Таблица 2.3

Ведомость учета основных средств и амортизации основных средств

Аналитический учет основных средств и их амортизация

Главным аналитическим документом по учету основных средств на ОАО «ОЗМК» является «инвентарная карточка учета основных средств» (типовая межотраслевая форма № ОС-6), которая составляется на каждый объект в отдельности. В этой карточке приводятся все сведения об объекте – первоначальная стоимость, срок полезного использования, норма амортизации, год выпуска, инвентарный номер и т.д.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном 25 главой 2 части Налогового кодекса РФ. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Аналитический учет поступления и выбытия основных средств ведется на основании «Акта приемки-передачи основных средств» (типовая межотраслевая форма № ОС-1), который составляется на ввод в эксплуатацию объекта или на выбытие в связи с безвозмездной передачей или реализацией объекта.

Ежемесячно на основании данных «инвентарных карточек учета основных средств» составляется «ведомость учета основных средств и амортизации основных средств» (табл. 2.3). Затем в ведомости делаются бухгалтерские проводки на итоги движения основных средств за отчетный период и суммы начисленной амортизации.

Сводный учет прямых затрат на производство ОАО «ОЗМК» осуществляет в ведомости с журналом-ордером по счету 20 «Основное производство». В журнале-ордере по счету 20 отражается списание прямых затрат предприятия по их элементам с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и амортизационных отчислений основных средств, занятых в сфере производства. Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и по видам выпускаемой продукции.

Аналитический складской учет готовой продукции на ОАО «ОЗМК» по ее видам и местам хранения осуществляется аналогично учету материалов.

Передача материалов в виде готовой продукции из цеха на склад документируется путем составления «требования-накладной» (типовая межотраслевая форма №М-11). По «товарной накладной» на отпуск готовой продукции покупателю (унифицированная форма №ТОРГ-12) отражается выбытие готовой продукции со склада.

Все движение готовой продукции - ее поступление и выбытие отражается в главном аналитическом документе данного раздела - «карточке учета готовой продукции» (типовая межотраслевая форма № М-17) только по количеству.

По окончании отчетного периода бухгалтер перепроверяет организацию складского учета (все первичные документы, требования-накладные и карточки складского учета), подсчитывает итоги карточек и после этого их переносит в «ведомость учета готовой продукции» (табл. 2.4) по учетной цене единицы продукции, рассчитанной в «акте производства (изготовления) готовой продукции» (табл. 2.5). Затем на итоги ведомости делаются бухгалтерские проводки, через которые данные о движении готовой продукции за отчетный период переносятся в главную книгу, а затем в Баланс.

Таблица 2.4