Основными правилами чтения бухгалтерской отчетности, т.е. уже традиционными методами финансового анализа, являются:
1. Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
2. Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
3. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда (основной тенденции динамики показателя), очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, т.е. осуществляется перспективный прогнозный анализ.
4. Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.
5. Сравнительный (пространственный) анализ – как внутрихозяйственный анализ сводных показателей предприятия, его подразделений, цехов, дочерних предприятий, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми показателями и т.д.
6. Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
Анализ показателей, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объема производства в стоимостном и натуральном измерителях, суммы затрат, прибыли и т.д.), являющихся базовыми для исчисления средних и относительных величин.
Относительные величины используют для анализа динамики путем построения временного ряда (например, отношения выпуска продукции за ряд лет к базисному периоду) и изучения показателей структурного порядка (удельного веса фонда оплаты труда в общей сумме основных затрат и т.д.).
В процессе анализа большое значение имеют средние величины, смысл которых состоит в обобщении совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Например, для расчета показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, используются не начальные или конечные, а усредненные значения статей баланса, поскольку данные о прибыли и объеме продаж имеются только за отчетный период.
Финансовая устойчивость – характеристика стабильности финансового положения организации, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.
Коэффициенты оценки финансовой устойчивости организации – это система показателей, характеризующих структуру используемого капитала предприятия с позиций степени финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде.
Таблица 3 – Показатели финансовой устойчивости
| Показатели | Алгоритм расчета | Нормальное ограничение | На начало 200X года | На конец 200X года |
| 1 | 2 | 4 | 5 | 6 |
| Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) | Заемный капитал/собственный капитал | Не выше 1,5 | ||
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | (Собственный капитал -внеоборотные активы)/оборотные активы | Нижняя граница 0,1; оптимальный >0,5 | ||
| Коэффициент финансовой независимости (автономии) | Собственный капитал/валюта баланса | >0,4-0,6 | ||
| Коэффициент финансирования | Собственный капитал/заемный капитал | >0,7; оптимальный 1,5 | ||
| Коэффициент финансовой устойчивости | (Собственный капитал+ долгосрочные обязательства)/ валюта баланса | >0,6 |
На основе данных бухгалтерского баланса возможно провести анализ деловой активности.
Таблица 4 – Коэффициенты деловой активности
| Наименование коэффициента | Способ расчета | Преды-дущий год | Отчет-ный год | Откло-нение |
| 1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) | Выручка от продажи/среднегодовая стоимость активов | |||
| 2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | Выручка от продажи/среднегодовая стоимость оборотных активов | |||
| 3. Фондоотдача | Выручка от продажи/средняя стоимость основных средств | |||
| 4. Коэффициент отдачи собственного капитала | Выручка от продажи/средняя стоимость собственного капитала | |||
| 5.Оборачиваемость материальных средств (в днях) | (средняя стоимость запасов · период, за который проводится расчет)/выручка от продажи | |||
| 6.Оборачиваемость денежных средств (в днях) | (средняя стоимость денежных средств · период, за который проводится расчет)/выручка от продажи | |||
| 7. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах | Выручка от продажи/средняя стоимость дебиторской задолженности | |||
| 8. Срок погашения дебиторской задолженности | 360/коэффициент оборачиваемости средств в расчетах | |||
| 9. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | Выручка от продажи/средняя стоимость кредиторской задолженности | |||
| 10. Срок погашения кредиторской задолженности | 360/коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации.
Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота.
Во-вторых, с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих средств.
Финансовые результа ты (прибыль) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности - производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной.
Основными задачами анализа финансовых результатов являются:
· анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;
· факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
· анализ финансовых результатов от прочей деятельности, не связанной непосредственно с реализацией продукции;
· анализ и оценка использования чистой прибыли;
· анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;
· анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает:
1. Оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей).
2. Оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры («вертикальный анализ» показателей).
3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей).
4. Оценка показателей рентабельности.
Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли - источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа отчета о прибылях и убытках конкретного субъекта хозяйствования используются в сравнительном анализе, который важен для кредиторов, акционеров, участников фондового рынка и других пользователей, принимающих деловые решения на основе выбора вариантов.
Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета.
Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов - себестоимости проданной продукции. Особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей.
При составлении формы №2 показатели, представленные в скобках, вычитаются. К ним отнесены: себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, проценты к уплате, прочие расходы и текущий налог на прибыль. Например, валовая прибыль определяется как разница выручки от продажи продукции и себестоимости проданной продукции.
В целом прибыль от продаж продукции определяется как разница- выручка от продаж минус полная себестоимость.
Чистая прибыль (или убыток) отчетного периода является итоговым показателем формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и определяется как прибыль до налогообложения за минусом суммы текущего налога на прибыль, скорректированного на отложенные налоговые активы (-) и обязательства (+).
При построении аналитических таблиц необходимо учитывать, что объектом анализа является неоднородная совокупность - доходы и расходы, прибыли и убытки, итоговый показатель - будь то прибыль до налогообложения или чистая прибыль - формируется не только за счет выручки от продажи.
Обычно в таблицах сочетаются абсолютные значения анализируемых показателей, по которым рассчитываются отклонения, данные о структуре совокупности показателей и ее изменении, относительные показатели динамики показателей финансовых результатов.
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
1. Абсолютное отклонение:
±ΔП = П1 - П0 ,
где ΔП — изменение прибыли;
П0 — прибыль базисного периода;
П1 — прибыль отчетного периода.
2. Уровень каждого показателя к выручке от продажи (в %) рассчитывается отношением суммы каждого показателя к выручке от продажи, умноженной на 100%. Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.
3. Изменение структуры:
где Δ У — изменение структуры прибыли;
УП0 — уровень базисного периода;
УП1 — уровень отчетного периода.
4. Темп прироста рассчитывается отношением абсолютного отклонения показателя к базисному значению и умножением на 100%.
Для оценки динамики показателей финансовых результатов по обычным видам деятельности составляется аналитическая таблица 7.
Удельный вес расходов по обычным видам деятельности в выручке, выраженный в процентах, - это затраты на рубль продаж, выраженные в копейках. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж, выраженная в процентах, характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по прибыли от продаж. Увеличение затрат на рубль продаж может указывать на снижение прибыли - в расчете на один рубль продаж и рентабельности, что может быть объяснено изменением величины коммерческих и управленческих расходов.
Таблица 5– Динамика финансовых результатов
| Показатели | Сумма, тыс.руб. | Откло-нение (гр.3-гр.2) | Уровень в % к выручке | Откло-нение (гр.6-гр.5) | Темп прироста, % (гр.4 / гр.2х100) | ||
| преды-дущий год | отчет-ный год | преды-дущий год | отчет-ный год | ||||
| Выручка от продажи продукции | 100,0 | 100,0 | |||||
| Себестоимость | |||||||
| Валовая прибыль | |||||||
| Коммерческие расходы | |||||||
| Управленческие расходы | |||||||
| Прибыль от продажи | |||||||
Анализ финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о финансовых результатах.
Таблица 6 - Коэффициенты рентабельности
| Показатели | Алгоритм расчета | Преды-дущий год, % | Отчет-ный год, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Коэффициент валовой прибыли (валовая рентабельность) | Валовая прибыль/Выручка от продажи · 100 | ||
| Рентабельность текущей деятельности (затратоотдача) | Прибыль от продажи/Расходы по обычным видам деятельности · 100 | ||
| Рентабельность продаж по прибыли от продажи | Прибыль от продажи/Выручка от продажи · 100 | ||
| Общая рентабельность (бухгалтерская от обычной деятельности) | Прибыль до налогообложения/Выручка от продажи · 100 | ||
| Рентабельность продаж по чистой прибыли (чистая рентабельность) | Чистая прибыль/Выручка от продажи · 100 | ||
| Экономическая рентабельность | Чистая прибыль/Средняя стоимость имущества · 100 | ||
| Рентабельность собственного капитала | Чистая прибыль/Средняя стоимость собственного капитала · 100 | ||
| Рентабельность перманентного капитала | Чистая прибыль/ (Средняя стоимость собственного капитала +средняя стоимость долгосрочных обязательств) · 100 |
Следует помнить, что существует взаимосвязь между показателями рентабельности активов, оборачиваемости активов и рентабельностью продаж, которая может быть представлена: рентабельность активов равна произведению оборачиваемости активов на рентабельность продаж.
Иными словами, прибыль предприятия, полученная с каждого рубля, вложенного в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств и от доли прибыли в выручке от продаж. Данное соотношение может быть интерпретировано следующим образом. С одной стороны, высокое значение рентабельности продаж еще не означает высокой отдачи от используемого совокупного капитала предприятия. С другой стороны, незначительность чистой прибыли по отношению к выручке от продаж необязательно свидетельствует о низкой рентабельности вложений в активы предприятия. Определяющий момент – скорость оборота активов предприятия.
Это помогает оценивать стратегию компаний и эффективность управленческих решений ее руководства.
Задание для контрольной работы и порядок его выполнения
Вопросы теоретической части
1. Бухгалтерский учет и его виды. Сходства и различия между различными видами бухгалтерского учета.
2. Измерители, применяемые в учете, и их назначение.
3. Основные задачи и требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету в современных условиях.
4. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и ее функциональное назначение.
5. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Взаимосвязь бухгалтерии с другими структурными подразделениями.
6. Учетная политика организации и ее основные аспекты.
7. Содержание методологического аспекта учетной политики организации.
8. Изменения в учетной политике и порядок их оформления.
9. Ответственность за нарушения правил ведения бухгалтерского учета.
10. Предмет бухгалтерского учета и классификация его объектов.
11. Характеристика имущества организации как объекта бухгалтерского учета.
12. Внеоборотные активы организации и их виды.
13. Оборотные активы организации и их виды.
14. Источники формирования средств организации и их виды.
15. Характеристика собственных источников формирования имущества организации.
16. Характеристика привлеченных (заемных) источников формирования имущества организации.
17. Метод бухгалтерского учета и характеристика его элементов.
18. Бухгалтерский баланс, его содержание и структура. Анализ ликвидности баланса.
19. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского баланса и его экономическое содержание.
20. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
21. Понятие и строение бухгалтерских счетов. Виды счетов.
22. Двойная запись операций на счетах, ее сущность и значение.
23. Бухгалтерские записи (проводки), их виды. Корреспонденция счетов.
24. Синтетические и аналитические счета, их практическое применение. Субсчета.
25. Способы проверки и обобщения учетных данных.
26. План счетов бухгалтерского учета и его содержание. Рабочий план счетов.
27. Общие понятия о документах бухгалтерского учета. Классификация документов.
28. Документооборот и порядок его организации.
29. Порядок хранения бухгалтерских документов и их изъятия.
30. Виды проверки и этапы учетной обработки бухгалтерских документов.
31. Понятие, цели и виды инвентаризации.
32. Общие правила проведения инвентаризации и оформления ее результатов.
33. Учетные регистры и их классификация.
34. Отчетность организации и ее классификация по периодичности составления.
35. Анализ ликвидности баланса организации.
36. Анализ основных показателей платежеспособности организации.
37. Анализ финансовой устойчивости организации. Коэффициенты оценки и типы финансовой устойчивости.
38. Факторный анализ прибыли организации.
39. Понятие процесса снабжения и классификация материальных запасов.
40. Транспортно-заготовительные расходы и их состав. Порядок списания ТЗР на производство.
41. Учет поступления материалов и порядок их отражения в учете.
42. Порядок списания материалов в производство и отражения в учете.
43. Учет продажи материалов и отражение финансовых результатов на счетах бухгалтерского учета.
44. Система учета затрат на производство. Классификация затрат.
45. Классификация затрат по экономическому содержанию (по элементам затрат и по статьям калькуляции).
46. Учет основных затрат и порядок их списания на производство.
47. Учет расходов по обслуживанию производства и управлению.
48. Общепроизводственные расходы и порядок их списания на производство.
49. Общехозяйственные расходы и порядок их списания на производство.
50. Учет и оценка остатков незавершенного производства.
51. Общая схема учета затрат на производство и порядок определения фактической производственной себестоимости выпущенной из производства готовой продукции.
52. Готовая продукция, ее виды и оценка.
53. Особенности учета готовой продукции по фактической себестоимости и по нормативной (плановой) себестоимости.
54. Порядок отгрузки готовой продукции и отражение в учете.
55. Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, и отражение их в учете.
56. Продажа готовой продукции и порядок ее отражения на счетах бухгалтерского учета.
Практические задания
1. На основе остатков по счетам (таблица 7) составить баланс по форме №1 (Приложение Б) на начало отчетного месяца.
2. По данным бухгалтерского баланса открыть счета синтетического учета и записать в них начальные остатки.
3. Составить бухгалтерские записи по всем операциям, записать их в журнал регистрации фактов хозяйственной жизни (таблица 1) и подсчитать итог по журналу.
4. Произвести разноску бухгалтерских записей по синтетическим счетам, подсчитать обороты и вывести конечные остатки по счетам.
5. Составить оборотно - сальдовую ведомость по счетам за текущий период.
6. Заполнить баланс на первое число следующего месяца по форме №1 (Приложение Б).
7. Используя данные таблицы 8, по своему варианту составить отчет о финансовых результатах по форме №2 за отчетный период. (В приложении А представлены данные за аналогичный период предыдущего года (для всех вариантов).
8. Составить аналитические таблицы 3, 4 и 5, оценить финансовое состояние организации и динамику показателей финансовых результатов. Написать выводы (по формам годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций, найденными и представленными студентами самостоятельно по месту работы или в сети Интернет (в соответствии с ФЗ «О публикации отчетности)).
9. Рассчитать показатели рентабельности, используя таблицу 6 (по формам годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций, найденными и представленными студентами самостоятельно по месту работы или в сети Интернет (в соответствии с ФЗ «О публикации отчетности)).
Таблица 7 – Исходные данные: Остатки по счетам на 01 _________ 201_ г.
| Статьи | ||||||||||
Варианты
Таблица 8– Данные отчета о финансовых результатах за отчетный период
| Статьи |
Варианты | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 104123 | 172484 | 146385 | 127896 | 180560 | 175386 | 103895 | 110328 | 120387 | 148267 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 90469 | 154534 | 102580 | 98364 | 125362 | 120658 | 87456 | 75669 | 96350 | 110350 |
| Валовая прибыль | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| Коммерческие расходы | 112 | 42 | 221 | 98 | 210 | 265 | 54 | 75 | 98 | 340 |
| Управленческие расходы | 1886 | 2031 | 1305 | 1096 | 2362 | 2150 | 1090 | 896 | 1925 | 3097 |
| Прибыль (убыток) от продаж | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 1174 | 574 | 285 | 102 | 406 | 220 | ||||
| Проценты к уплате | 94 | 48 | 34 | 48 | 308 | |||||
| Доходы от участия в других организациях | 34 | 15 | 27 | 17 | ||||||
| Прочие доходы | 2193 | 3846 | 1658 | 1386 | 2503 | 5306 | 2750 | 1650 | 2200 | 3268 |
| Прочие расходы | 3128 | 4258 | 2350 | 2010 | 1690 | 2842 | 2963 | 1096 | 2793 | 4390 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||
| Текущий налог на прибыль | 2240 | 2960 | 8465 | 4715 | 10437 | 11165 | 2830 | 6215 | 3870 | 5924 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Вариант №1
Хозяйственные операции за январь
1. Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы рабочим и служащим – 49 000 ден. ед.
2. Перечислено с расчетного счета задолженность по налогам в бюджет – 2800 ден. ед.
3. Выдана заработная плата рабочим и служащим за декабрь – 49 000 ден. ед.
4. Выдано из кассы работнику в подотчет на хозяйственные расходы – 1 100 ден. ед.
5. Отпущены со склада материалы в основное производство – 48 000 ден. ед.
6. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка – 165 000 ден. ед.
7. Поступили на склад материалы от поставщиков. Срок оплаты счетов по договору еще не наступил – 18 500 ден. ед.
8. Начислена заработная плата:
а) рабочим основного производства – 17 000 ден. ед.
б) рабочим вспомогательного производства – 16 000 ден. ед.
в) служащим заводоуправления – 14 000 ден. ед.
9. Начислены страховые взносы (30%) от заработной платы:
а) рабочих основного производства – ?
б) рабочих вспомогательного производства – ?
в) служащим заводоуправления – ?
10. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц – 4170 ден. ед.
11. Начислена амортизация на оборудование основного производства – 4 800 ден. ед.
12. Погашена часть суммы по краткосрочному кредиту банка –
35 000 ден. ед.
13. С расчетного счета оплачен счет поставщиков за материалы – 18 500 ден. ед.
Вариант №2
Хозяйственные операции за февраль
1. Приобретены подотчетным лицом материалы – 1 800 ден. ед.
2. Возвращена в кассу подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная сумма – 100 ден. ед.
3. Погашена частично с расчетного счета задолженность банку по кредиту – 49 900 ден. ед.
4. Поступили в кассу денежные средства для выдачи заработной платы
рабочим и служащим – 88 400 ден. ед.
5. Выдана заработная плата за январь – 88 400 ден. ед.
6. Получена на расчетный счет от покупателя оплата за реализованную ранее продукцию – 62 500 ден. ед.
7. Начислена заработная плата:
а) рабочим основного производства – 35 200 ден. ед.
б) рабочим вспомогательного производства – 23 150 ден. ед.
в) персоналу заводоуправления – 19 100 ден. ед.
8. Произведены отчисления на социальные нужды от заработной платы (30%):
а) рабочих основного производства – ?
б) рабочих вспомогательного производства – ?
в) персонала заводоуправления – ?
9. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной
заработной платы – 9 360 ден. ед.
10. Поступили на склад материалы от поставщиков. Срок оплаты счетов не наступил – 32 000 ден. ед.
11. Переданы материалы в основное производство – 44 000 ден. ед.
12. Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве
материалы – 3 200 ден. ед.
13. Из основного производства на склад сдана готовая продукция – 38 000 ден. ед.
Вариант №3
Хозяйственные операции за март
1. Зачислен на расчетный счет долг дебиторов – 500 ден. ед.
2. Поступили в кассу денежные средства для выплаты заработной платы рабочим и служащим и хозяйственные расходы – 83 650 ден. ед.
3. Выдана из кассы заработная плата за февраль – 82 200 ден. ед.
4. Выдано из кассы Петрову В.И. под отчет на хозяйственные расходы – 1 250 ден. ед.
5. Поступили материалы от поставщиков, денежные средства за которые не оплачены – 9 600 ден. ед.
6. Перечислено частично денежные средства с расчетного счета в оплату за материалы – 8 000 ден. ед.
7. Переданы материалы для нужд вспомогательного (ремонтного) производства – 6 800 ден. ед.
8. Начислена заработная плата:
а) рабочим основного производства – 35 200 ден. ед.
б) рабочим вспомогательного производства – 23 150 ден. ед.
в) персоналу заводоуправления – 19 100 ден. ед.
9. Произведены отчисления на социальные нужды от заработной платы (30%):
а) рабочих основного производства – ?
б) рабочих вспомогательного производства – ?
в) персонала заводоуправления – ?
10. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной
заработной платы – 9 360 ден. ед.
11. Возвращены на склад неиспользованные материалы с
ремонтного цеха – 600 ден. ед.
12. Начислена амортизация на оборудование ремонтного цеха – 2 800 ден. ед.
13. Списаны расходы ремонтного цеха на затраты основного производства - ?
Вариант №4
Хозяйственные операции за апрель
1. Отгружено со склада и израсходовано на нужды основного производства топливо – 20 000 ден. ед.
2. Поступили на склад от поставщиков материалы. Срок оплаты счетов не наступил – 20 000 ден. ед.
3. С расчетного счета оплачено
а) органам социального страхования – 1 200 ден. ед.
б) поставщикам – 14 920 ден. ед.
4. Начислена заработная плата:
а) рабочим основного производства – 34 300 ден. ед.
б) рабочим вспомогательного производства – 23 180 ден. ед.
в) персоналу заводоуправления – 16 370 ден. ед.
5. Произведены отчисления на социальные нужды от заработной платы (30%):
а) рабочих основного производства – ?
б) рабочих вспомогательного производства – ?
в) персонала заводоуправления – ?
6. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы – 8 440 ден. ед.
7. Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на
хозяйственные расходы – 500 ден. ед.
8. Выдано завхозу под отчет на хозяйственные расходы – 500 ден. ед.
9. Сданы на склад материалы, приобретенные подотчетным лицом – 350 ден. ед.
10. Внесен в кассу остаток неизрасходованных денежных сумм от подотчетного лица – 150 ден. ед.
11. На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка – 360 000 ден. ед.
12. Отпущены со склада на нужды основного производства материалы – 32 000 ден. ед.
13. Из основного производства сдана на склад готовая продукция – 120 000 ден. ед.
Вариант №5
Хозяйственные операции за май
1. Перечислено с расчетного счета:
а) банку за ранее полученный краткосрочный кредит – 1 800 ден. ед.
б) органам социального страхования – 1 350 ден. ед.
2. Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы – 71 000 ден. ед.
3. Выдана из кассы заработная плата за апрель – 71 000
4. Списаны материалы:
а) на основное производство – 6 800 ден. ед.
б) на вспомогательное производство – 2 500 ден. ед.
5. Начислена заработная плата:
а) рабочим основного производства – 38 600 ден. ед.
б) рабочим вспомогательного производства – 25 300 ден. ед.
в) персоналу заводоуправления – 17 100 ден. ед
6. Произведены отчисления на социальные нужды от заработной платы (30%):
а) рабочих основного производства – ?
б) рабочих вспомогательного производства – ?
в) персонала заводоуправления – ?
7. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы – 8 850 ден. ед.
8. С расчетного счета перечислен налог бюджету – 8 850 ден. ед.
9. В конце месяца списаны на расходы основного производства стоимость услуг, оказанных:
а) вспомогательным производством – ?
б) персоналом заводоуправления – ?
10. Выпущена из основного производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца составило 3 200 ден.ед.) – ?
11. Предъявлен счет поставщиком за электроэнергию,
потребленную на технологические цели – 18 000 ден. ед.
12. С расчетного счета оплачены счета поставщиков – 14 000 ден. ед.
Вариант №6
Хозяйственные операции за июнь
1. Отпущены со склада материалы:
а) в основное производство – 25 600 ден. ед.
б) во вспомогательное производство – 3 400 ден. ед.
в) на нужды заводоуправления – 1 200 ден. ед.
2. С расчетного счета перечислен налог бюджету – 7 900 ден. ед.
3. Начислена заработная плата:
а) рабочим основного производства – 28 200 ден. ед.
б) рабочим вспомогательного производства – 12 000 ден. ед.
в) персоналу заводоуправления – 8 500 ден. ед
4. Произведены отчисления на социальные нужды от заработной платы (30%):
а) рабочих основного производства – ?
б) рабочих вспомогательного производства – ?
в) персонала заводоуправления – ?
5. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы – 6 300 ден. ед.
6. Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка – 200 000 ден. ед.
7. Получено с расчетного счета в кассу на командировочные расходы – 5 000 ден. ед.
8. Выдано из кассы подотчетному лицу на командировочные расходы– 5 000 ден. ед.
9. Получено на расчетный счет от покупателей за отгруженную ранее продукцию – 43 800 ден. ед.
10. Погашен с расчетного счета кредит банка – 57 100 ден. ед.
11. Погашена с расчетного счета задолженность поставщику за материалы – 53 800 ден. ед.
12. Выпущена из производства готовая продукция - 40 000 ден. ед.
Вариант №7
Хозяйственные операции за июль
1. Отпущены материалы со склада:
а) в основное производство – 74 300 ден. ед.
б) на цеховые нужды – 22 100 ден. ед.
в) на общехозяйственные нужды – 12 200 ден. ед.
2. Начислена заработная плата:
а) рабочим основного производства – 43 500 ден. ед.
б) обслуживающему персоналу цехов – 24 200 ден. ед.
в) персоналу заводоуправления – 22 800 ден. ед.
3. Начислена страховые взносы (30%) от заработной платы:
а) рабочих основного производства – ?
б) обслуживающего персоналу цехов – ?
в) персонала заводоуправления – ?
4. Начислена амортизация на оборудование:
а) общепроизводственного назначения – ?
б) общехозяйственного назначения – ?
5. Списаны на затраты основного производства:
а) общепроизводственные расходы – ?
б) общехозяйственные расходы – ?
6. Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца составило 25 200 ден. ед.) – ?
7. Отражена выручка от продажи продукции покупателю – 177 000 ден. ед.
8. Списана фактическая себестоимость отгруженной покупателю продукции – 96 800 ден. ед.
9. Начислен НДС на проданную продукцию – 27 000 ден. ед.
10. Отражен финансовый результат от продажи продукции - ?
11. Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет – 28 200 ден. ед.
12. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы – 126 300 ден. ед.
13. Выдана заработная плата за июнь – 120 000 ден. ед.
Вариант №8
Хозяйственные операции за август
1. Получены материалы от поставщиков – 72 300 ден. ед.
2. Оплачено с расчетного счета поставщику за материалы – 20 000 ден. ед.
3. Получена от организации электроэнергия, израсходованная на нужды:
а) основного производства – 4 800 ден. ед.
б) вспомогательного производства – 2 600 ден. ед.
в) заводоуправления – 1 200 ден. ед.
4. Отпущены материалы:
а) в основное производство – 42 300 ден. ед.
б) на нужды вспомогательного производства – 24 200 ден. ед.
5. Начислена заработная плата рабочим:
а) основного производства – 36 800 ден. ед.
б) вспомогательного производства – 22 100 ден. ед.
в) персоналу заводоуправления – 20 800 ден. ед.
6. Начислен страховые взносы (30%) от заработной платы рабочих:
а) основного производства – ?
б) вспомогательного производства – ?
в) персоналу заводоуправления – ?
7. Списаны на расходы основного производства:
а) затраты вспомогательного производства – ?
б) общехозяйственные расходы – ?
8. Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца составило 12 700 ден. ед.) – ?
9. Отражена выручка от продажи продукции покупателю – 94 400 ден. ед.
10. Списана фактическая себестоимость отгруженной покупателю продукции – 65 200 ден. ед.
11. Начислен НДС на проданную продукцию – 14 400 ден. ед.
12. Отражен финансовый результат от продажи продукции – ?
Вариант №9
Хозяйственные операции за сентябрь
1. Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы и командировочных и хозяйственных расходов – 80 000 ден. ед.
2. Выдано из кассы:
а) заработная плата за август – 61 400 ден. ед.
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы – 10 000 ден. ед.
3. Депонирована не выданная заработная плата – 7 000 ден. ед.
4. Отражены израсходованные подотчетные суммы:
а) на приобретение материалов– 3 500 ден. ед.
б) на командировочные расходы (статья «расходы на продажу») – 5 800 ден. ед.
5. Возвращены подотчетным лицом в кассу неизрасходованные денежные средства - ?
6. Списаны материалы (упаковка) на коммерческие расходы (расходы на продажу) – 12 600 ден. ед.
7. Отражена выручка от продажи продукции покупателю – 141 600 ден. ед.
8. Списана фактическая себестоимость отгруженной покупателю продукции – 100 200 ден. ед.
9. Начислен НДС на проданную продукцию – 21 600 ден. ед.
10. Списаны на себестоимость проданной продукции расходы на продажу - ?
11. Отражен финансовый результат от продажи продукции – ?
12. Поступили платежи от покупателя за проданную ранее продукцию – 60 000 ден. ед.
13. Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет – 26 300 ден. ед.
Вариант №10
Хозяйственные операции за октябрь
1. Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков – 28 600 ден. ед.
2. Отпущены материалы:
а) в основное производство – 33 400 ден. ед.
б) на нужды цехов общепроизводственного назначения – 12 100 ден. ед.
в) на ремонт здания заводоуправления – 13 800 ден. ед.
3. Начислена заработная плата рабочим:
а) основного производства – 55 200 ден. ед.
б) цехов общепроизводственного назначения – 26 000 ден. ед.
в) персоналу заводоуправления – 21 000 ден. ед.
4. Начислен страховые взносы (30%) от заработной платы:
а) рабочих основного производства – ?
б) рабочих цехов общепроизводственного назначения – ?
в) персоналу заводоуправления – ?
5. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования – 8 400 ден. ед.
6. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы – 10 280 ден. ед.
7. Поступили в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы и хозяйственных нужд – 140 000 ден. ед.
8. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим – 120 000 ден. ед.
9. Депонирована не выданная заработная плата – 18 300 ден. ед.
10. Депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет – 18 300 ден. ед.
11. Списаны на расходы основного производства:
а) общепроизводственные расходы – ?
б) общехозяйственные расходы – ?
12. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику за материалы – 40 200 ден. ед.
Заключение
В заключении студенты делают вывод о результатах работы организации в отчетном периоде, даются предложения по повышению показателей финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования. Обычно при выполнении задания выявляются проблемы объекта исследования, а затем намечаются возможные пути дальнейшего совершенствования финансового состояния организации. В случае если после выполнения задания не были установлены проблемы, существующие на объекте исследования, то студент может остановиться на выработке предложений по решению проблем перспективного характера.
При защите контрольной работы студенты должны владеть понятийным аппаратом по основным аспектам финансового учета и анализа.
Знакомство с этими вопросами позволит студентам составить достаточно цельное представление о том, что такое учет и анализ, как определенный вид деятельности, и какая роль в обеспечении жизнедеятельности организации отводилась ему и отводится в настоящее время.
Происходящие в экономике преобразования изменили как роль учета и анализа в организации, так и содержание самой аналитической процедуры. Анализ, в частности, стал проводиться с позиций различных пользователей аналитических отчетов и соответственно по различной по объему и информативности базе данных. Подобный подход был вызван как множественностью целей, стоящих перед различными группами пользователей, так и противоречиями их инвесторов. В этих условиях традиционный анализ разделился по направлениям.
Библиографический список
Основная литература
1. Анциферова, И. В. Бухгалтерский финансовый учет [Электр.ресурс] : учебник : [для студентов экономических вузов, обучающихся по направлению подготовки "Экономика", специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" и другим экономическим специальностям]. - Москва: Дашков и К,2015. - 552, [1] с.
2. Кирьянова З.В., Седова Е. И. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник для бакалавров / З. В. Кирьянова Е. И. Седова.- М.: Издательство Юрайт, 2012.- 428 с.
Дополнительная литература
1. Керимов, В. Э. Бухгалтерский финансовый учет [Электр.ресурс] : [учебник для вузов по экономическим специальностям]. - Москва: Дашков и К,2014. - 686 с.
2. Зонова А.В.Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учебное пособие / А.В. Зонова, И.Н. Бачуринская, С.П. Горячих. – С-П. : Питер, 2011. - 480 с.
3. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст] : учебник для ВУЗов / Н.П. Кондраков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2012. – 502 с.
4. Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник - М.: Дашков и Ко, 2012. 686 с. [Электронный ресурс]: ЭБС «Библиоклуб.ру» режим доступа http://biblioclub.ru
5. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: практикум : [учеб. пособие по специальностям "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение"] / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова.- М. : Дело и Сервис, 2006. - 144 с.
6. Кайро, О.В. Анализ финансовой отчетности (для бакалавров) : уч. пособие/ О.В. Кайро, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова. - М. : КноРус, 2015. — 234 с. [Электронный ресурс]: ЭБС «ЛАНЬ» ссылка на текст http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_id=53367
7. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник/ Ю.А.Бабаев, А.М. Петров под ред. проф. Ю. А. Бабаева. - Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: Проспект, 2012. – 240 с.
8. Гетьман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учеб. для бакалавров для ВУЗов / В.Г. Гетьман, В. А. Терехова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и Ко, 2011. – 504 с.
9. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2013. – 280 с.
10. Осипова И. В., Герасимова Е. Б. Бухгалтерский учет и анализ. Сборник задач: учебное пособие - М.: КноРус, 2013. – 242 с. [Электронный ресурс]: ЭБС «Библиоклуб.ру» режим доступа http://biblioclub.ru
11. Учет и анализ (финансовый учет, управленческий учет, финансовый анализ): методические указания к выполнению расчетно-графической работы / Новосиб. гос. техн. ун-т ; [сост.: Т. В. Жукова, Н. В. Фрибус ]. – Новосибирск : Изд-во НГТУ, 2014. – 42с. . [Электронный ресурс]: НЭБ «ELIBRARY» режим доступа http://elibrary.ru
12. Пошерстник, Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии [Текст] : учеб.-практ. пособие / Н. В. Пошерстник. – 2-е изд. – М. : Проспект, 2011. – 547 с.
13. Шевелев, А. Е. Бухгалтерский учет расчетов [Текст] : учеб. пособие по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева. – М. : КноРус, 2012. – 506 с.
Официальные издания
1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 [Электронный ресурс] : Режим доступа : www.consultant.ru.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req=doc;base=LAW;n=111058.
3. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107308.
4. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н . – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=10 7971.
5. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW; n=107302.
6. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi?req=doc;base=LAW;n=111056.
7. ПБУ 9/99 «Доходы организации» [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/ online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107299.
8. ПБУ 10/99 «Расходы организации» [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/ online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107297.
9. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н. – Режим доступа: http://base. consultant.ru/cons/cgi/online. cgi?req=doc;base=LAW;n=111054
10. ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi?req=doc;base=LAW; n=107306.
11. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н. – Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111060.
12. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/ cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107298.
13. ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» [Текст]: утв. Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base= LAW;n=107345.
14. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» [Текст]: утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н // Российская газета, 22.04.2011. – № 87.
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №944. – Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107972.
Справочно-библиографические издания
16. buhgalteria.ru - сайт «Бухгалтерия.ru». [Электронный ресурс]: Новости законодательства, бухгалтерский и налоговый учет.
17. http ://www.minfin.ru – Министерство финансов Российской Федерации
Специализированные периодические издания
18. Журнал «Международный бухгалтерский учет» [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.fin-izdat.ru/journal/interbuh/
19. Журнал «Бухгалтерский учет» [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.buhgalt.ru/buhgalterskij-uchet/arhiv/-2007/-2013/
20. Журнал «Главбух» [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/
21. Бухгалтерская газета [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.buhgazeta.ru/
22. Журнал «Экономический анализ: теория и практика» [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.fin-izdat.ru/journal/analiz/
23. Журнал «Аудит и финансовый анализ» [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.cfin.ru/press/afa/2001-4/
10 Перечень ресурсов информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", необходимых для освоения дисциплины
1. http://window.edu.ru/- единое окно доступа к образовательным ресурсам.
2. http://www.consultant.ru/- интернет версия системы консультант плюс.
3. http://www.garant.ru/ - интернет версия системы гарант.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
(обязательное)
Таблица А 1 – Отчет о финансовых результатах ЗАО «Стройком» за 201_ г., тыс. руб.
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | |
| наименование | код | ||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 129613 | |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | ( ) | (95054) |
| Валовая прибыль | 029 | 34559 | |
| Коммерческие расходы | 030 | ( ) | (58) |
| Управленческие расходы | 040 | ( ) | (1458) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 33043 | |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | 487 | |
| Проценты к уплате | 070 | ( ) | ( - ) |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | ( ) | ( 13 ) |
| Прочие доходы | 090 | 5373 | |
| Прочие расходы | 100 | ( ) | (8071) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 30845 | |
| Отложенные налоговые активы | 141 | - | |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | ( ) | ( - ) |
| Текущий налог на прибыль | 150 | ( ) | (5492) |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 25353 | |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
(справочное)
Приложение № 1 к Приказу
Министерства финансов РФ
от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)
Бухгалтерский баланс
| на | 20 | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма по ОКУД | 0710001 | ||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) |
| ||||||||||||||
| Организация |
| по ОКПО |
| ||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН |
| |||||||||||||
| Вид экономической |
| по |
| ||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
| ||||||||||||
|
| по ОКОПФ/ОКФС |
|
| ||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| На |
| На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | 20 | г.3 | 20 | г.4 | 20 | г.5 | |||||
|
|
| |||||||||||
| АКТИВ |
|
|
| |||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| |||||||||
| Нематериальные активы |
|
|
| |||||||||
| Результаты исследований и разработок |
|
|
| |||||||||
| Нематериальные поисковые активы |
|
|
| |||||||||
| Материальные поисковые активы |
|
|
| |||||||||
| Основные средства |
|
|
| |||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
| |||||||||
| Финансовые вложения |
|
|
| |||||||||
| Отложенные налоговые активы |
|
|
| |||||||||
| Прочие внеоборотные активы |
|
|
| |||||||||
| Итого по разделу I |
|
|
| |||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| |||||||||
| Запасы |
|
|
| |||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
|
| |||||||||
| Дебиторская задолженность |
|
|
| |||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
|
|
| |||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
| |||||||||
| Прочие оборотные активы |
|
|
| |||||||||
| Итого по разделу II |
|
|
| |||||||||
| БАЛАНС |
|
|
| |||||||||
| На |
| На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | 20 | г.3 | 20 | г.4 | 20 | г.5 | ||||||||||
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||
| ПАССИВ |
|
|
| ||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|
|
| ||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
|
|
| ||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( |
| )7 | ( |
| ) | ( |
| ) | ||||||||
| Переоценка внеоборотных активов |
|
|
| ||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) |
|
|
| ||||||||||||||
| Резервный капитал |
|
|
| ||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
| ||||||||||||||
| Итого по разделу III |
|
|
| ||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| ||||||||||||||
| Заемные средства |
|
|
| ||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства |
|
|
| ||||||||||||||
| Оценочные обязательства |
|
|
| ||||||||||||||
| Прочие обязательства |
|
|
| ||||||||||||||
| Итого по разделу IV |
|
|
| ||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| ||||||||||||||
| Заемные средства |
|
|
| ||||||||||||||
| Кредиторская задолженность |
|
|
| ||||||||||||||
| Доходы будущих периодов |
|
|
| ||||||||||||||
| Оценочные обязательства |
|
|
| ||||||||||||||
| Прочие обязательства |
|
|
| ||||||||||||||
| Итого по разделу V |
|
|
| ||||||||||||||
| БАЛАНС |
|
|
| ||||||||||||||
| Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| “ | ” | 20 | г. |
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
ПРИЛОЖЕНИЕ В
(справочное)
Таблица Г 1 – План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
| Номер счета, субсчета | Наименование счета, субсчета | Отно-шение к балансу |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | Основные средства | А |
| 02 | Амортизация основных средств | П |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности | А |
| 04 | Нематериальные активы | А |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | П |
| 07 | Оборудование к установке | А |
| 08 08.1 08.2 08.3 08.4 08.5 08.6 08.7 08.8 | Вложения во внеоборотные активы Приобретение земельных участков Приобретение объектов природопользования Строительство объектов основных средств Приобретение объектов основных средств Приобретение нематериальных активов Перевод молодняка животных в основное стадо Приобретение взрослых животных Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских и технологических работ | А |
| 09 | Отложенные налоговые активы | А |
| 10 10.1 10.2 10.3 10.4 10.5 10.6 10.7 10.8 10.9 10.10 10.11 | Материалы Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия Топливо Тара и тарные материалы Запасные части Прочие материалы Материалы, переданные в переработку на сторону Строительные материалы Инвентарь и хозяйственные принадлежности Специальная оснастка и специальная одежда на складе Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | А |
| 11 | Животные на выращивании и откорме | А |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | П |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | А |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | А |
| 19 19.1 19.2 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам | А |
| 19.3 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ | |
| 20 | Основное производство | А |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства | А |
| 23 | Вспомогательные производства | А |
| 25 | Общепроизводственные расходы | А |
| 26 | Общехозяйственные расходы | А |
| 28 | Брак в производстве | А |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | А |
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) | А |
| 41 41.1 41.2 41.3 41.4 | Товары Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и порожняя Покупные изделия | А |
| 42 | Торговая наценка | П |
| 43 | Готовая продукция | А |
| 44 | Расходы на продажу | А |
| 45 | Товары отгруженные | А |
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам | А |
| 50 50.1 50.2 50.3 | Касса Касса организации Операционная касса Денежные документы | А |
| 51 | Расчетные счета | А |
| 52 | Валютные счета | А |
| 55 55.1 55.2 55.3 | Специальные счета в банках Аккредитивы Чековые книжки Депозитные счета | А |
| 57 | Переводы в пути | А |
| 58 58.1 58.2 58.3 58.4 | Финансовые вложения Паи и акции Долговые ценные бумаги Предоставленные займы Вклады по договору простого товарищества | А |
| 59 | Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги | П |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | А-П |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | А-П |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам | П |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | П |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | П |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | А-П |
| 69 69.1 69.2 | Расчеты по социальному страхованию обеспечению Расчеты по социальному страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению | А-П |
| 69.3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | А-П |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | А-П |
| 73 73.1 73.2 | Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты по предоставленным займам Расчеты по возмещению материального ущерба | А-П |
| 75 75.1 75.2 | Расчеты с учредителями Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал Расчеты по выплате доходов | А-П |
| 76 76.1 76.2 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Расчеты по имущественному и личному страхованию Расчеты по претензиям | А-П |
| 76.3 76.4 | Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Расчеты по депонированным суммам | |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | П |
| 79 79.1 79.2 79.3 | Внутрихозяйственные расчеты Расчеты по выделенному имуществу Расчеты по текущим операциям Расчеты по договору доверительного управления имуществом | А-П |
| 80 | Уставный капитал | П |
| 81 | Собственные акции (доли) | А |
| 82 | Резервный капитал | П |
| 83 | Добавочный капитал | П |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | А-П |
| 86 | Целевое финансирование | П |
| 90 90.1 90.2 90.3 90.4 90.9 | Продажи Выручка Себестоимость продаж Налог на добавленную стоимость Акцизы Прибыль / убыток от продаж | А-П |
| 91 91.1 91.2 91.9 | Прочие доходы и расходы Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов | А-П |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | А |
| 96 | Резервы предстоящих расходов и платежей | П |
| 97 | Расходы будущих периодов | А |
| 98 98.1 98.2 98.3 98.4 | Доходы будущих периодов Доходы, полученные в счет будущих периодов Безвозмездные поступления Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | П |
| 99 | Прибыли и убытки | А-П |
Приложение Г
(обязательное)
Дата: 2018-12-21, просмотров: 272.
