В составе дебиторской задолженности, отражаемой в бухгалтерском балансе российских предприятий, выделяют две группы: задолжен­ность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожида­ются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В качестве основных задач анализа можно выделить:

• анализ состояния дебиторской задолженности, ее состава и струк­туры;

• формирование аналитической информации, позволяющей конт­ролировать дебиторскую задолженность;

• определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств;

• анализ и разработку политики расчетов, обоснование условий пре­доставления кредита отдельным покупателям;

• контроль за соответствием условий предоставления кредита по­купателям и получения коммерческого кредита от поставщиков;

• прогнозирование инкассации дебиторской задолженности.

На величину дебиторской задолженности оказывают влияние:

• общий объем продаж организации;

• условия расчетов с дебиторами;

• политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской за­долженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество деби­торской задолженности;

• платежная дисциплина покупателей;

• состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;

• качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолжен­ности за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для це­лей внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей уче­та расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по аван­сам выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами.

Для анализа дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов:

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задол­женности:

Этот показатель характеризует качество дебиторской задолжен­ности. Тенденция его роста свидетельствует о снижении ликвидно­сти. Данный показатель используется в процессе внутреннего ана­лиза дебиторской задолженности.

Отношение дебиторской задолженности к объему продаж:

Данный показатель дает информацию о том, какой процент непро­данной продукции приходится на 1 рубль продаж.

Период погашения дебиторской задолженности:

На основании этого показателя можно оценить, за какой период в среднем погашается дебиторская задолженность.

Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему продаж:

Данный показатель используется в процессе прогнозного анализа дебиторский задолженности, расчета резерва сомнительных долгов, для прогноза денежных потоков.

Для внешнего аналитика будет полезной информация о доле про­сроченной дебиторской задолженности к ее общем объеме. Такой ана­лиз может быть выполнен с привлечением данных формы № 5 «При­ложения к бухгалтерскому балансу» и пояснительной записки.

Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность анализируемого предприятия можно отразить в таблице: