Из промежуточного сводного баланса группы исключаются (элиминируются) статьи, отражающие:

· финансовые вложения (инвестиции) материнской компании в уставные капиталы дочерних обществ, учтенные по строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса материнской организации;

· финансовые вложения (инвестиции) материнской организации в уставные капиталы дочерних обществ, учтенные по строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса материнской компании;

· уставные капиталы дочерних обществ в части, принадлежащей материнской компании, учтенной по строке 410 «Уставный капитал» бухгалтерского баланса.

Шаг 3. Элиминирование дебиторской и кредиторской задолженностей

Из сводного бухгалтерского баланса исключаются показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженности (включая авансы, выданные и полученные) между материнской и дочерними компаниями, а также между дочерними компаниями.

Дебиторская и кредиторская задолженности между участниками группы элиминируется, если она отражена в бухгалтерских балансах организаций группы по строкам:

· 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» в части внутригрупповых операций, включая авансы;

· 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» в части внутригрупповых операций, включая авансы;

· 510 «Займы и кредиты» в части внутригрупповых займов, полученные и подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

· 610 «Займы и кредиты» в части внутригрупповых займов, полученные и подлежащие погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты;

· 620 «Кредиторская задолженность» по внутригрупповым операциям, включая авансы полученные.

Шаг 4. Исключение дивидендов, прибыли (убытков)

Шаг 5. Учет деловой репутации дочернего общества

 Деловая репутация возникает у фирм, приватизированных на аукционе или конкурсе, а также у предприятий, консолидирующих отчетность материнской организации и дочерних обществ.

Шаг 6. Выделение доли меньшинства

Доля меньшинства в капитале дочернего общества определяется по формуле:

ДМК = КДО х ДМУК / 100% (3)

где ДМК -- доля меньшинства в капитале дочернего общества, %;
КДО – капитал дочернего общества, итог раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса, за минусом суммы по строке «Фонд социальной сферы» и «Целевое финансирование и поступления»;
ДМУК – доля других организаций в уставном капитале дочерней, %.

В свою очередь показатель ДМУК рассчитывается по следующей формуле:

ДМУК = 100% - УКГО / УКОБЩ х 100% (4)

где УКГО – номинальная стоимость акций дочерней компании, принадлежащих материнской;
УКОБЩ -- номинальная стоимость всех акций дочерней компании, равная величине уставного капитала, отраженной по статье 410 ее бухгалтерского баланса.

Шаг 7. Реклассификация статей баланса

Сводный отчет о прибылях и убытках.

Сводный ОПУ характеризует финансовые результаты деятельности группы за отчетный период. Данные ОПУ формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты по данным бухгалтерского учета организаций группы.

Формирование сводного отчета о прибылях и убытках

Сводный ОПУ характеризует финансовые результаты деятельности группы за отчетный период. Данные ОПУ формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты по данным бухгалтерского учета организаций группы.

На первом этапе при формировании сводного ОПУ составляется промежуточный ОПУ группы (агрегированный ОПУ). На следующих этапах рассчитываются поправки к промежуточному отчету с целью формирования финансового результата группы за отчетный период с точки зрения единого хозяйственного субъекта.