Определение суммы единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период (1-й квартал 2009 г.) произведено для аптеки ЗАО «Сармедсервис», расположенной по адресу г. Саратов, ул. Ламповая, 7. Площадь торгового зала составляет 30 м², численность работников 5 человек, оклад каждого составляет 4500 руб. Корректирующий коэффициент К1 для розничной торговли составляет 1,148, корректирующий коэффициент К2 - коэффициент удаленности для данного месторасположения составляет 0,65, ставка ЕНВД составляет 15%. Схема расчета ЕНВД за отчетный период представлена на рисунке 1.

2

Рис. 1. Схема расчета ЕНВД за квартал

Показатели:

1.Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.): 1800 руб.

2. Величина физического показателя:

за 1 месяц налогового периода 30

за 2 месяц налогового периода 30

за 3 месяц налогового периода 30

3. Корректирующий коэффициент К1: 1,148

4. Корректирующий коэффициент К2: 0,65

5. Налоговая база: 1800*1,148*0,65*(30+30+30)=120884 руб.

6. Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период: 120884*15/100=18133

7. Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, и (или) страховых взносов или фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование: 4500*5*3*14/100=3150 руб.

8. Сумма, выплачиваемая в течение налогового периода из средств налогоплательщика на пособия по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сфере деятельности, по которым уплачивается налог на вмененный доход: 0 руб.

9. Сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 %) сумму исчисленного ЕНВД: 3150+0=3150 руб.

10. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период: 18133-3150=14983 руб.

Заключение

При налогообложении аптеки относят к предприятиям торговли и в некоторых регионах не учитывают, что они несут социальную нагрузку как учреждения здравоохранения (затратное внутриаптечное изготовление лекарств, реализация лекарств на льготных и бесплатных условиях с более низкой наценкой или без нее, оказание первой медицинской помощи, лицензирование деятельности и т.д.). Органам управления фармацевтической службой и фармацевтической общественности субъектов Федерации следует уделять внимание вопросам налогового менеджмента для снижения налогового бремени для аптечных предприятий, что, позволит повысить и их социальную значимость.

Список литературы

1. Власов Ю.В. Письмо Министерства финансов от 17.03.2008 №03-11-04/3/119 [Посредническая деятельность аптечных учреждений при «вмененке»]//Нормативные акты. - 2007. - №22. - с.45-52.

2. Горшкова И. Аптека на «вмененке»/И. Горшкова// Малая бухгалтерия: «упрощенка», «вмененка», ЕСХН. - 2006. - №5. - с. 25-27.

3. Кислов Д.В. Малые предприятия: регистрация, учет, налоги/ Д.В. Кислов. -М.: ГроссМедиа, 2005. - 288 с.

4. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй / отв. ред. В.С. Буров. - М.: Издательство НОРМА, 2001. - 448 с.

5. Ладнова Е. Готовимся к смене режима налогообложения/ Е. Ладнова//Учет в аптеках. - 2008. -№6. -с.5-9.

6. Мирзоян Г. Налогообложение аптек: что нового?/ Мирзоян Г.// Фармацевтическое обозрение.- 2003. -№2. -с.12-14.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Официальный текст по состоянию на 15 февраля 2001года. - М.: Издательство Норма, 2001.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. - Саратов: Издательство «Сателлит», 1999. - 30 с.

9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации/В.Г. Пансков. Учебник для вузов. - М.,2001 - с.154.

10. Петров В.А. Налоги 2006: все о поправках в Налоговый кодекс/В.А. Петров. - М.: Издательство «Бератор-паблишинг», 2006. - 384 с.

11. Письмо Министерства финансов Российской федерации от 12 марта 2008г. № 03-11-02/27.

12. Титова И.Л. Особенности налогообложения аптечных предприятий/И.Л. Титова//Московские аптеки. - 2005. - №11. -с.7-11.

13. Юргель Н. Ценообразование на лекарственные средства и налоговая политика/Н. Юргель, Л. Евсеенко, Л. Солдатова// Российские аптеки. - 2003. - №4. - с.18-21.