Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Вопросы уплаты страховых взносов на пенсионное страхование регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Порядок и сроки уплаты страховых взносов предусмотрены ст. 24 указанного Закона.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Вопрос: Общество торгует в розницу в торговом зале площадью 100 кв. м и переведено на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. За первый квартал 2005 г. Общество перечислило взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 53 000 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход в первом квартале составила 89 424 руб.

Какую сумму единого налога на вмененный доход Обществу необходимо перечислить в бюджет за первый квартал 2005г.

Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, тоже уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общем порядке (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

На сумму страховых взносов организации и индивидуальные предприниматели могут уменьшить единый налог, но не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

Единый налог на вмененный доход можно уменьшить не более чем на:

89 424 руб. х 50% = 44 712 руб.

53 000 руб. > 44 712 руб.

Значит, Общество может учесть уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование только в сумме 44 712 руб.

Тогда единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате за первый квартал 2005 г., составит:

89 424 руб. - 44 712 руб. = 44 712 руб.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей продуктами питания, эта деятельность находится на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Помимо этого, предприниматель осуществляет виды деятельности, переведенные на упрощенную систему налогообложения. Как определить наличную выручку для ограничений, установленных для упрощенной системы, если предприниматель не ведет бухгалтерский учет?

Ответ: Действительно, предприниматели освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.

Однако, согласно положениям ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику, обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти).

Контрольная лента обеспечивает фиксацию расчетных операций, подтверждающих исполнение операций в розничной торговле между покупателем и соответствующим юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

На основании вышеизложенного, доход от розничной торговли предпринимателю необходимо определять по данным о поступлении наличной выручки в кассу предпринимателя, зафиксированных на контрольной ленте ККТ либо посредством применения в расчетах платежных карт.

[1] Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. 2005. – с. 200-201.

[2] Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. 2005. – с. 278.

[3] Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. 2005.

 – с. 277.

[4] Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. 2005. – с. 259-260.