Налоговая система — это построенная на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих в данном государстве налогов, установленных законодательством и взимаемых уполномоченными органами.

Налоговая система включает в себя:

1. систему налогов;

2.порядок установления и ввода в действие налогов;

3.порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней;

4.права и обязанности налогоплательщиков;

5.формы и методы налогового контроля;

6.ответственность участников налоговых отношений.

Налоговая система построена на принципах:

• обязательности, предполагающем неотвратимость уплаты налогов;

• справедливости, предполагающем горизонтальную справедливость (юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях по объектам обложения, платят одинаковые налоги) и вертикальную справедливость (справедливое перераспределение налогов между обеспеченными гражданами, которые платят больше, и малообеспеченными, которые платят меньше);

• единства (на территории всего государства уплачиваются одинаковые налоги);

• экономичности, согласно которому издержки по взиманию налогов должны быть минимальными;

• определенности, предполагающем наличие правил (нормативно-правовых актов) исполнения обязанностей налогоплательщиков до начала налогового периода;

• пропорциональности, согласно которому устанавливается лимит налогового бремени по отношению к ВВП;

• стабильности (во времени);

• оптимальности выбора источника и объекта налогообложения.

Налоговая система РФ является трехуровневой и предусматривает взимание:

• федеральных налогов и сборов;

• налогов субъектов РФ;

• местных налогов.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

Региональными налогами (налогами субъектов РФ) признаются налоги, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

К региональным относятся налоги:

• на имущество организаций;

• на игорный бизнес;

• транспортный.

К местным относятся налоги:

• земельный;

• на имущество физических лиц.

Бюджетным кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения; освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов; определять порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.