6.1. Налоги, относимые на финансовые результаты

Прибыль, полученная от реализации продукции, основных фондов и иного имущества подлежит налогообложению. При этом налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество.

Сумма налога на имущество определяется по формуле, рублей:

                                                                                              (6.1)

где F_ср – среднегодовая стоимость имущества;

2,2 – ставка налога, %.

Расчет среднегодовой стоимости имущества проводим по таблице 6.1.Для определения остаточной стоимости основных фондов расчитывается амортизация (таблица 2.6). Норма амортизации устанавливается на год. Сумму амортизации, полученную за год, нужно разделить на 12 (число месяцев в году) и получим сумму амортизации за месяц.

Объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

В соответствии с п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми. С 1 января 2018 года эта налоговая льгота применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

Понятия движимого и недвижимого имущества определены в ст. 130 Гражданского кодекса РФ. К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Что касается движимого имущества, то им признаются вещи, не относящиеся к недвижимости (транспортные средства, станки, оборудование, мебель и т.д.).

Таблица 6.1

Расчет среднегодовой стоимости имущества

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Примечание: Величину налога на имущество следует перевести в средний расчетный коэффициент загрузки.

Налогооблагаемая прибыль, руб.:

Р_н = Р – Н_и;                                         (6.4)

где Р – полученная прибыль, руб.;

Н_и – налог на имущество, руб.;

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.

                                                                                 (6.5)

где 20 – ставка налога на прибыль, %

После уплаты налога на прибыль оставшаяся прибыль (чистая прибыль) распределяется предприятием самостоятельно, без каких-либо ограничений.

Направления использования фонда накопления:

- строительство объектов производственного и непроизводственного назначения;

- проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

- внедрение новой техники и технологии;

- реконструкция и модернизация объектов основных фондов и др.

Направления использования фонда потребления:

- выплата дивидендов;

- премии по итогам работы за год;

- приобретение путевок в дома отдыха, санатории и профилактории;

- материальная помощь и др.

Примечание: Студент самостоятельно распределяет чистую прибыль.