Одним из первых систематизированные начала учения о налогах изложил английский экономист Уильям Петти (1623-1687).

Главный его труд — «Трактат о налогах и сборах» (1662), в котором он рассмотрел виды государственных расходов и раскрыл причины, приводящие к их увеличению. Интересными представляются его рассуждения о том, как ослабить недовольства налогоплательщиков. Он писал, что как бы ни был велик налог, но, если он ложится пропорционально на всех, никто не теряет из-за него какого-либо богатства.

До сегодняшнего дня не потеряли актуальности высказывания У. Петти об акцизах, заключавшиеся в следующем:

• налог чрезвычайно легко платить тому, кто довольствуется предметами естественной необходимости;
• налог располагает к бережливости, что является естественным способом обогащения народа;
• никто не уплачивает дважды за одну и ту же вещь, поскольку ничто не может быть потреблено более одного раза;
• при таком способе обложения можно всегда иметь превосходные сведения о богатстве, росте, промысле и силе страны.

10. Дж. Локк (1632-1704) о системе реформировании налогообложение ( введении единого поземельного налога).

К началу XVIII в. налоги стали главным источником доходов государственной казны.

Важнейшими для теории налогов являются два вопроса: принципы налогообложения и проблема переложения налогов . Это связано с тем, что принцип всеобщности и справедливости можно реализовать только с учетом процесса переложения налогов.

Лишь во второй половине XX в., когда были решены теоретические вопросы ценообразования, удалось прояснить проблему переложения налогов.

Суть теории переложения основана на том, что распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены. Именно через обменные и распределительные процессы юридический плательщик налога способен переложить налоговое бремя на иное лицо — носителя налога, который и будет нести всю тяжесть налогообложения.

Первая более или менее определенная теория переложения принадлежала Д. Локку (1632–1704) - английский политический мыслитель, философ, государственный деятель представитель эмпиризма и либерализма, «интеллектуальный вождь XVIII в.», сторонник конституционной монархии и теории общественного договора. Анализируя косвенное налогообложение в Англии, которое было основой налоговой системы того времени, Д. Локк в 1692 г. сделал вывод о том, что все налоги, в том числе и налоги на потребление, в конечном итоге падают на собственника земли. Д. Локк полагал, что торговцы и посредники перелагают налоги на потребителя – рабочего, который в силу своего бедственного положения не в состоянии платить. Если заработная плата рабочего не увеличивается, то он не в состоянии прокормиться, а это ведет в конечном итоге к тому, что он перебрасывает налог на торговца, тот в свою очередь – на арендатора, а тот – на собственника земли, понижая размер арендной платы. Кроме того, церковь (приход) вынуждена помогать рабочему, чтобы он не умер от голода. Церковь же черпает свои доходы также из обложения земли (церковная десятина). Следовательно, тяжесть налогообложения ляжет на собственника земли или в открытой форме в виде поземельного налога, или в скрытой форме через уменьшение арендной платы. В связи с этим Д. Локк настаивал на замене всех налогов одним поземельным, считая, что он является наиболее выгодным для землевладельцев, поскольку при множественности косвенных налогов землевладельцы отягощаются значительно большим бременем, чем при прямом обложении. Д. Локк, таким образом, выступал в своей теории с позиции собственников земли, отстаивая, в первую очередь, их интересы.

«Идея установления единого налога была популярна в разные времена. В XVIII в. в Англии даже существовала партия, девизом которой был единый налог на строения. Различные сторонники данной теории представляли единый налог в качестве панацеи от всех бед. Утверждалось, что после установления этого налога бедность будет ликвидирована, повысится заработная плата, перепроизводство будет невозможно, во всех отраслях промышленности произойдет рост производства и т.д.»

Джон Локк делая вывод о том, что все налоги в конечном счете падают на собственника земли, предлагал конкретные пути и методы по разрешению этой проблемы. Его социальная философия и теория познания оказали сильнейшее влияние на общество, а также способствовали разработке американской конституции и формированию современной британской политической системы.