимателей

По мнению международных экспертов, ОАЭ находятся в более выгодном положении, чем другие страны Персидского залива, так как частный сектор этой страны является в полной мере функционирующим и хорошо развитым, и потому, что ее экономика более диверсифицирована от нефтяной зависимости.

Так же Министерство финансов ОАЭ объявило о том, что работы над законом о налоге на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время завершаются.

Предприятия смогут зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС в режиме онлайн, начиная с октября этого года.

На сайте министерства указано, что регистрация для НДС, как ожидается, будет доступна предприятиям, которые отвечают определенным критериям, за три месяца до ввода сборов в стране.

Недавно Юнис Аль-Хури, замминистра финансов, заявил, что шесть участников Совета по сотрудничеству стран Персидского залива готовы ввести налоговый сбор в размере 5% с оборота с января 2018 года. Кроме того, на прошлой неделе все страны Персидского залива подписали рамочное соглашение по налогу на добавленную стоимость.

Другими странами, выразившими готовность принять НДС, кроме ОАЭ, являются Саудовская Аравия, Кувейт, Катар, Оман и Бахрейн.

Что касается подачи деклараций по НДС, Министерство ОАЭ сообщило, что зарегистрированные предприятия должны будут подавать декларацию на регулярной основе онлайн за определенный период, который для большинства юридических лиц по умолчанию составляет три месяца. В соответствии с новыми правилами, организации будут обязаны вести учет. Министерство ОАЭ уже ищет специалистов в 28 категориях, таких как налоговые аудиторы и налоговые аналитики.

Отвечая на вопрос, будут ли некоторые секторы экономики ОАЭ освобождены от уплаты налога, Аль-Хури сказал, что правительство нацеливается на ставку в 5% по всем направлениям, но компании, работающие в сферах образования, здравоохранения, возобновляемых источников энергии, космической, транспортной, энергетической и технологической, могут рассчитывать на специальный режим.

На начальном этапе власти планируют зарегистрировать все компании с годовым доходом, превышающим $100 тыс.

Заключение

Подводя итоги, хочется сказать, что именно благодаря уникальной системе налогообложения, Объединенные Арабские Эмираты умудряются привлекать такое огромное количество иностранных инвестиций.

Мусульманское право, которое является основой законодательства ОАЭ, не признает большинства общепринятых видов налогов.

Причем, это касается не только налогообложения лиц в оффшорных зонах. Резиденты Эмиратов также освобождаются от многих, традиционных для других стран, налогов. Тем не менее, ситуация с системой налогообложения в ОАЭ не столь однозначна, как это может показаться на первый взгляд. Сложности с пониманием существующего в стране уклада связаны с внутренним регулированием налоговых обязательств в каждом отдельно взятом эмирате. Кроме того, для каждой свободной экономической зоны (СЭЗ) существует собственный порядок налогообложения.

Вместо общепринятых налогов для физических лиц, например, подоходного налога, действуют следующие сборы:

· Для владельцев жилого имущества – от 2 до 15 % в зависимости от стоимости имущества и от законов каждого Эмирата.

· В эмирате Дубаи предусмотрен налог за аренду жилья – 5 % от стоимости годовой аренды.

· Налог на услуги ресторанов и отелей, размер варьируется для каждого эмирата – в Дубае он составляет 10 % от стоимости услуг, в Абу-Даби – 16 %.

· Налог на операции с недвижимым имуществом (покупка, продажа) – составляет 2 % от стоимости имущества, причем, 1.5 % платит покупатель, и 0.5 % платит продавец.

Также система налогообложения ОАЭ не имеет особого режима для иностранцев и приезжих.

Регистрируя юридическое лицо на территории одной из СЭЗ ОАЭ, предприниматель может остановить свой выбор на оффшорной и оншорной компании.

Разница заключается в том, что оффшоры имеют право осуществлять свою деятельность лишь за рубежом, в то время как оншоры могут вести деятельность еще и в пределах СЭЗ. С недавних пор, с появлением нового Корпоративного закона ОАЭ, положение оншорных компаний было расширено. Этот нормативный акт признает такие иностранные фирмы в качестве субъектов предпринимательства на территории Эмиратов. У многих сразу же возник вопрос о налоговых обязательствах подобных лиц.

Напомним, что в отличии от других стран, налогообложение не является основным источником пополнения государственного бюджета Объединенных Арабских Эмират.

Так, основа экономики ОАЭ — производство и экспорт сырой нефти и газа. Текущее производство нефти — приблизительно 2.98 миллиона баррелей в день, большая часть производится в эмирате Абу-Даби. Другие нефтяные производители по важности: Дубай, Шарджа и Рас аль-Хайма.

Нефть обеспечила быстрый рост экономики ОАЭ всего за несколько десятилетий, однако и другие сектора экономики также развивались достаточно быстро, особенно внешняя торговля. Коммерческий центр Дубай и его смежная свободная зона Жабел Али привлекли обширные иностранные инвестиции. Порт Рашид и порт Жабел Али в Дубае и Фуджайре находятся среди 40 лучших контейнерных портов в мире, эти порты пропускают через себя порядка трех миллионов контейнерных единиц в год.

ОАЭ лежат на полпути между производственными экономическими путями Дальнего Востока и Европы, что способствует превращению страны в международный экономический центр. В стране хорошо развита транзитная транспортная инфраструктура, в частности, есть шесть международных аэропортов: в Абу-Даби, Дубае, Шардже, Рас аль-Хайме, Фуджейре и Алэйне. Наибольшие из них, Абу-Даби и Дубай, пропускают через себя приблизительно шесть миллионов пассажиров в год, растут также и объёмы фрахта.

Также хочется отметить, что большая доля инвестиции вкладываются в строительство современных зданий и заводов по опреснению воды, чтобы удовлетворить растущий спрос на пресную воду, как у населения, так и почти 100 миллионов деревьев, которые были посажены за последние 25 лет.

Крупнейший партнер по торговле — Япония, которая забирает наибольшую долю нефтяного и газового экспорта ОАЭ, и также является крупным импортным поставщиком, главным образом, транспортных средств, электроники и различных изделий для потребителей.

В 2016 году появился Указ президента Шейха Халифы бен Заида Аль Нахайяна который гласит: что власти будут отвечать за сбор данных, информации и статистику по налогам. Он также будет координироваться с федеральным правительством, местными органами власти и налогоплательщиками по всем вопросам, связанным с налогами и соответствующими штрафами (данная процедура еще не выполнена).

Министерство финансов ОАЭ рекламирует 30 позиций для нового налогового органа на своем веб-сайте, сообщает Bloomberg. Кабинет министров позднее выступит с резолюцией о назначении министров и членов совета директоров для надзора за полномочиями и представления страны на региональных и международных совещаниях по налогам.

План НДС в ОАЭ в 2018 году

С конца 2015 года ОАЭ разработали планы введения налога на добавленную стоимость (НДС) с начала января 2018 года. Правительство Международного валютного фонда (МВФ) рекомендовало установить НДС в размере 5 процентов. После введения, это сделает ОАЭ первым государством Персидского залива облагать налогом в месте продажи.

Список использованной литературы

 1. E. Harder, J. M. Gibson The costs and benefits of large-scale solar photovoltaic power production in Abu Dhabi, United Arab Emirates Renewable Energy, Volume 36, Issue 2, February 2011, Pages 789-796

2. A.M. Helal.  Economic feasibility of alternative designs of a PV-RO desalination unit for remote areas in the United Arab Emirates Presented at the conference on Desalination and the Environment. Sponsored by the European Desalination Society and Center for Research and Technology Hellas (CERTH), Sani Resort, Halkidiki, Greece, April 22–25, 2007.

3. Abu Dhabi: oil and beyond CM Davidson - 2009 - researchgate.net

 4. Rosemarie S.Z.The Making of the Modern Gulf States: Kuwait, Bahrain, Qatar, the United Arab Emirates and Oman Routledge, 2016. 187 p.

5. J Kantor, CB Roberts, Financial reporting practices in selected Arab countries: An empirical study of Egypt, Saudi Arabia, and the United Arab Emirates 2015 - Taylor & Francis 245p.

6. Rosemarie Said Zahlan The Origins of the United Arab Emirates: A Political and Social History Routledge, 2012. 312 p.

7. Nyarko Y. The United Arab Emirates: Some lessons in economic development 2012 Working paper // World Institute for Development Economics Research 2012,11 138p.

8. P.A Imam, D Jacobs Effect of corruption on tax revenues in the Middle East - Review of Middle East Economics and Finance 2014 - degruyter.com

9. Abdulla al-Suwaidi The United arab emirates at 40: a balance sheet Middle East Policy 8 December 2011 P.44-55

10 Doing Business 2014 Understanding Regulations for Small and Medium-Size Enterprises Comparing Business Regulations for Domestic Firms in 189 Economies A World Bank Group Corporate Flagship http://www.doingbusiness.org/~/media/WBG/DoingBusiness/Documents/Annual-Reports/English/DB14-Full-Report.pdf

11. Taxation of Cross-Border Mergers and Acquisitions United Arab Emirates kpmg.com https://home.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2014/05/uae-2014.pdf

12 Agreement between the Government of the United States of America and the

Government of the United Arab Emirates to Improve International Tax Compliance and to Implement FATCA

https://www.iras.gov.sg/IRASHome/uploadedFiles/IRASHome/Quick_Links/singaporeunitedarabemirateslimiteddta.pdf

13 Double Taxation Avoidance Agreement between Indonesia and the United Arab Emirates g www.aseanbriefing.com

14. Memorandum of understanding https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/Understanding-UAE.pdf

15. The coming Apocalypse for Offshore Tax Havens? Posted: Wednesday, 19 December 2012 http://offshoreapocalypse.info/press/Arabian_Business-United_Arab_Emirates-19_December_2012.pdf

16 Dunkin Westland1 and Ali M. Al-Khouri2

Supporting e-Government Progress in the United Arab Emirates http://www.emiratesid.gov.ae/userfiles/supporting%20e-government.pdf

17. Double Taxation Treaties – Situation as at 1 January2016 https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/rs/pdf/2016/02/rs-SerbianDTT-Network-efective-as-at-1-January-Feb-2016.pdf

18. CANADA–UNITED ARAB EMIRATES TAX CONVENTION The Canada Gazette Part III http://publications.gc.ca/gazette/archives/p3/2003/g3-02503.pdf

19. UNITED ARAB EMIRATES: TAX SYSTEM

https://en.portal.santandertrade.com/establish-overseas/united-arab-emirates/tax-system

20. Al, Rashed. UAE to implement 5 per cent VAT from January 2018 Gulf News, http://www.khaleejtimes.com/business/5-value-added-tax-in-uae-from-2018

21. Paying Taxes in United Arab Emirates http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/united-arab-emirates/paying-taxes/

22. Dubai Taxation http://www.livingindubai.org/dubai-taxation/

23. UAE - Dubai Tax System

https://www.world.tax/countries/dubai/dubai-tax-system.php

24. 4 things to know about UAE’s new tax Wednesday, 26 October 2016 KSA 18:07 - GMT 15:07 http://english.alarabiya.net/en/business/2016/10/26/5-things-you-need-to-know-about-UAE-s-new-tax-measures.html