Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Так, например, положениями Указа Президента Российской Федерации от 30.05.95 N 547 "Об экстренных мерах по оказанию помощи гражданам, пострадавшим в результате землетрясения в Сахалинской области" предусмотрено оказание единовременной материальной помощи пострадавшим гражданам.
Не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работникам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации. При этом факт совершения террористического акта должен подтверждаться приговором суда.
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;
При применении подпункта 4 пункта 1 статьи 238 Кодекса следует учитывать, что суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые прикомандированным лицам, лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, а также иным лицам, не состоящим в трудовых отношениях с государственными учреждениями или организациями, подлежат налогообложению в установленном порядке.
Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.
Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой,
6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников и оплаты страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам;
При применении подпункта 7 пункта 1 статьи 238 Кодекса следует учитывать, что:
Правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения в Российской Федерации определены Гражданским кодексом Российской Федерации (глава 48), Законом Российской Федерации от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", Законом Российской Федерации от 28.06.91 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (далее - Закон о медицинском страховании).
Законом о медицинском страховании не предусмотрена выплата страхового обеспечения застрахованному лицу. Если же по договору на добровольное медицинское страхование работников были произведены выплаты денежных средств застрахованным работникам, то на суммы, перечисленные организацией-работодателем в страховую медицинскую организацию, начисление единого социального налога должно быть произведено в общеустановленном порядке. При этом согласно статье 242 Кодекса датой получения дохода будет считаться день начисления выплат в пользу работников (физических лиц, в пользу которых осуществляются выплаты).
8) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;
При применении подпункта 8 пункта 1 статьи 238 Кодекса следует учитывать, что:
Не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам для указанных организаций.
9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации;
При применении подпункта 9 пункта 1 статьи 238 Кодекса следует учитывать, что не подлежат налогообложению суммы возмещения стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемые работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии со статьей 33 Закона Российской Федерации от 19.02.93 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях".
В соответствии с указанным Законом лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет предприятий, учреждений, организаций проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (кроме такси), а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 килограммов.
Предприятия, учреждения, организации также оплачивают стоимость проезда и провоза багажа членам семей своих работников независимо от времени использования ими отпуска.
Для перевозки детей, выезжающих для санаторно-курортного лечения и отдыха из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, устанавливаются льготные тарифы, определяемые Правительством Российской Федерации.
10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в выборный орган местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном государственном органе, государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном #M12291 9004937Конституцией Российской Федерации#S, #M12291 9004937конституцией#S, уставом субъекта Российской Федерации и избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;
При применении подпункта 10 пункта 1 статьи 238 Кодекса следует учитывать, что:
В соответствии со статьями 21 и 24 Федерального закона от 19.09.97 N 124-ФЗ "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации" избирательные комиссии субъектов Российской Федерации являются государственными органами, осуществляющими подготовку и проведение выборов и референдумов, а их финансирование осуществляется за счет средств федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации.
Указанные комиссии действуют на постоянной основе и являются юридическими лицами. Председатель такой комиссии занимает должность в ней на постоянной (штатной) основе. Член избирательной комиссии, действующей на постоянной основе с правом решающего голоса, может работать в ней на постоянной (штатной) основе.
Указанным лицам, а также работникам аппаратов комиссий устанавливается денежное содержание и соответственно на оплату труда этих лиц избирательные комиссии начисляют налог в общеустановленном порядке.
Членам избирательных комиссий с правом решающего голоса, освобожденным на период подготовки и проведения выборов от основной работы, сохраняется средний заработок по месту этой работы. В этих случаях налог также уплачивается по месту основной работы. За них избирательными комиссиями налог начисляется только на дополнительную оплату труда за счет средств, выделенных на проведение выборов, установленную в соответствии с пунктом 12 статьи 24 вышеназванного Закона.
Члены комиссий с правом совещательного голоса назначаются в эту комиссию зарегистрированным кандидатом, избирательным объединением или блоком. По смыслу Закона член комиссии с правом совещательного голоса не работает в ней на постоянной основе и вознаграждение за работу получает за счет средств избирательных фондов кандидатов в депутаты, избирательных фондов объединений и блоков.
В соответствии с пунктом 10 статьи 238 Кодекса на суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, налог не начисляется. Не начисляется налог и на доходы, получаемые физическими лицами (не состоящими в трудовых отношениях) от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.
11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
При применении подпункта 11 пункта 1 статьи 238 Кодекса следует учитывать, что не подлежит налогообложению стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании в случаях, установленных законодательством Российской Федерации:
В целях применения данного подпункта под законодательством Российской Федерации следует понимать федеральные законы и постановления Верховного Совета Российской Федерации:
- для прокурорских работников (статья 41.3 Федерального закона от 17.01.92 N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации");
- для работников лесного хозяйства (статья 108 Лесного кодекса Российской Федерации от 29.01.97 N 22-ФЗ). При этом ношение должностными лицами государственной лесной охраны Российской Федерации форменной одежды осуществляется в соответствии с пунктом 11 раздела III "Положения о государственной лесной охране Российской Федерации", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 27.07.98 N 850;
- для сотрудников таможенных органов (статья 25 Федерального закона от 21.07.97 N 114-ФЗ "О службе в таможенных органах Российской Федерации");
- для судебных приставов при исполнении служебных обязанностей (пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 21.07.97 N 118-ФЗ "О судебных приставах"). При этом, судебные приставы военных судов носят форменную одежду и имеют знаки различия, установленные для военнослужащих;
- для работников ведомственной охраны (статья 10 Федерального закона от 14.04.99 N 77-ФЗ "О ведомственной охране");
- для работников государственной службы карантина растений Российской Федерации (статья 19 Федерального закона от 15.07.2000 N 99-ФЗ "О карантине растений");
- для сотрудников милиции (статья 17 Закона Российской Федерации от 18.04.91 N 1026-1 "О милиции");
- для должностных лиц, осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор (пункт 4 статьи 49 Федерального закона от 30.03.99 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения");
- для сотрудников налоговой полиции (статья 38 Положения о прохождении службы в органах налоговой полиции Российской Федерации, утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 20.05.93 N 4991-1).
Подлежит налогообложению стоимость форменной одежды и обмундирования, выдача которой не установлена законодательством Российской Федерации, в том числе:
- для работников постов иммиграционного контроля Федеральной миграционной службы России (пункт 2 постановления Правительства Российской Федерации от 07.06.95 N 563 "О дополнительной оплате труда за работу в ночное время и введении форменной одежды для работников постов иммиграционного контроля миграционной службы России");
- для работников налоговых органов, которым присвоены классные чины на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 31.12.91 N 340 "О Государственной налоговой службе Российской Федерации", постановление Правительства Российской Федерации от 29.06.00 N 484 "О форме одежды работников Министерства Российской Федерации по налогам и сборам");
- для государственных инженеров-инспекторов гостехнадзора (пункт 14 Положения о государственном надзоре за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, утвержденного постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 13.12.93 N 1291);
- для работников Российской транспортной инспекции (пункт 12 Положения о Российской транспортной инспекции Министерства транспорта Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РСФСР от 26.11.91 N 20);
- для личного состава подразделений военизированных горноспасательных частей при исполнении служебных обязанностей (пункт 22 Положения о военизированных горноспасательных частях по обслуживанию горнодобывающих предприятий металлургической промышленности, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.01.95 N 47);
- для государственных инспекторов в области семеноводства сельскохозяйственных растений (пункт 10 "Положения о деятельности государственных инспекторов в области семеноводства сельскохозяйственных растений", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 15.10.98 N 1200);
- для государственных инспекторов по охране природы (подпункт 30 пункта 6 "Положения о Государственном комитете Российской Федерации по охране окружающей среды", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.05.97 N 838);
- для работников центрального аппарата Министерства транспорта Российской Федерации, его территориальных органов и работников отдельных организаций транспортного комплекса (подпункт 44 пункта 9 "Положения о Министерстве транспорта Российской Федерации", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2000 N 1038);
- для государственных ветеринарных инспекторов, других должностных лиц Государственной ветеринарной службы Российской Федерации, осуществляющих государственный ветеринарный надзор (пункт 16 "Положения о государственном ветеринарном надзоре в Российской Федерации", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.94 N 706);
- для работников службы инкассации и охраны Сберегательного банка Российской Федерации, выдаваемой в соответствии с "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", утвержденными приказом Центрального банка Российской Федерации от 18.06.97 N 02-263.
12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
При применении подпункта 12 пункта 1 статьи 238 Кодекса следует учитывать, что не подлежит налогообложению стоимость льгот по бесплатному проезду, установленная законодательством Российской Федерации для:
- работников предприятий и учреждений железнодорожного транспорта в соответствии со статьей 16 Федерального закона от 25.08.95 N 153-ФЗ "О федеральном железнодорожном транспорте". Порядок и условия предоставления указанной льготы определены постановлением Правительства Российской Федерации от 24.06.96 N 729 "О порядке и условиях бесплатного проезда на федеральном железнодорожном транспорте работников этого вида транспорта";
- студентов, обучающихся по заочной форме в высших учебных заведениях, которые имеют государственную аккредитацию, в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 22.08.96 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании";
- граждан, занятых на работах с химическим оружием в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 07.11.2000 N 136-ФЗ "О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием".
Дата: 2018-11-18, просмотров: 572.