Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма грн. | Налоговый учет | ||
| Дт | Кт | ВД | ВР | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Оплачены услуги по доставке | 377 | 311 | 120 | — | — |
| 2 | Отражен налоговый кредит по НДС | 641 | 644 | 20 | — | — |
| 3 | Включена стоимость услуг по доставке в первоначальную стоимость транспортного средства | 152 | 377 | 100 | -- | — |
| 4 | Отражены расчеты по НДС | 644 | 377 | 20 | — | — |
| 5 | Получен автомобиль | 152 | 424 | 30000 | 30000 | — |
| 6 | Начислен 3-процентный сбор в Пенсионный фонд и в бухучете включен в первоначальную стоимость автомобиля | 152 | 642 | 900 | — | 900 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 7 | Уплачен сбор в Пенсионный фонд | 642 | 311 | 900 | — | — |
| 8 | Оплачена регистрация автомобиля в ГАИ | 377 | 311 | 400 | — | — |
| 9 | Включена стоимость регистрации в первоначальную стоимость авто | 152 | 377 | 400 | — | — |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 10 | Начислен транспортный налог | 92 | 641 | 80 | — | 80 |
| 11 | Перечислен транспортный налог | 641 | 311 | 80 | — | — |
| 12 | Введен автомобиль в эксплуатацию (100 + 30000 + 900 + 400)* | 105 | 152 | 31400 | — | — |
| 13 | Списаны административные расходы | 791 | 92 | 80 | — | — |
| 14 | Начислена амортизация за май 2004 года (сумма условная) | 23, 91 и т.п. | 131 | 130 | — | — |
| 15 | Уменьшен дополнительный капитал и признан доход пропорционально сумме амортизации стоимости бесплатно полученного автомобиля (сумма условная) | 424 | 745 | 110 | -- | — |
Покупка ОС по договору мены (бартера).
Налог на прибыль.
Подпункт 7.1.1 Закона о прибыли предписывает определять доходы и расходы от бартерных операций исходя из договорных цен, но не ниже обычных.
Мы склоняемся к тому, что у налогоплательщика есть все основания отказаться от обычных цен при бартере ОФ. Главный аргумент в нашу пользу—то, что при продаже ОФ доход либо вообще не возникает (как для групп 2, 3 и 4), либо его все же фиксируют, но не в чистом виде, а в размере превышения выручки от реализации над балансовой стоимостью объекта ОФ. Еще аргумент — Закон о прибыли не предусматривает механизма применения обычных цен при бартере (продаже) ОФ. Стало быть, тем, кто "за" обычные цены, придется выдумывать его самостоятельно. И поскольку, вероятнее всего, налоговики будут тоже "за" обычные цены[1], для вашего удобства мы приведем один из вариантов налогового учета с обычными ценами.
Бухучет бартера.
Бухгалтерский учет, в отличие от налогового, разграничивает обмен подобными и неподобными активами.
П(С)БУ 7 понимает под первыми объекты с одинаковыми функциональным назначением и справедливой стоимостью. Согласно п.9 П(С)БУ 15 "Доход" при обмене подобными активами доход не признают. Первоначальная стоимость актива при обмене на подобный объект будет равна меньшей из двух стоимостей: остаточной стоимости переданного объекта основных средств или его справедливой стоимости. Если остаточная стоимость переданного вами объекта больше справедливой, на разницу увеличивают расходы отчетного периода(п.12П(С)БУ7).
При обмене на неподобные активы, что встречается чаще всего, доход признают в размере справедливой стоимости полученного основного средства, уменьшенной (увеличенной) на сумму переданных (полученных) денежных средств, если обмен происходил с частичной оплатой (п.23 П(С)БУ 15).
Когда справедливую стоимость полученного объекта ОС точно определить невозможно (это бывает достаточно редко), п.24 П(С)БУ 15 предписывает признавать доход на уровне справедливой стоимости активов, работ, услуг (кроме денег и их эквивалентов), переданных вами по бартеру.
Первоначальная стоимость ОС, полученных в обмен на неподобный объект, равна справедливой стоимости переданных активов, увеличенной (уменьшенной) на сумму денежных средств, уплаченных (полученных) вследствие обмена с частичной оплатой (п.13 П(С)БУ 7).
Предприятие — плательщик НДС А приобретает по договору мены у предприятия — плательщика НДС Б грузовой автомобиль КамАЗ-53213. Его стоимость — 90 тыс.грн. (в т.ч. НДС - 15 тыс. грн.), она же равна обычной (справедливой) цене. По договору 30 тыс.грн. оплачивается деньгами, а 60 тыс.грн. — готовой продукцией
Бухгалтерский и налоговый учет мы представим в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Дата: 2019-12-22, просмотров: 275.