Акцизы – косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Подакцизные (облагаемые акцизом) – следующие виды товаров:

1. Спирт этиловый из всех видов сырья (исключение – коньячный спирт);

2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии) с объёмной долей этилового спирта более 9%.

3. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликёроводочные изделия, коньяки, вино) с объёмной долей этилового спирта более 1,5% (исключение – виноматериалы).

4. Пиво;

5. Табачная продукция;

6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7. Автомобильный бензин;

8. Дизельное топливо;

9. Моторные масла для дизельных и/или карбюраторных двигателей;

10. Прямогонный бензин.

Акциз подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база для исчисления суммы акциза определяется как:

* объём ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, если в отношении подакцизного товара установлены твёрдые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

* сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате за данный товар, если по подакцизным товарам установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров. Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.

Вопрос 31:

Таможенный сбор - платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров;

Виды таможенных сборов

К таможенным сборам относятся:

1) таможенные сборы за таможенное оформление;

2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за хранение.

Порядок исчисления сборов установлен статьей 357.3 Таможенного кодекса Российской Федерации. Согласно данной статье таможенные сборы исчисляются самостоятельно лицами, ответственными за их уплату.

Таможенные органы исчисляют таможенные сборы в случае выставления требований плательщику об уплате таможенных платежей. Исчисление сумм производится в валюте Российской Федерации. В случае необходимости произвести пересчет иностранной валюты для исчисления суммы таможенных сборов, следует применять курс ЦБ РФ для целей учета и таможенных платежей, действующий на день принятия таможенным органом таможенной декларации.

Важное значение имеют сроки, в которые выплачиваются таможенные сборы. Они прописаны в статье 357.6 Таможенного кодекса Российской Федерации. Как прописано в этой статье, сборы выплачиваются в момент подачи таможенной декларации или заранее. Cроки, в которые должна быть предоставлена таможенная декларация, составляют 15 дней с момента прибытия товаров на территорию, попадающую под таможенный режим РФ, или с момента окончания внутреннего таможенного транзита (статья 129 ТК РФ).

Иногда сроки бывают другими. Это происходит, если:

* Выпуск товаров происходит до начала процесса декларирования (максимум 45 дней с момента выпуска – статья 150 Таможенного Кодекса РФ).

* Если товары декларируются физическими лицами, пересекающими государственную границу страны.

* Если товары попадают на территорию РФ как МПО.

Что касается товаров, которые покидают территорию РФ (сюда не включено электричество, которое выходит за пределы страны по линиям ЭП), то таможенная декларация предоставляется за 15 дней до их отправления.

Если имеет место периодическое временное декларирование, таможенный сбор выплачивается заранее или вместе с предоставлением каждой последующей таможенной декларации как полной, так и временной.

Если декларация товара не предполагается, таможенные сборы не взимаются.

Вопрос 32:

Статья 85. Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:

1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза;

3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;

Статья 86. Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

* денежными средствами (деньгами);

* банковской гарантией;

* поручительством;

* залогом имущества.

В соответствии со статьей 89 Таможенного кодекса Таможенного союза излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенных пошлин, налогов являются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств (денег), размер которых превышает суммы, подлежащие уплате в соответствии с ТК ТС и (или) законодательством государств-членов Таможенного союза, и идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров.

Согласно ст.90 ТК ТС возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей, сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке и в случаях, установленных законодательством государства-члена Таможенного союза, в котором произведена уплата и (или) взыскание вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей либо таможенному органу которого предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

Вопрос 33:

Таможенная процедура - это процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих в себя порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории РФ либо за ее пределами.

В целях таможенного регулирования в отношении товаров в ст. 202 ТК ТС устанавливаются следующие виды таможенных процедур:

1) выпуск для внутреннего потребления;

2) экспорт;

3) таможенный транзит;

4) таможенный склад;

5) переработка на таможенной территории;

6) переработка вне таможенной территории;

7) переработка для внутреннего потребления;

8) временный ввоз (допуск);

9) временный вывоз;

10) реимпорт;

11) реэкспорт;

12) беспошлинная торговля;

13) уничтожение;

14) отказ в пользу государства;

15) свободная таможенная зона;

16) свободный склад;

17) специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории ТС или за ее пределами).

Статья 203. Выбор и изменение таможенной процедуры

1. По выбору лица товары, перемещаемые через таможенную границу, помещаются под определенную таможенную процедуру, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Кодексом и законодательством государств – членов Таможенного союза.

2. Лицо вправе изменить выбранную таможенную процедуру на другую в соответствии с настоящим Кодексом.