2.3. Общество в каждом Территориальном управлении создает постоянно действующую Комиссию по контролю за наличием и состоянием основных средств (далее - Комиссия).

В функции Комиссии входит:

определение срока полезного использования объекта основных средств для целей бухгалтерского учета;

контроль и обеспечение достоверности данных, формируемых по каждому объекту учета, поступающему в Общество, как на праве собственности, так и на праве временного владения и пользования;

определение целесообразности дальнейшего использования объектов основных средств, их непригодности к дальнейшей эксплуатации, невозможности или неэффективности их восстановления;

подготовка и вынесение на уровень руководства предложений о необходимости ликвидации или иного прекращения права собственности на объект основных средств.

В состав Комиссии входят представители функциональных и специализированных учетных служб, непосредственно отвечающие за качественное и количественное состояние имеющихся в Обществе основных средств. В составе Комиссии обязательно присутствие должностных лиц (или их заместителей) Территориальных управлений, обособленных структурных единиц (цехов, служб, участков, отделов).

Назначение Комиссии оформляется приказом директора Территориального управления и утверждается руководителем Общества.

В компетенцию Комиссии входит:

осмотр объекта, поступающего в Общество, проверка его соответствия технической документации, определение цели приобретения актива, готовности объекта основных средств к эксплуатации, контроль за формированием данных об объекте путем проверки информации, содержащейся в акте приемки-передачи (форма № № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б), контроль за движением документов по объектам недвижимости, требующих государственной регистрации, контроль за движением объекта основных средств (в запасе, в резерве, внутреннее перемещение); определение момента ввода: в эксплуатацию, включения в состав амортизируемого имущества;

определение срока полезного использования объекта основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета;

установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию и подготовка предложений о его ликвидации;

установление причин списания объекта (физический и моральный износ, реконструкция, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд);

выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие объектов основных средств из эксплуатации, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной действующим законодательством;

определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка, исходя из цен возможного использования;

контроль за изъятием из списываемых основных средств цветных и драгоценных металлов, определение их веса и сдача на соответствующий склад;

составление документов на списание основных средств (форма № ОС-4, форма № ОС-4а) (с приложением актов об авариях, причин, вызвавших аварию, если они имели место);

установление необходимости консервации объекта основных средств;

установление целесообразности передачи основных средств в залог;

прочие действия в отношении основных средств Общества.

Результаты принятого Комиссией решения оформляются документом с обязательным указанием информации об объекте в соответствии с системой аналитических признаков. При оформлении документа о выбытии объекта указываются причины выбытия с обоснованием нецелесообразности использования или невозможности восстановления, состояние основных деталей, узлов, конструктивных элементов. Документы, служащие основанием для отражения операции в учете, после подписи всеми членами Комиссии, утверждаются в установленном порядке.

Принятие основных средств к бухгалтерскому учету в Обществе осуществляется по следующим правилам:

· при принятии к учету объекта в качестве основных средств необходимо, чтобы его первоначальная стоимость была сформирована;

· в первоначальную стоимость должны быть включены все затраты по доведению объекта до состояния, пригодного для использования;

· объект, не требующий монтажа, учитывается в составе основных средств в момент приобретения, а объект, требующий монтажа, после завершения монтажа и приведения в состояние, пригодное для использования;

· как только объект доведен до состояния, пригодного для использования, и у Общества есть право учесть объект в качестве основного средства (соблюдаются условия п. 4 ПБУ 6/01), такой объект принимается к учету как основное средство и переводится со счета 08.хх.хх «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01.хх.хх «Основные средства» вне зависимости от того, введен ли объект в эксплуатацию или хранится на складе;

· при составлении бухгалтерской отчетности, с учетом существенности, раскрывается информация об активах, принятых к учету в качестве основных средств, но фактически не используемых.

Учет основных средств ведется на основании Единого Плана Счетов финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Ведение раздельного учета осуществляется по группам однородных объектов обособленно на субсчетах первого порядка к синтетическому счету 01 «Основные средства».

Обособленный учет основных средств по видам профильных активов осуществляется на субсчетах второго порядка открытых к субсчетам первого порядка счета 01 «Основные средства». Для детализации объектов учета по отдельным группам основных профильных активов введены субсчета третьего порядка к соответствующим субсчетам второго порядка.

На забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» учитываются основные средства, которые не принадлежат Обществу на праве собственности, а получены от других организаций или физических лиц:

· по договору аренды или финансовой аренды (лизинга);

· по договору безвозмездного пользования.

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления Обществом за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

2.4. Документальное оформление результатов проверки

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО АУДИТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

г. Краснокамск                                                                        25 апреля 2009 г.

АДРЕСАТ

Пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности Открытое акционерное общество «Территориальная генерирующая компания № 9».

АУДИТОР

Полное наименование: Закрытое акционерное общество Аудиторская фирма «Финансы М».

Сокращенное наименование: ЗАО «Финансы М».

Место нахождения: Волгоградский пр-т, д. 35, г. Пермь, Российская Федерация.

Государственная регистрация: свидетельство от 12.11.2002 серия 77 № 004840043 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002, за основным государственным регистрационным номером 1027700426220.

Сведения о лицензии: лицензия на проведение общего аудита № Е 000025 выдана на основании Приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 10.04.2002 № 70. Срок действия лицензии пять лет. Приказом Министерства Финансов от 05.04.2007 № 287 лицензия продлена до 10.04.2012.

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

Полное наименование: Открытое акционерное общество «Территориальная генерирующая компания № 9» филиал Закамская ТЭЦ-5.

Сокращенное наименование: ОАО «ТГК-9» филиал ЗТЭЦ-5.

Место нахождения: ул. Коммунистическая, д. 41, г. Краснокамск, Пермский край,  Российская Федерация, 617060.

Государственная регистрация: свидетельство от 09.03.2005 серия 77 № 006385929 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о создании юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1057746394155.

Мы провели аудит основных средств и нематериальных активов ОАО «ТГК-9» филиал ЗТЭЦ-5 за период с 01 января по 31 декабря 2008 г. включительно. Документы по основным средствам и нематериальным активам ОАО «ТГК-9» филиал ЗТЭЦ-5 состоят из:

1) бухгалтерский баланс (ф. №1);

2)  отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

3) приложение к балансу (ф. № 5);

4) формы ОС-1,ОС-3, ОС-4, ОС-4а, ОС-6 ;

5) журналы-ордера и оборотное ведомости по счету 01, 02, 04, 05;

6) главная книга.

Ответственность за подготовку и представление вышеуказанных бухгалтерских документов несет исполнительный орган ОАО «ТГК-9» филиал ЗТЭЦ-5. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

1) федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

2) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696;

3) внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Московской аудиторской палаты;

4) внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что учет основных средств и нематериальных активов  не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели , оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.