Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика.

Действия налогового органа являются неправомерными, так как основная цель камерального контроля заключается в том, что налогоплательщику предоставляется право самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля. В данной задаче, орган не предоставил данного права организации.

Насчет арбитражных судов информацию найти не смог или плохо искал.

Примените законодательство для решения задачи: гражданин С. купил квартиру за 100 000 дол. США через 2 года продал ее за 120 000 дол. США денежные средства от продажи разместил на депозит в коммерческом банке. Должен ли гражданин С. заплатить налог на доходы физ. лиц? Если да, то в какой сумме и в каком размере? Изменится ли решение задачи, если он продаст квартиру через 3 года после приобретения?

Ответ:

Статья 177. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относится Имущественный доход.

Статья 180. Имущественный доход

К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится:

Доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 настоящего Кодекса;

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Имущественный доход, полученный (подлежащий получению) физическим лицом в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения сделки по реализации имущества.

Статья 180-1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:

Жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Квартира находилась в собственности гражданина С. 2 года и он не будет оплачивать данный налог, так как прошло уже 2 года, с момента нахождения данной квартиры на праве собственности, а срок предусмотренный законом, менее года с даты регистрации права собственности. (Права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, согласно пункту 2 статьи 118 Гражданского кодекса. Если в регистрации не будет отказано, то моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления.)

Примените законодательство для решения задачи: Иностранный гражданин приехал в РК на 3 месяца для чтения лекций и проведения мастер-классов по договору с коммерческим вузом, в результате осуществления этой деятельности ему убыло уплачено 6 тыс. долл. США. Должен ли иностранный гражданин в данном случае уплатить налог на доходы физ.лиц и если да, то в каком размере?

Ответ:

По условиям ст. 189 и ст. 190 Налогового кодекса РК, данный иностранный гражданин является нерезидентом. По договору, иностранный гражданин оказывал услуги для коммерческого вуза по чтению лекций и проведению мастер-классов, за что получил доход в размере 6 тыс. долл США и должен уплатить ИПН. Данный вид дохода, входит в перечень доходов указанных в ст. 192 Налогового кодекса «Доходы нерезидента из источников в РК». Доходы физического лица-нерезидента, определенные статьей 192, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194, по которому иностранный гражданин подлежит налогообложению по ставке в 20%, что составляет 1200 долл США.

49   Примените законодательство для решения задачи: Гражданин Р.О. Зотов, проживающий в г. Астана, обратился к знакомому студенту юридического факультета Ю.Ю. Славину с просьбой прояснить ситуацию. Суть дела заключалась в том, что за торговлю на оптовом рынке без контрольно-кассовой машины Р.О. Зотов был незаконно, по его мнению, подвергнут штрафу в размере 7 МРП сотрудником районной налоговой инспекции. Р.О. Зотов высказал намерение обжаловать в суде действия инспектора, на что Ю.Ю. Славин заявил, что право на судебное обжалование появится у Р.О. Зотова только после рассмотрения его заявления в вышестоящей налоговой инспекции. Правильно ли разъяснил Р.О. Зотову его права студент-юрист?

Ответ:

В соответствии со статьей 13 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик вправе обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов.

Возникающие между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом) споры рассматриваются в порядке, установленным законодательством Республики Казахстан.

Действующее налоговое законодательство предусматривает обжалование уведомления о результатах налоговой проверки в вышестоящий орган налоговой службы, а также обжалования в суд.

Судебный порядок рассмотрения заявлений об оспаривании результатов налоговой проверки и действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы регулируется главой 29 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан.

Установленный частью первой статьи 294 ГПК срок обращения с заявлением в суд исчисляется: в случае оспаривания уведомления о результатах налоговой проверки непосредственно в суде - со дня его вручения, а в случае предварительного обжалования в вышестоящий орган налоговой службы - со дня, когда налогоплательщику стало известно о решении этого органа об оставлении его жалобы без удовлетворения полностью или в части. Если по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика вынесено новое уведомление, срок его обжалования исчисляется заново со дня вручения в установленном порядке.

Примените законодательство для решения задачи: Военнослужащие Г.М. Митрофанов и В.Т. Фролов, уволенные с военной службы по достижении выслуги лет, с семьями взяли в аренду отдельный участок и технику для ведения фермерского хозяйства. Районная налоговая инспекция обложила налогом землю и технику, а так же по истечении пяти лет доходы, полученные членами фермерского хозяйства. Фермеры обжаловали решение налоговой инспекции военному прокурору, ссылаясь на то, что доходы военнослужащих не подлежат обложению налогом. Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?

Законом Республики Казахстан "Об органах внутренних дел Республики Казахстан" предусмотрено распространение на работников и пенсионеров по выслуши лет органов внутренних дел всех льгот и преимуществ, устанавливаемых актами Республики Казахстан для военнослужащих и пенсионеров Министерства обороны и Комитета национальной безопасности.

доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Согласно п. 2 ст. 361 Налогового кодекса, плательщиками налога на имущество не являются следующие физические лица:

- военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);

Согласно этому действия действия налоговой инспекции являются не законными.

Примените законодательство для решения задачи: В 2010 году налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку у ИП Иванова. В 2011 году Управление налоговой службы отменило решение нижестоящей инспекции по выездной проверке предпринимателя и провела повторную проверку, ссылаясь на том, что во время предыдущей проверки налогоплательщик сдал уточненную налоговую декларацию, в которой указана сумма налога в меньшем размере, чем ранее заявлено. По результатам этого мероприятия были доначислены налоги и выписаны штрафные санкции. Предприниматель решил, что действия управления нарушают его права, т.к. в связи с отменой решения инспекции отсутствует нормативный правовой акт, подлежащий контролю со стороны налогового органа. Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ:

Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства РК. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с Налоговым Кодексом, и налогоплательщик.

Согласно ГПП РК отмена решений налогового органа может происходить только по решению суда, при этом заинтересованное лицо должно быть уведомлено об этом в письменной форме.

Примените законодательство для решения задачи: Организацией было подано в районный отдел НК РК по г. Алматы заявление о возврате излишне уплаченной суммы арендной платы за пользование землей. Однако ответа не последовало. Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ:

Нет, не правомерны. Излишне уплаченной суммой налога, платы, сбора и пени является положительная разница между уплаченной в бюджет (с учетом зачтенных и возвращенных сумм) и исчисленной, начисленной (с учетом уменьшенной) суммами налога, платы, сбора и пени в бюджет за налоговый период с учетом расчетов по данному виду налога, платы, сбора и пени за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии со статьей 599 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора и пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов.

Излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора и пени не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 13-16 статьи 599 Налогового кодекса.

В случае продления срока представления налоговой отчетности зачет излишне уплаченной суммы не проводится до даты ее представления.

Срок проведения зачета составляет десять рабочих дней. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора пени производится в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления на возврат, если иное не установлено Налоговым кодексом.