Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
По данным приведенной таблицы сумму текущего налога на прибыль можно исчислить:
1. по данным о налоговых активах и налоговых обязательствах;
2. по данным о разницах, возникающих в отчетных периодах.
При первом варианте исчисления текущего налога на прибыль эта величина меняется следующим образом:
20 000 руб. + 800 руб. + 6 600 руб. + 1 333 руб. – 10 000 руб. = 18 733 руб.
При втором варианте текущий налог на прибыль определяют, используя следующие расчеты:
100 000 руб. + 4 000 руб. + 33 000 руб. + 6 667 руб. – 50 000 руб. = = 93 667 руб.;
93 667 руб. х 20% = 18 733 руб.
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе как внеоборотные активы yi долгосрочные обязательства. Они могут отражаться в балансе в «свернутом виде», т. е. с указанием в балансе только их сальдо, при соблюдении следующих условий:
• наличия у организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств; они должны учитываться при расчете налога на прибыль.
Наряду с отражением в балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства указываются в отчете о прибылях и убытках. В этом отчете содержатся также данные о постоянных налоговых обязательствах.
При корректировке налога на прибыль в бухгалтерском учете составляют пояснительную записку с указанием в ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована бухгалтерская прибыль.
При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.
4. Учет налога на доходы физических лиц.
При начислении работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят обязательные удержания - налог на доходы физических лиц.
В соответствии с частью второй Налогового кодекса с 1 января 2001 г. подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение ряда налоговых вычетов (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, на содержание ребенка (детей) и др).
Помимо перечисленных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; в сумме, уплаченной в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях, а также за услуги по лечению.
Указанные вычеты предоставляются самому налогоплательщику и его детям. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ (по установленному Правительством РФ перечню) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов по сделкам, совершенным после 1 января 2005 г.
Имущественный вычет по НДФЛ можно получить:
При продаже жилья:
1. В полной сумме от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, которые принадлежали налогоплательщику более 3 лет.
2. В сумме, не превышающей 1 000 000 руб., при продаже перечисленного имущества, если оно принадлежало налогоплательщику менее 3 лет, или в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущества.
При продаже другого имущества:
1. В полной сумме от продажи имущества, которое принадлежало налогоплательщику 3 года и более.
2. В сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализуемых долей в уставных капиталах организаций.
3. В сумме, не превышающей 125 000 руб., при продаже имущества, которое принадлежало налогоплательщику менее 3 лет, или в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущества.
При покупке (строительстве) жилья:
В сумме фактических расходов, связанных с приобретением жилья, но не более 1 000 000 руб.
При расчетах по кредитам, привлеченным для приобретения жилья:
В полной сумме, израсходованной на погашение процентов по всем видам целевых кредитов и займов на приобретение и строительство жилья, предоставленных любыми российскими организациями.
Имущественный вычет могут предоставлять:
1. Налоговые инспекции при подаче декларации по НДФЛ за истек
ший год (по всем видам операций с жильем).
2. Бухгалтерии предприятий (налоговые агенты) в течение года при
покупке (строительстве) жилья.
Профессиональные вычеты предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных или в установленных размерах (на создание научных разработок — в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов — в сумме 30% от дохода, полученного за первые 2 года использования, и т. п.).
Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;
• страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленной суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок менее шести месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
Налоговая ставка устанавливается в размере:
» 30% в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не
являющимися налоговыми резидентами РФ;
• 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов;
• 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием
до 1 января 2007 г.
Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету
счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:
68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц);
Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета»
Дата: 2019-12-22, просмотров: 307.