Теоретические основы анализа платежеспособности организаций

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА В УСЛОВИЯХ ПЕРЕХОДА К РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ НА ПРИМЕРЕ ПРИОКСКОГО МЕЖДУНАРОДНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ КОММУНАЛЬНЫХ ЭЛЕКТРИЧЕСКИХ И ТЕПЛОВЫХ СЕТЕЙ - (МПКЭ И ТС).

Дипломная работа

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3-5

Теоретические основы анализа платежеспособности организаций

1.1. Платежеспособность, ее сущность и основные характеристики 6-14

1.2. Нормативно – правовое регулирование оценки платежеспособности организации 14-22

Анализ платежеспособности Приокского Межрайонного предприятия коммунальных, электрических и тепловых сетей.

2.1. Организационно – экономическая характеристика деятельности предприятия 23-30

2.2. Анализ платежеспособности предприятия 30-37

2.3. Анализ состояния расчетов предприятия 37-42

Пути повышения платежеспособности.

3.1. Совершенствование финансовой политики 43-47

3.2. Расчет и анализ финансового цикла 48-51

3.3. Интегральная оценка диагностики вероятности банкротства 51-56

Заключение 57-58

Список использованной литературы 59-61

Приложения 62-79

ВВЕДЕНИЕ

В современных рыночных условиях предприятия, банки сталкиваются в своей повседневной деятельности с кредитными и платежными рисками. Поэтому чтобы выявить стабильность партнеров, заемщиков, их кредитоспособность анализируют платежеспособность организации. Показатели платежеспособности должны быть такими, чтобы все те, кто связан с организацией экономическими отношениями, могли знать насколько надежна организация как партнер в этих отношениях, а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения с ним этих отношений.

Платежеспособность организации является главным критерием для банков при решении вопроса о целесообразности или нецелесообразности выдачи ей кредита, а при положительном решении вопроса – под какие проценты и на какой срок.

В настоящее время, когда организации нуждаются в поддержке, кредитовании, анализ их платежеспособности является насущным и актуальным.

Проблемам анализа платежеспособности организаций посвящены работы известных ученых-экономистов: Шеремет А.Д., Ревенко П., Ефимова О.В., Крейнина М.Н., Куштуев А.А., Вольфман Б. И др.

Цель дипломной работы состоит в глубоком, всестороннем и систематизированном проведение анализа платежеспособности предприятий городского хозяйства и рассмотрение путей по улучшению платежеспособности организаций.

В соответствии с поставленной целью определены основные задачи этого исследования:

· рассмотрение теоретических аспектов анализа платежеспособности организации и финансовой устойчивости;

· предоставление организационно-экономической характеристики организации;

· проведение анализа платежеспособности хозяйства;

· выявление путей повышения платежеспособности организации.

Предметом данной работы является финансовое состояние предприятие как экономическо-правовое явление, исследуемое с теоретических и практических аспектов.

Объектом исследования послужили предприятия городского хозяйства. Анализ платежеспособности предприятия в период перехода к рыночной экономике проводился в Приокском межрайонном предприятии коммунальных электрических и тепловых сетей.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды классиков экономической науки, специальная и общеэкономическая литература по широкому кругу вопросов, законодательные и нормативные акты, работы отечественных и зарубежных ученых. При написании дипломной работы использовались данные бухгалтерско-финансовой отчетности, годовых отчетов, данных статистической отчетности, а также проведенных исследований. Исследования базируются на следующих приемах и методах систематизации данных:

Ø статистико-экономический,

Ø монографический,

Ø экспериментальный,

Ø математический,

Ø расчетно-конструктивный.

Научная новизна выполненной работы заключается в глубоком, всестороннем и систематизированном проведении анализа платежеспособности предприятия в условиях перехода к рыночной экономике и рассмотрении путей по улучшению платежеспособности организации.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений. Основное содержание работы изложено на страницах машинописного текста, включает таблицы и схемы.

Таблица 2.1

Изменение 2016 к

2014 2015

Среднегодовая численность работников 488 509 534 46 25 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 47009,5 41375 50109 3099,5 8734 Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб. 42289 72201,5 104476 62187 32274,5 Среднегодовая стоимость материальных ресурсов, тыс. руб. 35235 22198 2939 -32296 -19259 Производительность труда 104,2 124,48 127,44 23,24 2,96 Фондоотдача, тыс. руб. 1,08 1,47 1,36 0,28 -0,11 Материалоотдача, тыс. руб. 1,44 2,85 23,16 21,72 20,31

Данные таблицы 2.1 показывают, что за последние два года среднегодовая численность работников возросла на 25 человек. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в отчетном году увеличилась и составила 50109 тыс. руб. Данное изменение повлияло на показатель фондоотдачи.

Материальные ресурсы за динамику лет колеблются в сторону уменьшения, что влияет на эффективность отдачи материальных ресурсов. Так в 2016 году материалоотдача составляет 23,16 тыс. руб., что на 21,72 тыс. руб. больше, чем в 2014 году и на 20,31 тыс. руб. больше по сравнению с 2015 годом.

Следует также отметить, что наблюдается положительная тенденция в повышении производительности труда. Особенно такое изменение наблюдается в 2016году по сравнению с базисным годом и составляет 23,24 тыс. руб. или 122,3%.

При проведении анализа платежеспособности предприятия необходимо так же исследовать систему показателей, которые позволяют дать общее представление о финансовых результатах деятельности предприятия. Анализ данных представим в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Таблица 2. 3

Таблица 2.4

Таблица 2.5

Таблица 2.6

Таблица 2.7

Таблица 2.8

РАЗМЕР И СТРУКТУРА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (НА КОНЕЦ ГОДА), тыс. руб.

Показатели	Наличие задолженности, тыс. руб. 2014 г. 2015 г. 2016 г.			Структура задолженности в % к итогу. 2014 г. 2015 г. 2016 г.
1. Расчеты с дебиторами: За товары, работы, услуги	2210	79281	92503	87,4	98,9	97,6
Авансы выданные	-	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	318	892	2245	12,6	1,1	2,4
Итого	2528	80173	94748	100	100	100
2. Расчеты с кредиторами: За товары, работы, услуги	23935	62145	70672	96	90,6	86,2
По оплате труда	197	1067	1108	0,8	1,5	1,3
По социальному страхованию и обеспечению	165	464	1087	0,7	0,7	1,3
С бюджетом	591	3729	7208	2,4	5,4	8,8
Авансы полученные	-	1139	1802	-	1,7	2,3
С прочими кредиторами	29	56	70	0,1	0,1	0,1
Итого	24917	68600	81947	100	100	100

Наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности, согласно таблице 2.8, в 2016 году занимает задолженность перед покупателями и заказчиками за товары, работы, услуги (86,2%), а в 2014 и 2015 годах эта задолженность была несколько выше (96% и 90,6%). Задолженность по оплате труда перед работниками в 2016 году в структуре составила 1,3%, что на 0,5% больше, чем в 2014 году. Задолженность предприятия перед бюджетом в 2016 году по сравнению с 2014годом увеличилась на 6,4%.

В составе дебиторской задолженности, также как и в кредиторской, наибольший удельный вес составляет задолженность за товары, работы, услуги (97,6% в 2016 году). Задолженность с прочими дебиторами имеет тенденцию снижения.

Кроме того, превышение величины дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью свидетельствует об активном платежном балансе предприятия.

Следующим этапом будет анализ показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 2.9.

Таблица 3.1

Таблица 3.2

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В работе было проведено исследование финансово-хозяйственной деятельности Приокского МПКЭ и ТС, в результате которого были сделаны следующие выводы:

1. Предприятие было организованно как государственное унитарное предприятие на праве хозяйствования.

2. Основными направлением деятельности является выпуск электро - и тепловой энергии для производственных и хозяйственных нужд. Данное предприятие является ведущим хозяйственной деятельности Калужской области.

3. Исходя из итогов анализа, можно охарактеризовать текущую ликвидность предприятия как недостаточную. Сопоставление итогов актива и пассива свидетельствует о том, что предприятие в настоящее время является неплатежеспособным, из-за отсутствия денежных средств, мобилизованной дебиторской задолженности, с помощью которых можно было бы погасить свои текущие обязательства.

4. Проведенный анализ доходности предприятия показал, что за анализируемый период наблюдается тенденция к повышению рентабельности. Данное изменение связано с сокращением убытка от реализации в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 410 тыс. рублей и увеличением показателя выручки от реализации на 4696 тыс. рублей. Комплексный анализ экономических показателей свидетельствует о том, что в 2015 году предприятие получило убыток в размере 3121 тыс. рублей.

5. При анализе состояния расчетов предприятия мы выяснили, что в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, что создает реальную угрозу финансовой устойчивости предприятия и дополнительно дорогостоящих источников финансирования.

Учитывая актуальность темы в соответствии с целью данной работы, были разработаны следующие предложения по совершенствованию анализа финансового состояния предприятия:

1. Одним из подходов по снижению дебиторской задолженности является совершенствование финансовой политики через совершенствование договорных отношений путем предоставления скидок за отгруженную продукцию. Предоставление скидки в 3% с договорной цены при уменьшении срока оплаты позволит предприятию сократить потери от инфляции, а также расходы, связанные с привлечением финансовых ресурсов в размере 26 рублей с каждой тысячи рублей договорной цены.

2. Потребность организации в собственном оборотном капитале составляет 142330 тыс. рублей, что на 51255 тыс. рублей больше, чем капитал предприятия. Расчет финансового цикла показал, что сокращение сроков расчета покупателей на 5 дней позволит организации дополнительно использовать в обороте 2408 тыс. рублей, полученные в результате притока денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.

3. Интегральная оценка диагностики вероятности банкротства предприятия показала, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом финансовая устойчивость предприятия не изменилась, и, соответственно по степени риска предприятие ближе к 3 классу, т.е. это проблемное предприятие с низким риском потери средств. В целом изменение финансовой устойчивости 2016году по сравнению с базисным годом составило 6,4 балла. В данном случае необходима разработка и внедрение программы с целью финансового оздоровления предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

Бухгалтерский учет / под ред. Кондракова Н. П. М.: ИНФРА – М, 2015.

Высоцкий Д.А. Анализ финансового состояния промышленности предприятий. М.: Деньги и кредит, 1991.

ГК РФ Часть 1 и 2. М.: ИНФРА – М - Норма, 1996.

Донцова Л.В., Никифорова Н.Н. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: Изд. «Дело и Сервис», 2013. С. 224.

Мизиковский Е.А. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2014. С. 180.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: ИНФРА – М, 2014.

Зинченко А.П. Сельхоз статистика с основами социально – экономической статистикой. М.: изд. МСХА, 2013. С. 432.

Керимов В.Э. Бух. учет на производственных предприятиях. М.: Издательский дом «Дашков и К», 2016. С. 348.

Комаев В. Д. Экономическая теория. М.: Центр ВЛАДОС, 2013. С. 640.

Кондраков Н.П. Бухучет. М.: ИНФРА – М, 2017. С. 640.

Куштуев А. А. Показатели платежеспособности и ликвидности в оценке кредитоспособности заемщика // Деньги и кредит. - №2. С. 51 - 55.

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятий. Методы оценки. М.: ИКЦ «ДИС», 1997. С. 227.

Макарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. М.:ПРИОР, 1997.

Маркова А.С., Мизиковский Е.А. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: - Финансы и статистика. 2014.

Методологическое положение по оценке финансового состояния организаций и установлению неудовлетворительной структурой баланса.

Налоговый кодекс РФ. Ч 2 . Федеральный закон от 05. 08. 2015 г. № 117 – ФЗ (в ред. Финансового закона от 29. 12. 2015 г. № 116 – ФЗ).

Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05. 08. 2015. №117 ФЗ (в ред. Федерального закона от 29. 12. 2015г. №116 – ФЗ).

Ревенко П. Методика финансового анализа. М.: Инфра – М, 2015.

Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. М.: Центр, 2013. С. 432.

Положение по бухучету и отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ № -60н от 9.12.2013.

Положение поведению бухучета “ Учетная политика организации” (ПБУ1 /98) Подтверждено приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.2013.

Постановление Госкомстата от31июля 1995 года №117 “ Об утверждении перечня показателей годовой бух. отчетности организаций, расположенных на территории РФ, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики с отчета за 1995 год.”.

Постановление Правительства РФ “О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) организаций.

Фащевский В.Н. О платежеспособности предприятий// финансы. 1997. №3. С. 33 – 35.

Фащевский В.Н. Об анализе платежеспособности и ликвидации предприятия // Бухучет. 1997 № 11 С. 27-28.

Федотова М.А. Методики финансового анализа. М.: ИНФРА – М. 2014. С. 205.

Финансы. Денежное обращение. Кредит; Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ. 1997.

Финансы. Под ред. Ковалевой А.М. М.:Финансы и статистика,1997.

Шеремет А Д., Негашев Г.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА – М. 2014.

Шишкин А.Ф. Экономическая теория. 2- е изд.: В 2 кн. Кн. 2. – М.: Гумм. Изд. Центр ВЛАДОС. 1996. С. 325.

Экономика предприятий. Под ред. проф. И.О. Волкова. М.: ИНФРА – М. 2013. С. 416.

Экономика предприятий. Под ред. проф. Горфинкеля В.Я., Куприякова Е.М. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. 1996.

Экономика предприятия Под ред. Припача В.Я. Мн.: Экономпресс. С. 200 – 464.

Экономика предприятия. Под ред. проф. Горфинкеля, проф. Швандара В.А. 2 изд. перераб. и доп. М.: Банки и биржи, Юнити.2013. С. 742.

Диплом выполнил ___________________ /Клышникова Н.В./

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

СПРАВКА ОБ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЯХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА 2016 ГОД (СОСТАВЛЕНА НА ОСНОВЕ ДАННЫХ ОБОРОТНОЙ ВЕДОМОСТИ И БАЛАНСА)

Показатели	Сумма, тыс.руб.
1. Средние остатки производственных запасов.	2939
2. Средняя величина авансов, выданных поставщикам.	-
3. Средняя величина незавершенного производства.	-
4. Средние остатки готовой продукции на складе.	8
5. Средняя величина дебиторской задолженности до года.	87461
6. Средняя величина авансов, полученных от покупателей.	-75274
7.Средняя величина кредиторской задолженности.	-
8. Поступления производственных запасов (всего).	-
9. Сумма материальных затрат, отнесенных на себестоимость.	2348
10. Фактическая себестоимость выпущенной продукции.	4061
11. Фактическая производственная себестоимость реализованной продукции.	3251
12. Сумма погашенных обязательств поставщиков.	53479
13. Выручка от реализованной продукции.	65706

Приложение 5

Приложение 6

Приложение 7

Приложение 8