Тема 7. Финансовые результаты деятельности предприятия

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Тема 7. Финансовые результаты деятельности предприятия

Основные вопросы. Экономическая сущность прибыли. Формирование и использование прибыли. Распределение прибыли. Пути увеличения прибыли. Система показателей рентабельности. Планирование прибыли.

Методические указания. При изучении данной темы обратите внимание на понятие прибыли и ее функции. Рассмотрите систему показателей прибыли на предприятии (валовая прибыль, прибыль от реализации продукции от перепродажи, от продаж, от финансовой деятельности, от операционной деятельности, до налогообложения, чистая прибыль). Обратите внимание на варианты распределения прибыли. Рассмотрите факторы, определяющие формирование прибыли и факторы роста прибыли. Изучите понятие рентабельности и ее роль в оценке эффективности деятельности предприятия. Обратите внимание на виды рентабельности и методы ее расчета. Определите факторы роста рентабельности и основные направления повышения ее уровня. Рассмотрите варианты определения «точки безубыточности».

Литература. Изучая вопросы темы, следует руководствоваться положениями, изложенными в литературе [9,10].

Раздел 4. Факторы развития предприятия. Экономическая деятельность предприятия

Тема 8. Инновационная и инвестиционная деятельность

предприятия

Основные вопросы. Инновации и новшества. Виды инноваций. Особенности инновационной деятельности. Этапы инновационного процесса.

Понятие инвестиции, классификация инвестиций. Источники финансирования инвестиционной деятельности. Инвестиционная политика предприятия. Инвестиционные проекты и организация их реализации. Основные показатели оценки инвестиций. Подготовка нового производства на предприятии.

Методические указания. При изучении данной темы изучите такие понятия как «инновации» и «новшества», определите, в чем принципиальное отличие между данными терминами. Рассмотрите основные виды инноваций.

Далее рассмотрите понятие «инвестиции», «инвестиционная деятельность», «инвестиционный проект». Изучите классификацию инвестиций, источники финансирования инвестиционной деятельности. Более подробно изучите показатели оценки эффективности инвестиций, причем рассмотрите простые показатели: период окупаемости, срок окупаемости, простая и учётная норма прибыли, учетный коэффициент окупаемости, а также показатели, основанный на дисконтировании: чистая текущая стоимость, внутренняя норма доходности, индекс рентабельности, период окупаемости инвестиций.

Литература. Изучая вопросы темы, следует руководствоваться положениями, изложенными в литературе [1, 2,7,8].

ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Контрольная работа выполняется по вариантам. Вариант выбирается по последней цифре зачетной книжки. В условии задач «А» соответствует 2 последним цифрам зачетной книжки. Контрольная работа должна включать следующие разделы:

Титульный лист

Теоретическая часть.
Практическая часть

Список литературы.

Контрольная работа должна иметь лист содержания работы с перечнем теоретических вопросов.

Объем выполненной контрольной работы должен быть не менее 25 страниц.

В теоретической части работы дается расширенный ответ на поставленные вопросы с использованием нескольких учебников и учебных пособий, специальной экономической литературы, включая периодические издания, сеть Интернет, а также законодательные и нормативные акты со ссылкой на соответствующий источник. Ссылка может быть как в середине предложения, так и в его конце в квадратных скобках. Конспект должен быть в пределах 15 - 18 страниц. Страницы текста и включенные в него иллюстрации, таблицы должны соответствовать формату А4. Текст работы следует печатать, соблюдая следующие размеры полей: левое – 20 мм, правое – 10 мм, верхнее – 20 мм, нижнее – 20 мм. В теоретической части студент должен ответить на пять вопросов.

В практической части контрольной работы должны быть указаны формулы, используемые при расчетах, приведены необходимые расчеты, даны пояснения и заполнены все рекомендуемые таблицы.

Контрольная работа выполняется в соответствии с учебным планом специальности как самостоятельная работа студентов, направленная на закрепление полученных знаний и подготовки к сдаче экзамена по дисциплине «Экономика организации (предприятия)».

Индивидуальные консультации назначаются в удобное для руководителя и студентов время, вносятся в график консультаций сотрудника кафедры и проводятся в виде ответов на вопросы студентов до начала сессии.

Законченная контрольная работа должна быть сдана в деканат ФЗО до начала сессии (студентами заочного обучения). Руководитель контрольной работы после проверки вправе вернуть ее для доработки и исправления ошибок, что отмечает в рецензии.

Зачтенная контрольная работа является основанием для допуска к сессии по дисциплине «Экономика организации (предприятия)».

Содержание контрольной работы:

Теоретическая часть

Вопрос 1 по вариантам:

1. Предприятия (организация) как хозяйствующий субъект.

2. Факторы развития предприятия.

3. Предприятие как определенный имущественный комплекс.

4. Характеристика основных видов предпринимательской деятельности.

5. Понятие организационно-правовой формы. Основные организационные формы хозяйствования, закрепленные в Гражданском Кодексе РФ.

6. Понятие акционерного общества (АО), его виды.

7. Особенности полных товариществ, товариществ на вере.

8. Особенности общества с ограниченной ответственностью.

9. Производственный кооператив (артель).

10. Понятие экономической безопасности предприятия.

Вопрос 2 по вариантам:

1. Понятие производственного процесса.

2. Классификация процессов в зависимости от назначения и от выполнения технологических операций.

3. Основные принципы организации производственных процессов.

4. Понятие типа производства. Сравнительная характеристика различных типов производства.

5. Понятие производственной структуры.

6. Понятие организационной структуры предприятия. Виды организационных структур.

7. Понятие валовой, товарной и реализованной продукции.

8. Понятие жизненного цикла продукции.

9. Понятие и показатели качества продукции.

10. Понятие и этапы оценки конкурентоспособности продукции.

Вопрос 3 по вариантам:

1. Показатели использования основных фондов.

2. Понятие основных фондов и их классификация.

3. Понятие износа основных фондов, его виды и расчет.

4. Виды оценки основных фондов, их назначение и расчет.

5. Понятие и назначение амортизации основных фондов.

6. Амортизационные отчисления. Основные подходы к их начислению.

7. Сущность интенсивного и экстенсивного улучшения использования основных фондов.

8. Понятие срока полезного использования основных фондов.

9. Сущность способа уменьшаемого остатка.

10. Сущность способа суммы чисел.

Вопрос 4 по вариантам:

1. Сущность нормирования оборотных средств в составе сырья и материалов.

2. Сущность нормирования оборотных средств в незавершенном производстве.

3. Нормирование оборотных средств на расходы будущих периодов.

4. Нормирование оборотных средств в запасах готовой продукции.

5. Сущность и состав оборотных средств.

6. Понятие оборотных производственных фондов предприятия и их состав.

7. Понятие фондов обращения предприятия и их состав.

8. Понятие относительного и абсолютного высвобождения оборотных средств.

9. Показатели эффективности использования оборотных средств.

10. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Вопрос 5 по вариантам:

1. Состав промышленно-производственного персонала (ППП).

2. Производительность индивидуального труда.

3. Факторы роста производительности труда.

4. Основные формы оплаты труда.

5. Понятие тарифной системы и ее основные элементы.

6. Зависимость между снижением трудоемкости и ростом производительности труда.

7. Методы определения производительности труда.

8. Расчет численности рабочих.

9. Понятие сдельной расценки и сдельного заработка, их расчет.

10. Взаимосвязь численности персонала и роста производительности труда.

Практическая часть.

Задача 1. Руководитель подразделения представил отчет о выполнении плана по товарной продукции (таблица 1).

Задание 1. Проанализируйте выполнение плана по объему товарной продукции. Следует ли подразделению выплатить премию за выполнение плана по товарной продукции?

Таблица 1

Показатель	Ед. из.	Факт 2012	План 2013 г	Факт 2013 г	Отклонение (факт 2013 – план 2013)	Процент выполнения плана (факт 2013/план 2013)
Товарная продукция (себестоимость)	тыс. р.	3650+А	3800+А	4600+А
Товарная продукция в действующих ценах	тыс. р.	4800+А	5300+А	5300+А
Товарная продукция в сопоставимых ценах	тыс. р.	4800+А	5100+А	4700+А
Товарная продукция (нормативная трудоемкость)	тыс. нормо-час	165+А	170+А	157+А
Товарная продукция (стабильная трудоемкость)	тыс. нормо-час	165+А	175+А	161+А

Задание 2. Рассчитайте темпы роста и темпы прироста товарной продукции. Сделайте вывод о динамике данного показателя.

Задание 3. Сделайте вывод о преимуществах и недостатках использования различных измерителей объема товарной продукции. Какой измеритель товарной продукции позволяет наиболее точно проанализировать изменение физического объема выпущенной продукции?

Задача 2.

Рассчитайте годовой объем товарной продукции, если известно, что годовой объем валовой продукции составляет 500+А тыс. р., незавершенное производство на начало года – 100+А тыс. р., на конец года – 250+А тыс. р.

Задача 3.

Рассчитайте месячный объем товарной продукции, если известно, что за месяц реализовано продукции на сумму 500+А тыс. р. Остатки готовой продукции на складе на начало месяца 50+А тыс. р. (в условных ценах), на конец месяца – 120+А тыс. р. (в условных ценах).

Задача 4.

Рассчитайте объем валовой продукции за квартал, если известно, что на склад готовой продукции за данный период поступило машин на сумму 600+А тыс. р. Незавершенное производство на начало квартала 130+А тыс. р., на конец квартала – 40 тыс. р.

Задача 5.

Машиностроительный завод выпустил товарной продукции за март на 522 тыс. р. Стоимость остатка незавершенного производства по основной продукции на 1 марта равнялась 155 тыс. р., а на 1 апреля – 172 тыс. р. Стоимость остатков специального инструмента своего изготовления на начало месяца 15,4 тыс. р., на конец месяца 12,3 тыс. р. Литейный цех изготовил для механического цеха отливок на 120 тыс. р., а кузнечный – на 95 тыс. р. Определить стоимость валовой продукции, валового и внутрипроизводственного оборотов.

Методические указания для решения задач 1-5

Производственная программа (план производства продукции) определяется на основе объема продаж, номенклатуры и ассортимента продукции, ее качества, массы прибыли, уровня рентабельности, размера рыночной доли предприятия.

Производственная программа рассчитывается следующим образом:

– по согласованию с потребителями устанавливаются вся номенклатура и ассортимент реализуемой в планируемом году продукции;

– рассчитываются нормативы на конец планируемого периода запасов готовой продукции на складах предприятия и в пути, а также необходимые изменения запасов, ожидаемые на начало планируемого периода;

– определяется нормативный уровень незавершенного производства и его необходимые изменения в планируемом периоде.

Для измерения заданного объема работ используют натуральные, трудовые и стоимостные измерители.

Натуральные измерители обеспечивают возможность получения количественного выражения и качественной характеристики тех или иных показателей и служат исходными величинами для определения потребности предприятия в рабочей силе, сырье, топливе электроэнергии, оборудовании, производственных площадях. Однако при применении натуральных измерителей невозможно обобщить различные по характеру натуральные показатели.

Трудовой измеритель объема производства, выражаемый, как правило, в нормо-часах, человеко-днях, в сочетании с натуральными используется для определения численности работников, норм выработки, размера оплаты труда, для планирования производственных программ цехов и иных целей.

Стоимостные (денежные) измерит ели являются обобщающими, с их помощью определяют общий объем производства и планируют объем товарной, валовой и реализованной продукции.

Товарная продукция (ТП) предприятия – это продукция, прошедшая все стадии обработки, сданная на склад готовой продукции за определенный период времени и предназначенная для реализации. Объем товарной продукции за период определяется по формуле

, (1.1)

где Т_г – стоимость готовых изделий;

Т_к – стоимость готовых изделий для нужд капитального

строительства и непромышленного хозяйства своего

предприятия;

Т_н – стоимость полуфабрикатов своего производства

и продукции вспомогательных цехов для реализации

на сторону;

Ф – стоимость основных фондов собственного производства, введенных за период;

Т_у – стоимость услуг и работ промышленного характера по заказам со стороны или для непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия.

Валовая продукция (ВП) – это стоимость общего результата производственной деятельности предприятия за определенный период времени. Валовая продукция рассчитывается двумя способами:

1) как разница между валовым и внутризаводским оборотом:

(1.2)

где В_о – валовой оборот;

В_н – внутризаводской оборот.

Валовой оборот – это стоимость всего объема продукции, произведенного за определенный период всеми цехами предприятия, независимо от того, использовалась ли данная продукция внутри предприятия для дальнейшей переработки или была реализована на сторону.

Внутризаводской оборот – это стоимость продукции, выработанной одними и потребленной другими цехами в течение одного и того же периода времени.

2) как сумма товарной продукции и разности и остатков незавершенного производства (инструментов, приспособлений) на начало и конец планируемого периода

(1.3)

где НЗП_н и НЗП_к – стоимость остатков незавершенного

производства на начало и конец данного периода.

И_н и И_к – стоимость специального инструмента, полуфабрикатов, приспособлений собственного изготовления на начало и конец данного периода

Незавершенное производство – незаконченная производством продукция: заготовки, детали, полуфабрикаты, находящиеся на рабочих местах, контроле, транспортировке, в цеховых кладовых в виде запасов, не принятая ОТК и не сданная на склад готовых изделий.

Реализованная продукция характеризует стоимость объема продукции, поступившей в данном периоде на рынок и подлежащей оплате потребителями.

Объем реализованной продукции (РП) по плану определяется по формуле

, (1.4)

где О_н и О_к – остатки нереализованной продукции на начало и конец планового периода.

Задача 6.

Рассчитайте годовую сумму амортизационных отчислений, используя линейный способ начисления, и остаточную стоимость оборудования. Исходные данные представлены в табл.

Таблица

Вариант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Первоначальная стоимость, тыс.р.	100	120	140	160	180	200	220	240	260	280
Срок полезного использования, лет.	4	6	7	10	6	4	5	8	4	20
Фактический срок эксплуатации, лет.	2	4	5	3	2	3	4	7	2	8

Задача 7.

Используя следующие исходные данные, определите первоначальную и остаточную виды стоимости основных фондов, а также годовую сумму начисленной амортизации. Износ основных средств за ряд лет составил 97,5+А тыс.р. Коэффициент износа равен 39%. Норма амортизации 6,5%.

Задача 8.

Определите первоначальную стоимость технологического оборудования, принимая во внимание, что затраты на его транспортировку составляют 15%; затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента - 10%; затраты на монтаж и освоение оборудования – 10%. Затраты рассчитываются в процентах от оптовой цены оборудования. Оптовая цена единицы оборудования приведена в табл.

Таблица

Исходные данные по вариантам

Вариант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Оптовая цена единицы оборудования, тыс.р.	230	360	270	250	320	425	560	180	440	330

Задача 9.

Рассчитайте нормы амортизации, годовые амортизационные отчисления, сумму износа и остаточную стоимость оборудования при начислении амортизации всеми известными способами. Исходные данные по вариантам приведены в табл. 1.

Таблица 1

Исходные данные для решения задачи

Показатели	Варианты
Показатели	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Первоначальная стоимость, тыс.р.	100	200	250	150	170	200	250	300	180	200
2. Срок полезного использования, лет.	5	6	5	6	5	6	5	6	5	5
3 . Количество произведенной продукции, шт.	90	90	90	90	80	80	90	100	90	90
за 1 год	20	30	20	20	20	20	25	30	20	20
За 2 год	30	20	20	20	20	20	20	20	30	20
За 3 год	10	20	20	15	15	10	20	20	10	20
За 4 год	20	10	15	15	15	10	15	20	20	15
За 5 год	10	5	15	10	10	10	10	5	10	15
За 6 год	-	5	-	10	-	10	-	5	-	-

Задача 10.

Рассчитайте количество оборудования, необходимого для производства 5 тыс. деталей А за год. Технологический процесс предполагает выполнения токарных и сверлильных операций. В году 260 рабочих дней. Предполагается двухсменный режим работы, продолжительность смены 8 часов. Коэффициент выполнения норм 1,1. Нормы времени на операции приведены в табл.

Таблица

Нормы времени на операции, нормо-ч

Вариант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Норма времени на токарную операцию	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Норма времени на сверлильную операцию	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13

Методические указания д ля решения задач 6-10

Основные фонды – это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда, которые действуют в неизменной натуральной форме в течение длительного времени (более одного операционного цикла).

В зависимости от характера участия в процессе расширенного воспроизводства основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные.

Отличительные особенности основных производственных фондов:

– многократно используются в процессе производства;

– сохраняют свою натуральную форму, внешний вид в течение длительного времени;

– переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям по мере износа.

Виды оценки основных фондов в стоимостном выражении:

1) Первоначальная стоимость (Ф_пер) – это фактическая стоимость приобретения основных фондов с учетом всех необходимых расходов по доставке, установке и подготовке к работе. Она определяется по формуле

Ф_пер = З_пр + З_тр + З_м + З_проч, (2.1)

где З_пр – затраты на приобретение основных фондов;

З_тр – затраты на транспортировку основных фондов;

З_м – затраты на строительно-монтажные работы и подготовку основных фондов к работе (наладку);

З_проч – прочие затраты.

2) Остаточная стоимость – это стоимость воспроизводства фондов в реальных условиях в данный момент времени (исходя из действующих цен на момент переоценки). Формула оценки остаточной стоимости методом индексной оценки имеет вид:

Ф_вос= Ф_пер × К_пер, (2.2)

где Ф_вос– восстановительная стоимость, р.;

Ф_пер – первоначальная стоимость, р.;

К_пер – коэффициент переоценки.

3) Остаточная стоимость (Ф_ост) основных фондов составляет часть ее стоимости, которая еще не перенесена на изготовленную продукцию. Величина определяется по формулам

Ф_ост = Ф_пер – И, (2.3)

или если произведена переоценка

Ф_ост = Ф_вос – И, (2.4)

где Ф_ост – остаточная стоимость основных фондов, р.;

И – сумма износа, р.

При расчете некоторых экономических показателей используется среднегодовая стоимость основных фондов.

Среднегодовая стоимость основных фондов рассчитывается по формуле

(2.5)

где Ф_нг – стоимость основных фондов на начало года, р.;

Ф_вв – стоимость вводимых в данном году основных фондов, р.;

Ф_выб – стоимость выводимых основных фондов, р.;

Х₁ – количество полных месяцев работы вводимых основных фондов за год;

Х₂ – количество полных месяцев бездействия выводимых основных фондов за год.

Износ – это стоимостной показатель потери основными фондами физических качеств или утраты технико-экономических свойств, а в результате этого стоимости.

В денежном выражении износ основных фондов может определяться как сумма амортизации, начисленная за весь фактический срок службы основных фондов.

Следовательно, определить износ основных фондов в денежном выражении можно по формуле

И = , (2.6)

где A_t – сумма амортизационных отчислений в t-ом месяце, р.;

Т_ф – фактический срок эксплуатации основных фондов, месяцы.

Если амортизация начисляется линейным способом, износ можно рассчитать по формуле:

И = А × Т_ф, (2.7)

где А – сумма амортизации за период, р.

Амортизация основных фондов – это объективный процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере их износа на себестоимость производимой с их помощью продукции.

Для целей бухгалтерского учета в России используется четыре способа начисления амортизации по объектам основных средств:

– линейный;

– способ уменьшения остатка;

– способ списания стоимости пропорционально объему продукции (производственный способ).

Расчет суммы амортизации основных фондов линейным методом производится по формуле

(2.8)

где А – сумма амортизационных отчислений, р.;

Н_а – норма амортизации, %.

Норма амортизации по каждому объекту определяется по формуле

(2.9)

где Т_п– срок полезного использования объекта, лет.

Сумма амортизационных отчислений, начисляемых способом уменьшения остатков, рассчитывается по формуле

(2.10)

где A_t – сумма амортизации в t-м периоде, р.;

Ф_ост_t – остаточная стоимость основных фондов на начало t-го периода, р.

Норма амортизации за период при способе уменьшения остатков определяется по формуле

(2.11)

Производственный метод основан на предположении, что амортизация является только результатом эксплуатации и отрезки времени не играют никакой роли в процессе ее начисления.

Формула для расчета величины годовых амортизационных отчислений имеет вид

(2.12)

где V_t − объем продукции, произведенный в i-м году, шт.;

V – предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств, шт.

Пример 2.

Определите количество оборудования, необходимое для производства 100 изделий «К» трудоемкостью 26 нормо-часов и 20 изделий «Р» трудоемкостью 4 нормо-часа.

Продукцию необходимо выпустить за месяц. Количество рабочих дней в месяце 20, средний процент плановых простоев оборудования в ремонте и профилактике - 10 %. Средний процент выполнения норм на участке сложился 1,1.

Решение:

Количество станков (N) находится отношением нормативной трудоемкости изготовления всего объема выпускаемой продукции к эффективному фонду времени работы одного станка в год, скорректированному на коэффициент выполнения норм.

, (3.27)

где Ст_рас – потребность в оборудовании конкретного типа, шт.;

Vi – программа выпуска i-го вида изделий, шт.;

t _i – нормативная трудоемкость операций, выполняемых для изготовления i-го вида изделия на данном оборудовании, нормо-ч;

n – количество видов изделий, изготавливаемых на данном оборудовании;

k_вн– коэффициент выполнения норм;

F_э – эффективный фонд времени работы единицы оборудования за тот период времени, за который определена программа выпуска, ч.

Эффективный фонд времени работы оборудования определяется по следующей формуле

(3.28)

где D – количество рабочих дней в году (D = 260 дней);

Т – продолжительность рабочей смены (Т = 8 ч);

m – количество смен (m = 2);

a – потери на плановый ремонт (от 5 до 15 %).

F_эф= 20 ´ 2 ´ 8 (1 – 10%/100) = 288 часов.

Подставив полученное значение и исходные данные в формулу, получим необходимое количество оборудования:

8,4 » 9 шт.

Таким образом, для производства данного вида продукции необходимо 9 станков (округляем в большую сторону).

Пример 3.

В отчетном году предприятию за счет организационно-технических мероприятий удалось сократить потери рабочего времени. Определите показатели экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования в базисном и отчетном годах. Исходные данные представлены в табл. 3.5. Режим работы предприятия двусменный, продолжительность смены 8 часов.

Таблица 3.5

Показатель	Базисный год	Отчетный год
1. Объем товарной продукции, млн. р.	20 520	21 830
2. Среднегодовая производственная мощность, млн. р.	24 723	24 528
3. Фактически отработанное время (в среднем на единицу оборудования) за год, час.	3 190	3 473
4. Потери рабочего времени на плановый ремонт оборудования, % от режимного фонда времени	12	8
5. Число выходных и праздничных дней	108	112

Решение:

1) Коэффициент экстенсивного использования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к эффективному фонду работы оборудования по плану и характеризует использование оборудования во времени.

Эффективный фонд работы одного станка по плану находится как произведение продолжительности смены (ч.), количества смен и количества рабочих дней в году, уменьшенным на величину плановых потерь рабочего времени.

Тогда эффективный фонд времени в отчетном и базовом периодах составит:

F_{эф. баз} = 2 ´ 8 ´ (365 – 108) ´ (1 – 12 /100) = 3 618,56 часов.

F_{эф. отч} = 2 ´ 8 ´ (365 – 112) ´ (1 – 8 /100) = 3 724,16 часов.

Тогда коэффициент экстенсивного использования оборудования определим по формуле (3.17):

К_{экст. баз} = 3 190 /3 618,56 = 0,88.

К_{экст.отч} = 3 473 /3 724,10 = 0,93.

Исходя из расчетов видно, что плановый фонд времени работы оборудования в базовом периоде использован лишь на 88 %, а в отчетном периоде достиг 93 %.

2) Выработка станка в базовом периоде составила 20 520 млн. р., а производственная мощность (технически обоснованная норма выработки) составила 24 723 млн. р., тогда коэффициент интегрального использования оборудования определим по формуле (3.18):

К_{инт. баз} = 20 520 /24 723 = 0,83.

К_{инт. отч} = 21 830 /24 528 = 0,89.

Это означает, что по мощности оборудование использовалось лишь на 83 %, а в отчетном периоде на 89 %.

3) Коэффициент интегрального использования оборудования комплексно характеризует его эксплуатацию по времени и производительности (мощности). Он равен:

К_{интегр. баз} = 0,88 ´ 0,83 = 0,73.

К_{интегр. отч} = 0,93 ´ 0,89 = 0,83.

Таким образом, фактически оборудование используется лишь на 73 % (базовый период) и 83 % (отчетный). Можно сделать вывод об улучшении использования оборудования за отчетный период.

Пример 4.

В цехе работают 40 станков; годовой выпуск продукции 115,5 тыс. изд.; режим работы – двухсменный; продолжительность смены – 8 ч; число рабочих дней в году – 258; регламентированные простои оборудования – 4% режимного фонда времени; норма времени на обработку одного изделия – 1,2 нормо-ч.

Определите величину производственной мощности цеха и уровень ее использования.

Решение:

Определим плановый фонд времени работы оборудования по формуле (3.30):

F_эф = 258 дн. × 8 ч. × 2 смены × (1 – 4 %/100%) = 3963 ч.

Подставляя исходные данные в формулу (3.16) получим производственную мощность:

М = 40 станков × 3963 ч. /1,2 нормо-ч. = 132,1 тыс. шт.

К_и.м. = 115,5 /132,1 = 0,874

Таким образом, используется только 87,4 % мощности предприятия.

Задача 11.

В 2015 году предприятие реализовало 500+А единиц продукции по 30+А тыс. р. за штуку. Длительность оборота оборотных средств 2015 году 180+А дней. В 2016 году предприятие планирует увеличить объем реализации на 100+А единиц. Длительность оборота оборотных средств в 2016 году останется на уровне 2015 года.

Задание 1. Рассчитать размер оборотных средств в 2015 году.

Задание 2. Рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах в 2016 году.

Задание 3. Определить во сколько раз увеличится потребность предприятия в оборотных средствах в 2016 году по сравнению с 2015 годом.

Задача 12.

Предприятие в отчетном году реализовало продукции на сумму 400+А тыс. р. Величина оборотных средств в отчетном году 100+А тыс. р. В плановом году предполагается увеличить объем производства на 25 % и повысить оборачиваемость оборотных средств на 10 %.

Задание 1. Определите коэффициент оборачиваемости и длительность оборота оборотных средств в базовом году.

Задание 2. Определите объем производства и коэффициент оборачиваемости в плановом году. Какова потребность в оборотных средствах в плановом году?

Задание 3. Определите абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств в плановом году.

Задача 13.

Мощность экскаватора, выпускавшегося в прошлом году, составляла 100+А л. с., а его вес — 4,35 т. В текущем году начат выпуск тракторов мощностью больше в 1,5 раза, вес по сравнению с базовой моделью увеличился на 7%.

Определите относительную металлоемкость старой и новой модели трактора.

Задача 14.

Определите норматив оборотных средств по материалам на основе исходных данных представленных в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Наименование материала

Плановый расход на квартал,

тыс. р.

Время, дни

Интервал

между поставками

В пути

Приемка, погрузка, сортировка

Страховой запас

А Б В

180+А 234+А 475+А

3 1 4

1 1 2

10 3 21

30 22 10

Методические указания для решения задач 11-14

Оборотные средства – это денежные средства вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды – это часть производственных фондов, которая участвует в производстве в виде предметов труда, целиком потребляется в каждом производственном цикле, претерпевает изменения в своей натуральной форме, полностью переносит стоимость на готовое изделие, возмещается в натуре и стоимости после каждого производственного цикла.

Оборотные производственные фонды включают следующие элементы:

Производственные запасы на складах – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. К ним относятся запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, тары, запасных частей для ремонта машин и оборудования и другие аналогичные ценности.

Незавершенное производство – это предметы труда, вступившие в производственный процесс. Незавершенное производство состоит из продукции, не законченной производством и подлежащей дальнейшей обработке. детали, узлы, В натуральном выражении незавершенное производство состоит из количества деталей, узлов, полуфабрикатов на рабочих местах и между ними. Полуфабрикаты собственного изготовления - это предметы труда, которые полностью закончены в одном цехе и подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты, производимые в отчетный период, но подлежащие погашению в будущем. Например, затраты на подготовку и освоение новой продукции.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров.

К фондам обращения относятся:

Готовая продукция – это продукция, изготовленная для реализации и находящаяся на складах предприятия, оцененная по фактической производственной (или цеховой) себестоимости. Готовая продукция представляет собой конечный продукт производственного процесса предприятия.

Товары отгруженные – это отгруженная продукция, по которой определен отличный от общего порядка момент перехода, права владения, пользования и распоряжения ею от организации к покупателю (например, продукция на ответственном хранении у покупателя).

Дебиторская задолженность – это задолженность данному хозяйствующему субъекту других субъектов (суммы денежных средств, которые должны конкретному предприятию).

Денежные средства – это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия и на его счетах.

Пример1.

Мощность трактора, выпускавшегося в прошлом году, составляла 110 л. с., а его вес — 3,56 т. В текущем году начат выпуск тракторов мощностью 150 л. с., вес по сравнению с базовой моделью увеличился на 10%. Определите относительную металлоемкость старой и новой модели трактора.

Решение:

В качестве основной эксплуатационной характеристики трактора выступают лошадиные силы. В соответствии с этим, относительную металлоемкость определим по формуле (4.3) и для старой модели трактора она составит:

О_м = 3,56 т / 110 л.с. = 0,032 т/ л.с.

Вес трактора после увеличения составит:

3,56 + 3,56×10%/100% = 3,56×1,1 = 3,916 т

Тогда, относительная металлоемкость новой модели трактора составит:

О_м = 3,916 т / 150 л.с. = 0,026 т/ л.с.

Таким образом, относительная металлоемкость снизилась.

Пример 2.

Чистый вес станка 350 кг, величина фактических отходов при обработке заготовки — 92 кг. В результате совершенствования технологии изготовления деталей станка, отходы планируется сократить на 10%. Определите коэффициент использования металла и долю отходов до, и после изменения технологии.

Решение:

Коэффициент использования металла определим по формуле (4.4).

По условию данной задачи расчет произведем на единицу станка, тогда:

К_и.м.= 350 / (350+92) = 0,7919

Таким образом, металл используется на 79,19 %

Величина отходов до совершенствования технологии составляет 92 кг, тогда на производства станка уходит 350 + 92 кг = 442 кг металла.

Тогда уровень отходов составит:

У_о = 92 / 442 ×100% = 20,81%

Отходы после совершенствования технологии уменьшатся на 10 % и составят:

92 – 92 ×10% / 100% = 92 × (1 – 0,1) = 92 × 0,9 = 82,8 кг

После совершенствования технологии на производства станка будет уходить 350 + 82,8 кг = 432,8 кг металла.

Тогда уровень отходов составит:

У₀ = 82,8 / 432,8 = 19,13%

Таким образом, уровень отходов снизился.

Пример 3.

По машиностроительному заводу имеются следующие данные. Объем валовой продукции в оптовых ценах 234 000 млн руб. Материальные затраты на производство валовой продукции 140 000 млн руб.

Определить материалоемкость и материалоотдачу.

Решение:

Подставляя исходные данные в формулы (4.1) и (4.2), получаем:

М_отд = 234000/140000 = 1,671 р.

М_е = 140000/234000 = 0,598 р. на 1 рубль продукции

Таким образом, на рубль реализованной продукции приходится 0,598 рублей материальных затрат.

Пример 4.

Предприятие изготавливает за год 120 единиц изделий. Затраты на производство одного изделия составляют 100 тыс. р. за штуку, их них 40 % составляют затраты на основные материалы. Определить норматив оборотных средств по основным материалам. Время нахождения материалов в пути 2 дня, время на приемку, складирование и подготовку материалов к производству составляет 1 день. Интервал между поставками 10 дней. Страховой запас составляет 25 % текущего запаса.

Решение:

Норматив оборотных средств в производственных запасах по i-му материалу определяется по формуле (4.5).

Годовая потребность в материале составляет = 0,4×100×120=4800 тыс. р.

Среднедневная потребность в материале определяется делением сметы затрат на производство период на соответствующее число календарных дней в планируемом периоде.

Среднедневная потребность составит

4800 тыс. р./360 дней = 13,33 тыс.р./день

Норма запаса в днях складывается из:

– времени нахождения материалов в пути после их оплаты (транспортный задел);

– времени на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству (подготовительный запас);

– времени нахождения на складе в виде текущего запаса (текущий запас); Время нахождения материала в виде текущего запаса определяется как половина средневзвешенного интервала между поставками материала.

– времени нахождения на складе в виде гарантийного запаса (страховой запас). Страховой запас зависит от случайных факторов, поэтому его размер посчитать затруднительно. Время нахождения материала в страховом запасе устанавливается в пределах до 50 % нормы текущего запаса.

Таким образом, норма запаса в днях равна:

Н_м = 2 + 1 + 10/2 + 0,25×10/2 = 9,25 дней

Норматив оборотных средств по сырью составит

Q_м = 13,33×9,25 = 123,30 тыс.р.

Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования производственных запасов составляет 123,30 тыс. р.

Пример 5.

Выпуск продукции составит 8 млн. р. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 3 млн. р. Удельная норма расхода инструмента 20 тыс. р. и технологической оснастки 12 тыс. р. на 1 млн. р. выпуска продукции. Норма расхода материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды 25 тыс. на 1 млн. р. стоимости основных производственных фондов. Норма запаса инструмента 90 дней. Норма запаса оснастки 60 дней. Норма запаса материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды 90 дней. Определите потребность крупного акционерного общества в оборотном капитале для создания необходимых запасов инструмента, оснастки и материалов для ремонтно-эксплуатационных нужд.

Решение:

Норматив по инструменту = =40 тыс. р.

Норматив по оснастке = = 16 тыс. р.

Норматив по запасным частям = =18,75 тыс. р.

Итого общая потребность = 40 + 16 + 18,75 = 66,5 тыс. р.

Таким образом, потребность крупного акционерного общества в оборотном капитале для создания необходимых запасов инструмента, оснастки и материалов для ремонтно-эксплуатационных нужд составляет 66,5 тыс. р.

Пример 6.

Предприятие изготавливает за год 120 единиц изделий по цене 120 тыс. р. за штуку. Затраты на производство одного изделия составляют 100 тыс. р. за штуку из них 40% затраты на сырье и материалы. Длительность производственного цикла 15 дней. Определить норматив оборотных средств по незавершенному производству.

Решение:

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле (4.6).

При равномерном списании затрат коэффициент нарастания затрат определяется по формуле (4.7).

Так как, основные материалы переносят свою стоимость на себестоимость готовых изделий в начале производственного цикла, поэтому они включаются в себестоимость в полном размере. Поэтому

С_пер= 100×40% / 100% = 40 тыс. р.

Тогда последующие затраты определим путем вычитания из совокупных затрат на производство единицы продукции первоначальных затрат.

С_посл= 100 – 40 = 60 тыс. р.

Подставляя полученные данные в формулу коэффициента нарастания затрат, получим:

= 0,7

Среднесуточные затраты равны

С_сут = 120 × 100 тыс. р./360 дней = 33,33 тыс. р./день

Q_нзп= 15×0,7×33,33 = 349,97 тыс. р.

Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования незавершенного производства составляет 349,97 тыс. р.

Пример 7.

Остаток расходов будущих периодов на начало планируемого года 473 тыс. р. В планируемом году предусмотрены новые расходы, относимые на счет расходов будущих периодов в сумме 210 тыс. р. Со счета расходов будущих периодов будет списано на себестоимость продукции 410 тыс. р.

Решение:

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется по формуле (4.8)

Норматив оборотных средств составит:

Q_рбп = 473 + 210 – 410 = 273 тыс. р.

Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования расходов будущих периодов составляет 273 тыс. р.

Пример 8.

Определить норматив оборотных средств в запасах готовой продукции для предприятия, рассматриваемого в предыдущих примерах. Годовой выпуск продукции составил 120 изделий по производственной себестоимости 100 тыс. р. Время накапливания продукции до размера отгружаемой партии 5 дней. Время, необходимое для упаковки и маркировки продукции, 1 день, время транспортировки продукции до станции назначения 2 дня.

Решение:

Норма по запасам готовой продукции зависит от следующих факторов:

- порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;

- времени, необходимого для комплектования, подбора изделий до размера отгружаемой партии и в ассортименте соответственно по заказам, нарядам, договорам;

- времени накапливания продукции до размера отгружаемой партии, полного использования контейнера, вагона, платформы;

- времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до ж/д станции, пристани и т. д.;

- времени погрузки продукции;

- времени ожидания подачи транспортных средств под погрузку и визирование документов; времени хранения на складе продукции.

Н_гп = 5 + 1 + 2 = 8 дней.

С_сут = 120 шт. ×100 тыс. р./360 дней = 33,33 тыс. р.

Q_гп = 33,33 тыс. р. ×8 дней = 266,64 тыс. р.

Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования готовой продукции составляет 266,64 тыс. р.

Пример 9.

Цена изделия без НДС 600 р., ставка НДС 18 %. Объем продаж 5 000 шт. в квартал, из них 50 % продается в кредит на средний срок 30 дн., время оформления документов в расчетах – 2 дня.

Решение:

Определение размера дебиторской задолженности производится, если известны условия оплаты покупателями готовой продукции. Расчет дебиторской задолженности производится на основе расчета стоимости продукции, реализуемой в кредит, и сроков погашения кредитов по формуле (4.9).

Выручка от реализации всей продукции с НДС равна

600 × (1+0,18) × 5 000 = 3 540 тыс. р.

При условии, что только половина продукции продается с отсрочкой платежа, потребность оборотных средств в дебиторской задолженности составит:

Q_дз = 3 540 × 0,5 × (30 +2) / 90 = 629,33 тыс. р.

Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования дебиторской задолженности составляет 629,33 тыс. р.

Пример 10.

Предприятие в отчетном году реализовало продукции на 600 шт продукции по цене 1 млн. р. при сумме оборотных средств 70 млн. р. Намечено увеличить объем продаж на 20 %, а среднюю длительность одного оборота оборотных средств сократить на 10 дней. Определите: коэффициент оборачиваемости оборотных средств, среднее время одного оборота в отчетном и плановом периоде, абсолютное и относительное изменение потребности предприятия в оборотных средствах.

Решение:

Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) показывает количество оборотов, которое совершают оборотные средства в течение рассматриваемого периода:

К_об.отч= 600 шт. ×1 млн. р./70 млн. р. = 8,57 оборотов.

При увеличении на 20 % плановый объем реализации составит:

В_пл=600 ´ 0,2 +600 = 720 млн. р.

Время оборота или длительность оборота в днях— показывает, за сколько дней оборотные средства совершают один полный оборот.

Средняя продолжительность одного периода в отчетном и плановом периоде составит:

Д_отч= 360дней/8,57 = 42 дня.

Д_пл= 42дня - 10дней = 32 дня.

Исходя из плановых значений периода оборота и объема реализованной продукции, определим плановую величину оборотных средств по формуле

(3.18)

ОбС_пл = 720´32/360 = 64 млн. р.

Абсолютное и относительное изменение потребности предприятия в оборотных средствах определим по формулам (4.15) –(4.16):

ОбС_абс = 70 – 64 = +6 млн. р.

ОбС_отн= 70´1,2 – 64 = +20 млн. р.

Таким образом, в результате увеличения объема продаж произошло высвобождение оборотных средств.

Задача 15.

На участке выпускается за год 5000+А изделий А и 1000+А изделий Б. Цена изделия А – 40+А р., цена изделия Б – 80+А р. Технологический процесс изготовления изделий А следующий: токарные операции – норма времени 2 нормо-ч, фрезерные операции – норма времени 3 нормо-ч, сверлильные операции – норма времени 1 нормо-ч. Технологический процесс изделий Б: токарные операции 4 нормо-ч, сверлильные операции 1,5 нормо-ч. Коэффициент выполнения норм 1,1. Эффективный фонд времени работы одного рабочего за год 1780 часов.

Задание 1. Определите численность рабочих сдельщиков на участке.

Задание 2. Определите годовую производительность труда рабочих на участке трудовым и стоимостным методами.

Задача 16.

На участке за смену выпускалось 160+А изделий. Количество рабочих на участке 5 человек. Продолжительность смены 8 часов. В результате проведенного мероприятия по совершенствованию технологии трудоемкость изготовления изделий на участке снизилась на 10%.

Задание 1. Рассчитайте часовую выработку рабочего на участке и трудоемкость изготовления изделия до проведения мероприятия.

Задание 2. Рассчитайте часовую выработку рабочего на участке и трудоемкость изготовления изделия после проведения мероприятия.

Задание 3. Рассчитать прирост производительности труда на участке в связи со снижением трудоемкости.

Методические указания к решению задачи

Прирост производительности труда рабочих при сокращении трудоемкости работ рассчитывается по формуле (5.8):

, (5.8)

где а – прирост производительности труда, %;

b – процент сокращения трудоемкости, %. В данной задаче b=10 %.

Задача 17.

На предприятии за год изготовили 20+А тыс. изделий по цене 500+А р. за штуку. Численность промышленно-производственного персонала на предприятии 30+А человек, из них 20+А основных рабочих. Годовой эффективный фонд времени рабочего 1760 часов.

Задание 1. Рассчитать годовую производительность труда промышленно-производственного персонала натуральным и стоимостным методами.

Задание 2. Рассчитать часовую производительность труда рабочего натуральным и стоимостным методами.

Задание 3. Определите, что произойдет с производительностью труда основных рабочих и производительностью труда промышленно-производственного персонала, если за счет расширения объем производства будет увеличен на 15 %. Численность руководителей, специалистов, служащих и вспомогательных рабочих при расширении производства не изменится.

Задание 4. Определите, что произойдет с производительностью труда основных рабочих и производительностью труда промышленно-производственного персонала, если трудоемкость изготовления изделий снизится на 5 %.

Методические указания для решения задач 15-17

Персонал фирмы – это совокупность физических лиц, состоящих с фирмой, как юридическим лицом, в отношениях, регулируемых договором найма. Все работники по степени участия в производственной деятельности разделяются на промышленно-производственный и непромышленный персонал.

Расчет численности каждой категории работающих имеет свои особенности.

Расчет численности рабочих на основе нормативной трудоемкости производится по формуле

, (4.1)

где Ч_р – численность рабочих;

Q_i – объем производства i-й продукции, шт.;

t_i – трудоемкость i-й продукции, час/ед.;

k_вн – коэффициент выполнения норм одного рабочего,

F_э – эффективный фонд времени одного рабочего.

Расчет численности рабочих на основе норм обслуживания производится по формуле

Ч_р = N_аг/Н_обсл _., (4.2)

где N_аг – количество обслуживаемых агрегатов;

Н_обсл– норма обслуживания для одного рабочего.

Численность руководителей, специалистов и служащих определяют по штатному расписанию, разрабатываемому с учетом норм управляемости, трудоемкости функций управления и многих других факторов.

Производительность труда – характеристика эффективности трудовой деятельности человека.

Производительность общественного труда характеризуется совокупными затратами труда на производство продукции, которые складываются из:

а) затрат живого труда работников;

б) затрат прошлого труда, овеществленных в средства производства (материалы, станки, здания).

Производительность индивидуального труда определяется затратами живого труда на производство данной продукции.

Уровень производительности труда определяют, используя две системы показателей:

1) показатель выработки продукции в единицу времени (прямой показатель)

Объем произведенной продукции затраты труда на производство продукции или время на производство продукции

Средняя выработка продукции на единицу затрат труда (выработка)

= = = ,

2) показатель трудоемкости продукции (обратный показатель)

затраты труда на производство продукции или время на производство продукции объем произведенной продукции

Затраты труда на единицу продукции (трудоемкость)

Состояние кадров на предприятии определяется с помощью следующих коэффициентов:

1) коэффициент выбытия кадров:

, (4.3)

где Ч_ув – численность уволенных за период работников;

Ч_ср – среднесписочная численность работников за период.

2) коэффициент приема кадров:

, (4.4)

где Ч_пр – численность принятых за период работников.

3) коэффициент оборота кадров:

, (4.5)

4) коэффициент текучести кадров:

, (4.6)

где Ч_ув¢ – численность уволенных за период работников за прогулы, по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч. 1,2,3). (с изменениями и дополнениями)

2. Грибов, В.Д.Экономикапредприятия:учебник.Практикум[Текст].– 6,перераб.идоп. / В.Д. Грибов.–Москва:ООО"КУРС" :ООО"Научно-издательскийцентрИНФРА-М", 2015. – 448 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

4. Приказ Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 66н от 02.07.2010 (с изменениями и дополнениями).

5. Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (с изменениями).

6. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с изменениями и дополнениями).

7. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (с изменениями и дополнениями).

8. Хорошилова, О.В. Экономика предприятия: практикум: учебное пособие [Текст] / О.В. Хорошилова, А.В. Красникова. Воронеж: ФГБОУ ВПО «Воронежский государственный технический университет», 2013. – 226 с.

9. Хорошилова, О.В. Экономика предприятия: учеб. пособие [Текст] / О.В. Хорошилова, А.В. Красникова. 3-е изд. перераб. и доп. Воронеж: ФГБОУ ВПО «Воронежский государственный технический университет», 2012. – 257 с.

10. Экономика и организация производства: учебник [Текст] / Ю.И. Трещевский, Ю.В. Вертакова и др.; Под ред. Ю.И. Трещевского и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 381с.

11. Экономика фирмы (организации, предприятия): учебник [Текст] / В.Я. Горфинкель, Т.Г. Попадюк; Под ред. Б.Н. Чернышева, В.Я. Горфинкеля. – 2-e изд. – М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 296 с.

Методические указания

по выполнению самостоятельной и контрольной работы по

специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность»

по дисциплине «Экономика организации (предприятия)»

Составители: Шендрикова О.О.

В авторской редакции

Подписано в печать .

Формат 60х84/16. Бумага для множительных аппаратов.

Усл. печ. л. 1,6. Уч.-изд. л. 1,4.

Тираж 25 экз. «С» Заказ №

Воронежский государственный технический университет

Тема 7. Финансовые результаты деятельности предприятия

Литература. Изучая вопросы темы, следует руководствоваться положениями, изложенными в литературе [9,10].

Раздел 4. Факторы развития предприятия. Экономическая деятельность предприятия

Тема 8. Инновационная и инвестиционная деятельность

предприятия

Литература. Изучая вопросы темы, следует руководствоваться положениями, изложенными в литературе [1, 2,7,8].

Дата: 2019-03-05, просмотров: 207.

12 3 4 5 Следующая ⇒