Ответ: Согласно пп.4 п.1 ст.218 НК РФ при определении налоговой базы физическое лицо вправе получить следующие стандартные налоговые вычеты:

- в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Например, у работника имеется двое детей, один из которых – студент очной формы обучения ВУЗа в возрасте 20 лет, второй ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет. Доход работника за январь-сентябрь начислен в сумме 38000 руб. Стандартный налоговый вычет на детей составит: на первого ребенка – 5400 руб. (600 руб. х 9 месяцев); на ребенка-инвалида – 10800 руб. (1200 руб. х 9 месяцев). В октябре доход работника нарастающим итогом с начала года составил 41000 руб. С этого месяца стандартные налоговые вычеты на детей прекращаются.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Указанный налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Например, работник является одиноким родителем. Если мы воспользуемся данными предыдущего примера, то стандартные налоговые вычеты будут предоставлены работнику в следующих размерах: на первого ребенка – 10800 руб. (600 руб. х 2 х 9 месяцев); на ребенка-инвалида – 21600 руб. (1200 руб. х 2 х 9 месяцев).

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 (24) лет, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п.1 ст.218 НК РФ, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного пп.1-3 п.1 ст.218 НК РФ, и распространяется также на индивидуальных предпринимателей.