Существенных отличий от сложившейся практики немного:
- сшив многостраничного документа может включать более 150 листов. В рекомендациях Минфина такого уточнения не было. Если в сшив включаются разные документы, то его объем - не более 150 листов;
- прошивку документов не надо заверять печатью, даже если она есть. Достаточно поставить подпись, которая частично захватывает бумажную наклейку. Прежде печать обычно ставили.
Подробности в обзоре.
Документ: Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
Январь
Основная ставка НДС теперь 20%
Для отгрузок, которые приходятся на январь 2019 года или позже, действуют следующие новые ставки:
- 20% - основная ставка (вместо 18%);
- 20/120 - расчетная ставка (вместо 18/118);
- 16,67 - расчетная ставка (вместо 15,25).
По другим налоговым ставкам изменений нет.
Если предоплата внесена в 2018 году, а отгрузка происходит в 2019, то НДС с предоплаты надо считать по расчетной ставке 18/118, а с отгрузки - 20%.
Кто из сторон договора "платит" за повышение ставки, зависит от того, как установлена цена:
- "цена, кроме того НДС" - дополнительные затраты несет покупатель. Если он имеет право на вычет, то может компенсировать доплату;
- "цена, в том числе НДС" или просто "цена" - повышение ставки "оплачивает" продавец, если не договорится с покупателем об увеличении цены. Получится ли взыскать ценовую разницу в суде, предсказать сложно.
Минфин считает, что в госконтрактах по Закону N 44-ФЗ в большинстве случаев изменить цену нельзя. Поэтому за повышение ставки "платит" продавец. А вот Закон N 223-ФЗ, по мнению ведомства, не запрещает корректировать цену договора. Пересмотреть стоимость товаров, работ, услуг из-за повышения НДС можно, если это не запрещено положением о закупке.
Не забудьте провести обновление ККТ и учетных программ, чтобы корректно отражать операции по новым ставкам.
О рекомендациях налоговиков по составлению счетов-фактур по переходящим контрактам читайте в нашем материале.
Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ
Возврат товара оформляйте по-новому
Налоговики рекомендуют продавцам начиная с 1 января при возврате оформлять корректировочные счета-фактуры независимо от того:
- принял ли покупатель товары на учет;
- когда была отгрузка: до нового года или после;
- возвращается вся партия товара или ее часть.
В корректировочный счет-фактуру нужно внести ту же ставку, что была в первоначальном документе.
Один экземпляр корректировочного счета-фактуры передайте покупателю, если он плательщик НДС. Покупатель должен восстановить принятый к вычету налог.
Документ: Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
Гарантийный ремонт: льготу по НДС можно не применять
По услугам гарантийного ремонта можно отказаться от льготы: ее перенесли в п. 3 ст. 149 НК РФ. Это позволяет применять вычет НДС.
Как составить заявление на отказ от льготы, читайте в готовом решении.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
Больше компаний могут возместить НДС за IV квартал в заявительном порядке
По новым правилам, чтобы получать возмещение в ускоренном порядке, сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три прошлых года может быть не 7 млрд, а 2 млрд руб.
Смягчили и требования к поручителям: минимальный размер уплаченных налогов сократили с 7 млрд до 2 млрд руб., обязательства по поручительствам могут составлять не 20%, а 50% от стоимости чистых активов.
Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ
Российские организации и ИП не должны перечислять "налог на Google"
Если иностранная организация реализует электронные услуги в России, то с 2019 года должна сама платить НДС. Российские организации и ИП, которые покупают услуги, перестали быть налоговыми агентами. Чтобы получить вычет, им нужен договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП продавца, а также платежки.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
Дата: 2019-02-19, просмотров: 189.