Учет целевых средств ведется на счете 86 "Целевое финансирование". По кредиту счета отражаются вступительные и членские взносы от учредителей и участников НКО, а также все иные целевые средства, поступившие на финансирование ее уставной деятельности.

Аналитический учет по счету 86 ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Члены НКО могут вносить вступительные и членские взносы как в кассу наличными, так и на расчетные и валютные счета объединений.

Уставом НКО должен быть определен порядок поступления вступительных и членских взносов участников и членов, а также указан орган управления, который устанавливает порядок, размер и сроки уплаты вступительных и членских взносов.

Получение целевых средств отражается в бухгалтерском учете организации проводкой:

Д 51 "Расчетный счет" (50 "Касса", 52 "Валютный счет") – К 86 "Целевое финансирование". Как и все организации, НКО должны иметь кассу.

Прием наличных денег в кассы производится по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия.

Важное значение при оформлении платежного документа на поступление в кассу или перечисление вступительного или членского взноса безналичным путем имеет формулировка. В этом документе в назначении платежа обязательно должно быть указано: "вступительный взнос", "членский взнос".

Лицу, уплатившему вступительный или членский взнос в кассу, выдается на руки квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или уполномоченного лица и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

После уплаты вступительного (членского) взноса участникам НКО может быть выдано удостоверение (членская книжка).

Безвозмездное поступление имущества

Поскольку НКО не имеет своей основной целью извлечение прибыли, часто возникала проблема, связанная с тем, что основные средства не могли быть приняты к учету в силу невозможности соблюдения пп. "г" п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н: объект должен быть “способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем”.

Согласно письму Минфина от 02.11.2005 № 07-05-06/286 при принятии к бухгалтерскому учету НКО имущества в качестве основных средств достаточно единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в деятельности, направленной на достижение целей создания НКО, определенных ее уставом, для управленческих нужд НКО либо в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ;
б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа, дарение данного имущества, а также передача его в собственность третьих лиц по иным основаниям.

ПБУ 6/01 дополнен вышеназванными критериями признания объектов основных средств для НКО.

Стоимость имущества, получаемого НКО безвозмездно и предназначенного для использования при осуществлении уставной деятельности, отражается в учете на соответствующих счетах по учету имущества в корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование":

1. Стоимость полученных основных средств отражается:

Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" – К 86 "Целевое финансирование".

2. Стоимость полученных материалов отражается:

Д 10 "Материалы" – К 86 "Целевое финансирование".