Оценка финансового состояния организации

Одно из важнейших условий успешного управления финансами организации — проведение анализа его финансового состояния. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

Анализ финансового состояния — непременный элемент как финансового менеджмента в организации (на предприятии), так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Оценка финансового состояния организации проводится на основе ряда экономических показателей. Набор экономических показателей, характеризующих финансовое положение предприятия и активность компании, зависит от глубины исследования; однако большинство методик анализа финансового положения предполагает расчет следующих групп индикаторов: финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности, рентабельности.

Цели финансового анализа:

- выявление изменений показателей финансового состояния; определение факторов, влияющих на финансовое состояние;

- оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

-  оценка финансового положения на определенную дату;

-  определение тенденций изменения финансового состояния организации.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчётной период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платёжеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платёжеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризуют внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учёта приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса проводится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

На основе приведенного бухгалтерского баланса организации ООО «Забайкальская зерновая компания плюс» по состоянию на 31 декабря 2007 года составим подробную оценку финансового состояния организации.

Анализ ликвидности баланса

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются все четыре неравенства: А 1≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Сравнение первой и второй групп активов (наиболее и быстро реализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами) показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность предприятия в ближайшее к моменту проведения анализа время. В нашем случае видна тенденция увеличения текущей ликвидности в недалёком будущем.

Сравнение же третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности предприятия. В предоставленном балансе наблюдаем, что предпоследнее неравенство системы не выполняется, это свидетельствует о том, что ликвидность баланса отличается от абсолютной, то есть платежеспособность организации не стабильна, на более длительный срок. Перспективная ликвидность будет обеспечена при условии, что поступления денежных средств с учётом имеющихся материально-производственных запасов и долгосрочной дебиторской задолженности превысят все внешние обязательства. Надо заметить, что на отчетную дату 31.12.2007 года выражена положительная тенденция, направленная на стабильность и повышение ликвидности организации.

Для анализа ликвидности используется также ряд относительных показателей – коэффициентов, характеризующих также качество структуры бухгалтерского баланса (Таблица 5).

                                                                                                       Таблица 5                                                                                                      

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Затраты, издержки, себестоимость – важнейшие экономические категории, Их уровень в основном определяет величину прибыли и рентабельности, лежит в основе системы показателей эффективности производства.

Затраты на производство и реализацию продукции – текущие затраты некапитального характера, финансируемые из выручки от реализации продукции при посредстве оборота оборотных средств. Издержки на производство зарубежных фирм состоят из бухгалтерских и экономических, в состав которых включается нормативная прибыль.

В состав затрат на производство продукции входят: материальные затраты, оплата труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие расходы.

Группировка затрат по элементам сметы отражает общность их экономического содержания, определяет общий объем потребляемых предприятием различных видов ресурсов по их природному назначению.

Классификация затрат по статьям калькуляции объединяет их по направлениям использования, по месту возникновения. Она позволяет определить себестоимость единицы продукции, распределить затраты по ассортиментным группам, выявить резервы их снижения.

Различают 2 модели калькулирования: модель полного распределения затрат (absortion costing); модель частичного распределения затрат (direct costing).

Предприятия разрабатывают два варианта себестоимости продукции: для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Снижение себестоимости продукции — одно из условий повышения конкурентоспособности товаров, средство увеличения объема производства при неизменной стоимости материальных и трудовых ресурсов.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33)

2. М.Т. Лапусиа, Т.Ю. Мазурина/ Финансы организаций (предприятий): Учебник – М.: ИНФРА – М, 2009 – 575 с.

3. А.И. Положенцева, Т.Н. Соловьева / Финансы организации (предприятий): учебное пособие – М.: КНОРУС, 2008 – 208 с.

4. А.Н. Гаврилова, А.А. Попов / Финансы организаций (предприятий)– Учебник 3-е издание, перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2007 – 608 с.

5. П.Н. Шуляк / Финансы предприятия – Учебник 8-е издание, перераб. и доп. – М.:2009 – 619 с.

6. Н.В. Колчина / Финансы организаций (предприятий) - учебник для студентов вузов 4-е издание, перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 383 с.

7. Н.С. Пласкова / Экономический анализ : учебник. – 2-е издание., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 704 с.

8. В.В. Остапенко./Финансы предприятий – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2004. – 304 с.

9. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевская/Финансы предприятий : учеб. пособие - 3-е изд., испр. – Минск : Выш. шк., 2006. – 528 с.

10.  Н.В. Козлюк, С.Н. Угрюмова / Управленческий учёт: Учебное пособие – Ростов-н/Д: Феникс, 2006. – 272 с.

Смета затрат на производство и реализацию продукции

Обобщающим документом, в котором осуществляется планирование затрат по элементам, является смета затрат. Смета составляется на год с разбивкой по кварталам. На основе сметы затрат определяется себестоимость валовой продукции, производственная и полная себестоимость товарной продукции, себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

Смета затрат на производство и реализацию – плановый документ, определяющий все затраты предприятия, обусловленные изготовлением установленного объёма продукции и выполнением работ (услуг) непромышленного характера как для собственных подразделений, так и для сторонних предприятий. Она должна отражать потребность в материальных ресурсах, затраты на оплату труда, сумму амортизации основных средств, производственные затраты

При составлении сметы затрат решают ряд планово-экономических задач:

- Калькулируют себестоимость отдельных изделий;

- Создают базу для разработки отпускных цен;

- Выявляют возможное сокращение затрат на производство продукции;

- Определяют размеры снижения себестоимости за счёт внедрения прогрессивных норм и нормативов и т.п.

Смета затрат на производство позволяет указывать важнейшие показатели деятельности предприятия. Так, сумма затрат на сырьё, материалы, топливо и энергию сопоставляются с соответствующими расчётами в плане снабжения, сумма заработной платы – с фондом заработной платы, предусматриваемым в плане по труду, и т.д. Смета имеет важное значение для нормирования оборотных средств, планирования объёмов продаж продукции величины прибыли, а также для разработки финансового плана объединения. Смета составляется на планируемый год с поквартальной разбивкой с применением единой классификации составляющих затраты расходов по экономическим элементам. Это даёт возможность не только разрабатывать сводные сметы, но и анализировать структуру себестоимости, её динамику, планировать пути снижения затрат.

Себестоимость валовой продукции (С_вп) - совокупность затрат, связанных с производством продукции. Для исчисления себестоимости валовой продукции из общей суммы затрат исключаются затраты на работы (услуги) непроизводственного характера. К ним относится:

- Стоимость работ по квартальному строительству, произведенному для своего предприятия;

- Услуги заводского транспорта, оказываемые сторонним организациям, капитальному строительству и непромышленным хозяйствам предприятия;

- Стоимость научно-исследовательских работ, выполняемых для сторонних организаций, и т.п.

С_вп  = З_м + З_т + АО + З_п – З_нпс ,

где З_м - материальные затраты;

З_т – затраты на оплату труда;

АО – суммы начисленной амортизации;

З_п – прочие затраты, в том числе налоги, относимые на себестоимость продукции (включая ЕСН);

З_НПС – затраты, списываемые на непроизводственные счета.

Производственная себестоимость товарной продукции (С_пр) представляет собой себестоимость валовой продукции, скорректированную на изменение остатков незавершённого производства и расходов будущих периодов (прирост вычисляется, уменьшение прибавляется к себестоимости валовой продукции):

С_пр = С_вп ± НЗП РБП ,

где НЗП – изменение остатков незавершённого производства;

    РБП – изменение остатков расходов будущих периодов.

Полная себестоимость товарной продукции (С_п) определяется сложением производственной себестоимости товарной продукции и расходов на реализацию – внепроизводственных (коммерческих) расходов. Таким образом, на практике под полной себестоимостью понимают денежное выражение затрат предприятия на производство и реализацию продукции:

С_п = С_пр + КР ,

где КР – внепроизводственные (коммерческие) расходы.

Себестоимость реализуемой продукции (С_рп) определяется путём корректировки полной себестоимости товарной продукции на величину изменения остатков нереализованной продукции:

С_РП = С_п ± О_НПР ,

где О_НПР – изменение остатков нереализованной продукции.

При учётной политике определения момента реализации по отгрузке продукции в остатках отражаются:

- Готовая продукция на складе

- Остаток товаров по счёту 45 (товары отгруженные, выполненные работы и услуги).

Остатки нереализованной продукции на начало планируемого периода включает в себя следующие элементы: готовую продукцию на складе; остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил; остатки товаров отгруженных, не оплаченные в срок покупателем; товары на ответственном хранении у покупателей. Эти остатки рассчитываются без учёта внепроизводственных расходов по фактической себестоимости исходя из ожидаемого состояния. На конец планируемого периода остатки определяются только по готовой продукции на складе и в товарных отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

Смета затрат на производство и реализацию продукции является базой для разработки баланса доходов и расходов предприятия, формирования оперативного финансового плана (платёжного календаря), планирования реализации продукции и прибыли. Составление сметы затрат позволяет определить структуру себестоимости продукции, которая характеризуется определенным количественным соотношением её элементов. Изучение структуры себестоимости продукции и её динамики позволяет выявить источники и факторы снижения себестоимости на предприятии.

Смета составляется в форме таблицы. Содержание и структура сводной сметы затрат на производство и технология формирования полной товарной продукции приведены в Приложении 2. Совокупность затрат по элементам (п. 1-5 приложения 2) составляет общий размер затрат на производство.

Далее при планировании затрат из общего размера затрат на производство следует вычесть затраты, списанные на непроизводственные счета: расходы на содержание объектов основных средств; стоимость услуг, выполненных для сторонних организаций; стоимость научно-исследовательских работ, выполненных для других организаций. Затем учитывается изменение затрат в остатках незавершённого производства и расходов будущих периодов. Их прирост уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а снижение, наоборот, увеличивает. Для того чтобы определить полную себестоимость товарной продукции к производственной себестоимости необходимо прибавить коммерческие расходы.

Группировка затрат по экономическим элементам позволяет:

- Определить общую потребность предприятия в затратах труда на производство запланированного объёма продукции путём составления сметы затрат;

- Распределить все затраты по экономическому содержанию;

- Установить долю каждого элемента в общих затратах на производство;

- Осуществлять анализ динамики и структуры затрат на производство продукции для реализации мер финансового контроля и выявления резервов снижения затрат;

- Оптимизировать плановые и фактические затраты по предприятию в разрезе наиболее крупных позиций (оплата труда, покупные материалы, полуфабрикаты, топливо и энергия).