Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Региональные налоги включают в себя:
1. налог на имущество организаций
2. налог на недвижимость (при введении налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, имущество физических лиц и земельного налога)
3. дорожный налог
4. транспортный налог
5. налог с продаж
6. налог на игорный бизнес
7. региональные лицензионные сборы
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Закон декабрь 1991 г.;
редакция 1995 г.
Инструкция 1995 г.
ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ налога являются все юридические лица (в т.ч. и некоммерческие).
ОБЪЕКТ налогообложения - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия.
Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия (нарастающим итогом) за отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев и год и определяется путем деления на 4 суммы, полученной путем сложения половины стоимости имущества на начало и конец отчетного периода, а также стоимостей имущества на 1 число каждого квартала отчетного периода.
Средняя стоимость имущества
-------------------------------------------------------------------------------------
4
При определении налогооблагаемой базы основные фонды учитываются по восстановительной стоимости, т.е. с учетом переоценки основных фондов и с учетом амортизации (амортизации подлежит имущество, стоимость которого превышает 100 кратный размер ММОТ, за исключением земельных участков и недр).
С 1 января 1997 года все имущество делится на 4 группы:
1. здания и сооружения, их структурные компоненты (амортизация 5%);
2. автотранспорт, оборудование, мебель и оргтехника (амортизация 25%);
3. технологическое, транспортное и иное оборудование и нематериальные активы, не входящие в 1 и 2 группы (амортизация 15%);
4. нематериальные активы.
Стоимость имущества предприятия, исчисленное для налогообложения уменьшается на балансовую стоимость:
o имущества, которое получено в виде безвозмездной помощи (льгота действует в течение 2 лет);
o объектов социально-культурной и жилищно-коммунальной сферы, находящихся на балансе налогоплательщика;
o объектов, которые используются для охраны природы, гражданской обороны, пожарной безопасности.
Суммы налога на имущество начисляются равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджет, бюджеты края, бюджет города по месту нахождения предприятия.
Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.
Уплата налога на имущество производится предприятием по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления отчета за год. Предприятия обязаны до наступления срока уплаты платежа сдать платежные поручения в учреждения банков на перечисление налога в соответствующие бюджеты.
Ответственность за неправильное исчисление и уплату налога на имущество несет плательщик.
СТАВКИ НАЛОГА установлены от 1 до 2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки определяют налоговые органы субъектов Федерации. При отсутствии решений налоговых органов применяется максимальная ставка по данному налогу.
ЛЬГОТЫ по налогу.
Не облагается налогом имущество:
o бюджетных организаций и учреждений, органов государственной власти и управления;
o предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции;
o предприятий жилищно-коммунального хозяйства;
o инвестиционных фондов;
o ЦБ и его учреждений;
o вновь созданных предприятий в течение 1 года после образования;
o общественных организаций инвалидов;
o предприятий, в которых инвалиды составляют не менее 50% сотрудников и др.
НАЛОГ НА КАЗИНО
Инструкция разработана на основе Федерального закона от 31 июля 1998 г. "О налоге на игорный бизнес". Игорный бизнес - это предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ и услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. Налогоплательщиками являются организации и физические лица, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса. Объектами налогообложения считаются: игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор, игровые столы.
Ставки налога:
o за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как организатор и (или) наблюдатель - минимальный размер ставки составляет 100 минимальных размеров ММОТ;
o за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение является участником, - 1200 ММОТ;
o за каждый игровой автомат - 45 ММОТ;
o за каждую кассу тотализатора - 1200 ММОТ;
o за каждую кассу букмекерской конторы - 600 ММОТ.
Конкретные размеры ставок, превышающие минимальные, устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.
Поступление налоговых платежей - суммы налога. Рассчитанной по минимальным ставкам - в федеральный бюджет, а сумма, превышающая ее - в бюджет субъектов РФ.
Льготы при налогообложении:
а) если в игорном заведении игровых столов более 30, игровых автоматов более 40, ставка налога в год на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20%
НАЛОГ С ПРОДАЖ
(налог теневой экономики)
Ставки налога: от 2 до 5%.
Плательщиками налога являются юридические лица, самостоятельно реализующие товары, работы и услуги.
Объектом налогообложения является стоимость товаров, работ, услуг, реализуемых оптом или в розницу за наличный расчет. Облагается налогом следующие товары: подакцизные товары, дорогостоящая мебель, радиотехника, одежда, деликатесные продукты питания, автомобили, ювелирные изделия, услуги по рекламе, авиа услуги, услуги туристических фирм и проч.
При определении налогооблагаемой базы в стоимость товара входит НДС и акциз .
В течение квартала юридические лица производят платежи не позднее 1 числа каждого месяца.
Во многих регионах РФ (уже в 40 регионах) был введен налог с продаж (кроме хлеба, молока и некоторых лекарств), равный 3-5%. За месяц действия налога цены в Петербурге, Саратове, Туле и др. выросли на 15-20%. Налогом облагается стоимость товаров и услуг, реализуемых за наличный расчет. Многочисленные наличные расчеты в цепи производитель - конечный покупатель приводят к неоднократному взысканию налога с продаж, что приводит к росту цен на 15%. Т.е. налог взимается со всех торговых операций (оптовых и розничных), совершаемых за наличный расчет.
В Мордовии налог с продаж был введен 1 апреля 1998 г. в размере 3% (при этом сумма налога указывалась на ценниках отдельной строкой), затем ставка была повышена до 5% (сумма налога не указывается). Мордовия предлагает увеличить предельный размер налога с продаж до 10%, а с продаж алкогольной продукции до 25%. За пять месяцев налог позволил привлечь в бюджет республики 21 млн. руб. из общей суммы 500 млн. руб.
В соответствии с законодательством, введение налога с продаж предусматривает отмену семи местных налогов и сборов, в т.ч. за парковку.
17 марта депутаты Мосгордумы проголосовали за введение налога с продаж в Москве (но начнет действовать после специального закона о введении). В Москве ставка налога определена в размере 2% и расширен список необлагаемых налогом товаров - хлеб, молоко, растительное масло, капуста, морковь, свекла, чеснок, мука и макаронные изделия, яйцо, чай, спички, отечественный стиральный порошок, мыло и зубная паста. Освобождены от налога и некоторые услуги: пошив ортопедической обуви, технические средства и услуги по реабилитации инвалидов.
НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Единый налог на вмененный доход был введен Федеральным законом от 31.07.98 г. 148-ФЗ. Введение данного налога должно позволить снизить налоговое бремя плательщиков.
Там, где невозможно наладить реальный учет и контроль , необходим налог на вмененный доход - потенциально возможный доход за вычетом потенциально возможных расходов. Условием введения налога на вмененный доход и налога с продаж было снижение ставки НДС.
Плательщики - в основном малые (их в Москве около 180 тыс.) и средние предприятия. В соответствии с законом плательщиками данного налога являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляющие деятельность в следующих сферах:
- оказание ремонтно-строительных работ, услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий и проч.);
- оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и иные бытовые услуги, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
- оказание физическим лицам парикмахерских услуг, медицинских, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг;
- оказание предпринимателями услуг по краткосрочному кредитованию;
- оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
- общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);
- розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие организации торговли;
- розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами;
- оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек;
- оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.
Объектом налогообложения единым налогом с вмененного дохода является вмененный доход на очередной календарный месяц. При осуществлении нескольких видов деятельности (на основе свидетельства) учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности. Это предполагает, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Ставка налога установлена в размере 20% вмененного дохода.
Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.
Базовая доходность представляет собой условную доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие).
Повышающие и понижающие коэффициенты базовой доходности - параметры, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, определяются в зависимости от:
o типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;
o места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта;
o характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;
o удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;
o удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;
o характера реализуемых товаров (проводимых работ, оказываемых услуг);
o ассортимента реализуемой продукции;
o качества предоставляемых услуг;
o сезонности;
o суточности работы;
o качества занимаемого помещения;
o производительности используемого оборудования;
o возможности использования дополнительной инфраструктуры;
o инфляции;
o количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.
Для определения величины налога применяются следующие методы: метод А, метод Б и метод В.
Метод А основан на обработке существующей статистической информации о результатах хозяйственной деятельности организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные виды деятельности. Метод Б основан на обработке информации налоговых органов о фактически поступивших суммах налоговых платежей от организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные виды деятельности. Метод В основан на использовании рекомендуемых показателей базовой доходности единицы физического параметра и повышающих 9понижающих0 коэффициентов.
Объем налога будет определяться в зависимости от рабочей площади, количества рабочих мест и других факторов (вплоть до географии). Если, например, торговая точка находится в центре, то посетителей бывает больше, следовательно, налог будет выше.
Уплата единого налога производится ежемесячно в виде авансовых платежей в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц, сроки уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами.
Налогоплательщик может производить уплату налога путем перечислений суммы за 3, 6, 9 или 12 месяцев. Сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, в этом случае уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11%.
Суммы налога, уплачиваемые организациями, перечисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты:
- в федеральный бюджет - 25% общей суммы, из которых 4% направляется в Федеральный дорожный фонд;
- в государственные внебюджетные фонды - 25%;
- в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты - 50% общей суммы.
Суммы налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:
- в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты - 75% общей суммы;
- в государственные внебюджетные фонды - 25% общей суммы.
Документом, подтверждающим уплату данного налога, является свидетельство, которое выписывается в двух экземплярах на каждый вид деятельности.
Дата: 2019-12-10, просмотров: 240.